2022年北京税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年北京税务师财务与会计考试题库及答案(含典型题)一、单项选择题1 .甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项 余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016 年12月31日应收款项余额220万元，那么甲公司2016年末应计提坏账准备金额坏账准备12 ( 240x5% ) ( 2015.12.31 )30 1019为()万元11 ( 220x5% ) ( 2016.1231 )A、-9B、19C、-29D、49答案：B解析：2016年末应计提坏账准备金额=220义5%-(240义5%-30+10) =19 (万元)2.企

2、业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记。科目。A、税金及附加B、其他应付款C、管理费用D、材料采购 期融资券的市场价格为每张11元（不含利息）（非该金融负债自身信用风险变 动引起）。那么以下处理中错误的选项是。A、2018年10月1日发行短期融资券，贷记“交易性金融负债本金”科目1 0000万元B、2018年年末公允价值变动，借记“公允价值变动损益”科目1000万元，贷 记“交易性金融负债一一公允价值变动”科目1000万元C、2018年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目 125万元D、2018年年末计息，借记“银行存款”科目125万元，贷记“应付利息”科目 1

3、25万元答案：D解析：2018年年末计息，借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息” 科目125万元。19.2X18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另 以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成， 能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可识别净资产的公允价值为14000 万元。各项可识别资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2X18 年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他 因素，以下各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，错误的有。 A、确认投资收益600万元B、确认财务费用50

4、万元C、确认其他综合收益30万元 答案：A解析：经营活动产生的现金流量:净利润+不影响经营活动现金净流量但减少净利 润的工程-不影响经营活动现金净流量但增加净利润的工程+与净利润无关但增 加经营活动现金净流量的工程-与净利润无关但减少经营活动现金净流量的工程, 那么 1000二净利润+110+400-50-600+800+100+160,净利润=1000-110-400+50+600- 800-100-160=80 （万元），息税前利润=80/ （1-25%） +150=256. 67 （万元），已 获利息倍数=256. 67/150=1.71。多项选择题.以下各项中，表达会计核算的谨慎性要求

5、的有（）。A、附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧C、对固定资产计提减值准备D、将长期借款利息予以资本化E、其他债权投资期末按公允价值计量答案：BC解析：谨慎性要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益 少计负债或费 用，不得设置秘密准备。计提减值准备、加速折旧等都表达了谨慎性要求。1 .以下工程中，应确认递延所得税资产的有。A、本期计提固定资产减值准备B、取得的国债利息收入C、因提供债务担保而确认的预计负债D、企业因产品质量保证而确认预计负债E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值答案：AD解析：选项BC均

6、为永久性差异；选项E不确认递延所得税资产或负债。2 .以下各项中，属于金融负债的有()oA、短期借款B、应付票据C、应付账款D、专项应付款E、应付债券答案：ABCE解析：金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款 递延收益 递延所得税负债等那么属于非金融负债。3 .以下各项中，不属于财务分析中因素分析法特征的有()。A、因素分解的关联性B、顺序替代的连环性C、分析结果的准确性D、因素替代的顺序性E、计算结果的准确性答案：CE解析：采用因素分析法时，必须注意以下问题：因素分解的关联性；因素替代的 顺序性；顺序替代的连环性；计算结果的假定性。4 .甲

7、公司为建造厂房于2019年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期 限为3年，年利率为6%,不考虑借款手续费。将未动用的专门借款存入银行的 存款年利率为0.5%, 2019年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建 造该厂房，并预付了 1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程 因发生施工平安事故在2019年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复 正常施工，工程预计于2020年完工。以下表述中正确的有。A、甲公司2019年应予资本化的借款利息金额为46. 67万元B、甲公司2019年应予费用化的借款利息金额为162. 08万元C、甲公司2019年资本化期间为2个月

8、D、甲公司2019年资本化期间为6个月E、甲公司2019年应予资本化的借款利息金额为30万元答案：ABC解析：专门借款的利息费用，在资本化期间内，实际发生的借款费用减去将尚未 动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益 后的金额全部计入固定资产的本钱。由于工程于2019年8月1日至11月30日 发生非正常停工且时间连续超过3个月，所以这段期间应当暂停资本化，属于费 用化期间。2019年的7月和12月符合借款费用资本化的条件,属于资本化期间， 所以应予资本化的借款利息金额=5000X6%X2/12- （5000-1000） X0. 5%X2/12 =46.67 （万元）

9、，选项A和C正确，选项D和E不正确；应予费用化的借款利息 金额=5000X6%*7/125000X0.5%X3/12- （5000-1000） X0. 5%X4/12=162. 08（万元），选项B正确。5 .以下会计事项中，影响企业当期利润表中营业利润的有（）。A、自行研发无形资产研究阶段发生的研究费用B、计提的应收账款坏账准备C、处置无形资产取得的净收益D、建设期间发生的工程物资毁损E、处置投资性房地产取得的净收益答案：ABCE解析：选项D计入工程本钱，不影响营业利润。选项A,计入利润表的“研发费 用”，影响营业利润；选项B,计入利润表的“信用减值损失”，影响营业利润； 选项C,计入利润表

10、的“资产处置收益”，影响营业利润；选项E,通过其他业 务收入和其他业务本钱核算，影响营业利润。6 .关于职工薪酬的会计处理，以下表述中正确的有0A、企业应当在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累 积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量 B、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工 薪酬C、企业的辞退福利应在职工被辞退时确认和计量D、企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或 资产本钱E、对于企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，应确认为预计负债， 一次计入当期管理费用答案：ABD解析：企

11、业应当在不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退 福利时与企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的本钱或费用时两者孰早日，确 认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益，选项C错误；企业拟支付的 内退职工工资和缴纳的社会保险费等，应确认为应付职工薪酰I, 一次性计入当期 损益，选项E错误。7 .以下工程中，应确认递延所得税资产的有。A、本期计提固定资产减值准备B、取得的国债利息收入C、因提供债务担保而确认的预计负债D、企业因产品质量保证而确认预计负债E、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投 资的账面价值答案：AD解析：选项BC均为永久性差异；选项E不确

12、认递延所得税资产或负债。8 .以下关于资产减值的表述中，正确的有。A、资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值 两者之间的较高者确定B、因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试C、进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资 产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额D、各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失工程中予以反映E、有迹象说明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属 的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比拟，据以 判断是否需要确认减值损失答案：BCDE解析：

13、选项A,资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净 额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。9 .以下事项中，属于应收款项等金融资产发生减值的客观证据有。A、发行方或债务人发生严重财务困难B、债务人违反了合同条款C、金融资产的债务人所处行业不景气D、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组E、权益工具投资的公允价值发生暂时性下跌答案：ABCD解析：选项E,应表述为权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。10 .按照法律形式，企业合并可分为（）A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、横向合并E、纵向合并答案：ABC 解析：按照法律形式，企业合并可分为吸收合并、新设合并和

14、控股合并三种。11 .以下各项交易或事项中，不属于表达会计信息质量谨慎性要求的有。A、资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备B、融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入C、以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产D、期末存货按本钱与可变现净值孰低计量E、投资性房地产由本钱模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整 答案：BCE解析：谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D 符合谨慎性的原那么；选项B、C和E,不表达谨慎性的会计信息质量要求 13.以下有关无形资产摊销的会计处理中，正确的有。A、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应当

15、计入当期损益B、企业对专门用于生产产品的无形资产进行摊销时，应借记“制造费用”科目C、企业对出租的无形资产进行摊销时，应借记“其他业务本钱”科目D、持有待售的无形资产应按公允价值减去处置费用后的净额进行摊销E、使用寿命不确定的无形资产，应该按照税法规定的最低使用年限进行摊销 答案：BC解析：选项A,无形资产的摊销额一般应计入当期损益，但如果无形资产是用于 生产产品，那么其摊销额计入产品本钱；选项D,持有待售的无形资产不进行摊销， 按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项E,使用寿 命不确定的无形资产不进行摊销。14 .关于所得税的核算，正确的处理方法有0。A、所得税费用=税

16、前会计利润X所得税税率B、对于本期产生的暂时性差异应当全额确认递延所得税资产和递延所得税负债 C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综 合收益D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递 延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一 般应调整在合并中应予确认的商誉（或损益）E、递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量答案：CDE解析：选项A,在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用 税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但当存在非暂时性差异时，该等式不成 立；选项B,确认的递延所得税

17、资产应该以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时 性差异的应纳税所得额为限。15 .以下各项中应计入利润的有0。A、生产产品的销售收入B、支付的电费C、因污染环境被处分的5000元罚款D、所有者追加的50万元投资E、向银行借款200万元答案:ABC解析：（1）选项D,应计入所有者权益而非利润，因此不选。（2）选项E,应 计入负债。（3）根据【小新点】思路：利润范围二收入-费用+营业外收入-营业 外支出，选项A为收入，选项B为费用，选项C为营业外支出，均应计入利润, 因此ABC选项正确。16 .以下关于发行优先股股票筹资特点的表述中，正确的有0。A、优先股融资具有财务杠杆作用B、优先股可看成一种永久性

18、负债，需要归还本金C、发行优先股能增强公司的信誉D、发行优先股不会稀释普通股股东的控制权E、发行优先股可以提高公司的举债能力答案：ACDE解析：选项B,优先股一般没有到期日，实际上可将优先股看成一种永久性负债， 但不需要归还本金，只需支付固定股息。17 .以下各项中，属于并购动因的有（）oA、获取公司控制权增效B、向市场传递公司价值低估的信息C、取得协同效应D、管理者扩张动机E、提高企业价值答案：ABCD解析：并购动因包括：（1）获取公司控制权增效；（2）取得协同效应；（3）向市场传递公司价值低估的信息；（4）降低代理本钱；（5）管理者扩张动机。选项A、B、C、D正确。18 .企业对于已记入“

19、待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，不应计入营业外支出的有0。A、管理不善造成的存货净损失B、自然灾害造成的存货净损失C、应由保险公司赔偿的存货净损失D、应由过失人赔偿的存货净损失E、盘亏、 损毁的存货的处置收入或残料的价值答案：ACDE解析：对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”科目；扣除 残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失：属于一般经营损失的局部如 管理不善记入“管理费用”科目；属于非常损失的局部如自然灾害记入“营业外 支出非常损失”科目。对于盘亏、损毁的存货的处置收入或残料的价值应该 记入“库存现金”、“原材料”等科目。19 .以下有关低正

20、常股利加额外股利政策的说法中，正确的有0 oA、造成股利支付与盈余脱节B、具有较大的财务弹性C、吸引那些依靠股利度日的股东D、保持最正确的资本结构E、赋予公司较大的灵活性答案：BCE解析：采用低正常股利加额外股利政策：赋予公司较大的灵活性，使公司在股 利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择D确认营业外收入200万元答案：B解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应 调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下：借：长期股权投资一一投资 本钱 4200 3950+50+14000X30%- (3950+50) 贷:银行存款 4000 (

21、3950+50) 营业外收入200借：长期股权投资损益调整600 (2000X30%)贷：投资收 益600借：长期股权投资其他综合收益30 (100X30%)贷：其他综合收益3 0所以，选项A、C和D正确。20 .以下不属于企业会计准那么第2号长期股权投资核算范畴的是。 A、对子公司的投资B、对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响的权益性投资C、对联营企业的投资D、对合营企业的投资答案：B解析：投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响的权益性投资应 该作为金融资产核算。21 .以下资产计提的资产减值准备，在相应持有期间可以通过损益转回的是。 A、投资性房地产B、应收账款C、长期股

22、权投资D、固定资产答案：B 不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化；使那 些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比拟稳定的股利收入，从而 吸引住这局部股东。选项A是固定或稳定增长股利政策的缺点，选项D是剩余股 利政策的优点。20 .应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要表达在（）。A、融资功能B、减轻企业应收账款的管理负担C、减少坏账损失、降低经营风险D、改善企业的财务结构E、增加销售的功能答案：ABCD解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要表达在：（1）融资功 能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险;（4）改善

23、企业的财务结构。选项E不正确。21 .在企业全面预算体系中，财务预算通常包括。A、销售费用预算B、管理费用预算C、预计资产负债表D、现金预算E、资本支出预算答案：CD解析：财务预算主要包括现金预算预计利润表 预计资产负债表和预计现金流 量表。22 .甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，乙公司发生以下业务时， 可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有（）。A、收到股票股利B、宣告分派现金股利C、提取盈余公积D、发现以前年度重大会计过失并按规定调整增加前期留存收益E、实现净利润答案：DE解析：选项AC,甲公司不做账务处理；选项B,甲公司应贷记“长期股权投资一 一损益调整”科目。23 .企

24、业将自有固定资产划分为持有待售资产，需要满足的条件有。A、根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售B、出售极可能发生，预计出售将在一年内完成C、该固定资产有可能在一年内完成出售D、该固定资产经决议决定对外出售E、该固定资产已无使用价值答案:AB解析：同时满足以下条件的非流动资产应当划分为持有待售：G）根据类似交 易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极 可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出 售将在一年内完成。24 .以下有关流动资产的说法中，不正确的有。A、预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，

25、而将预付账款业务在 “应付账款”科目核算B、购入金融资产所支付价款中包含的应收工程应确认为投资收益C、债权投资资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息记入“应收利息”科 目D、其他应收款应按预计发生额入账E、实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科 目答案：BCD解析：购入金融资产所支付价款中包含的应收工程应单独确认为“应收股利”或 “应收利息”，选项B错误；债权投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于 资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，如 为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利 息，借记“债权投资一一

26、应计利息”科目，选项C错误；其他应收款应按实际发 生额入账，选项D错误。25 .以下以外币计价的工程中，期末因汇率波动而产生的汇兑差额应计入当期其 他综合收益的有（）。A、交易性金融资产B、债权投资C其他权益工具投资D、长期应付款E、套期保值答案：CE解析：选项A,交易性金融资产期末汇兑差额计入公允价值变动损益；选项B, 债权投资期末汇兑差额计入财务费用；选项D,长期应付款期末汇兑差额计入财 务费用.以下有关股票分割的表述中，错误的有0 oA、股票分割的结果会使股数增加B、股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化C、股票分割会使每股收益和每股市价降低D、股票分割不影响股票每股面值E、股票分

27、割会使股东权益总额增加答案：BDE解析：股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响，一般只会使发 行在外的股票总数增加，每股面值降低，并由此引起每股收益和每股市价下跌, 而资产负债表中股东权益各账户的余额都保持不变，股东权益总额也保持不变。 27.假设包装物采用一次摊销法核算，当出租 出借的包装物不能继续使用而报废 时，对于其残料的处理正确的有（）。A、计入原材料B、冲减营业外收入C、冲减销售费用D、冲减其他业务本钱E、冲减管理费用答案：ACD解析:当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“销售费用”; 当出租的包装物不能继续使用而报废时,应将其残料价值贷记“其他业务本钱

28、”。分录处理是：借：原材料贷：销售费用（出借）其他业务本钱（出租）.以下关于总资产报酬率的说法中，正确的有。A、总资产报酬率与净利润成正比B、总资产报酬率与平均资产总额成正比C、其他情况不变，提高销售净利润率，可以提高总资产报酬率D、加速资产周转可以提高总资产报酬率E、总资产报酬率越高，说明企业利用全部资产的盈利能力越强答案：ACDE解析：总资产报酬率:净利润/平均资产总额，总资产报酬率与净利润成正比，与 平均资产总额成反比。总资产报酬率:净利润/平均资产总额=（净利润/销售收入 净额）X （销售收入净额/平均资产总额）二销售净利润率X总资产周转率，因此， 企业可以通过提高销售净利润率、加速资

29、产周转来提高总资产报酬率。28 .以下有关以摊余本钱计量的金融资产的计量，说法正确的有（）oA、以摊余本钱计量的金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作 为初始确认金额B、以摊余本钱计量的金融资产在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认利息收入C以摊余本钱计量的金融资产在持有期间应当按照账面余额（或摊余本钱）和 实际利率计算确认应计利息D、资产负债表日，以摊余本钱计量的金融资产应当按摊余本钱计量E、实际利率应当在取得以摊余本钱计量的金融资产时确定，在随后期间保持不 变答案：ADE解析：以摊余本钱计量的金融资产在持有期间应当按照面值和票面利率计算确认 应计利息，按照账面余额（或摊余本钱

30、）和实际利率（或经信用调整的实际利率） 计算确认利息收入，选项B和C错误。30.以下情况中，W公司拥有被投资单位半数以下表决权，但可以纳入合并财务 报表合并范围的有。A、通过与被投资企业其他投资者之间的协议，拥有该被投资企业半数以上表决 权且无证据说明母公司不能控制该被投资单位B、根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营决策且无证据说明母 公司不能控制该被投资单位C、有权任免董事会等类似权力机构的多数成员而对被投资企业形成控制且无证 据说明母公司不能控制该被投资单位D、在董事会或类似权力机构的会议上有半数以上投票权E、投资方拥有多数表决权但是没有能力主导被投资方的相关活动答案：ABC解

31、析：选项D,如果有证据说明母公司不能控制该被投资单位，那么不能将被投资 单位纳入合并财务报表的合并范围；选项E,投资方拥有多数表决权但是没有能 力主导被投资方的相关活动，此时不能对被投资方实施控制，不纳入合并报表范 围。31 .甲公司全年实现税前会计利润400万元，非公益性捐赠支出为30万元，各项 税收的滞纳金和罚款为6万元，超标的业务宣传费为10万元，发生的其他可抵 扣暂时性差异为40万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率 为25%,期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素， 以下各项关于甲公司的处理正确的有。A、企业应纳税所得额为486万元B、企业应交所

32、得税为121.5万元C、企业递延所得税资产期末余额为12. 5万元D、本期所得税费用为109万元E、本期所得税费用为134万元答案：ABCD解析：本期应纳税所得额=400+30+6+10+40=486 （万元），选项A正确；本期应 交所得税=486X25%=121.5 （万元），选项B正确；递延所得税资产期末余额二（10+40） X25%=12.5 （万元），选项C正确；所得税费用二121.5T2. 5=109 （万 元），选项D正确。32 .以下各项中，属于借款费用资本化必须同时满足的条件有O。A、资产支出已经发生B、借款费用已经发生C、为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生

33、产活动已经开D、已使用借款购入工程物资E、承当带息债务答案：ABC解析：选项DE,虽然属于资产支出的一种，但并不属于借款费用允许资本化必 须同时满足的条件。33 .企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的 公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表工程有。A、资本公积B、其他综合收益C、公允价值变动收益D、投资收益E、盈余公积答案：BC解析：企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产, 转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值 的差额计入公允价值变动损益，选项B和C正确。34 .以下关于金融负债的表述，不正确的有0

34、。A、企业对所有金融负债均不得进行重分类B、企业应当在成为金融工具合同的一方并承当相应义务时确认金融负债；金融 负债（或其一局部）的现时义务已经解除的，企业应当终止确认该金融负债（或 该局部金融负债）C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按照其公允价值 进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时计入相关负债本钱E、交易性金融负债在处置时持有期间的公允价值变动不结转至当期损益答案：DE解析：选项D,对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应

35、按照 其公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用应当在发生时直接计入当期 损益（投资收益），而不是负债本钱；选项E,企业处置交易性金融负债时，应 按其账面余额，借记“交易性金融负债（本金 公允价值变动）”科目，按实际 支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科 目。同时，按该项交易性金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动 损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。35 .以下各项关于资产计税基础的表述中，正确的有。A、资产的计税基础是指资产在当期可以税前扣除的金额B、自行研发的无形资产，其初始确认时的计税基础为其本钱的175%C、固定资产在某一资产负债表

36、日的计税基础是指其本钱扣除按照税法规定计算 确定的累计折旧后的金额D、固定资产在某一资产负债表日的计税基础是指其本钱扣除累计折旧和减值准 备后的金额E、交易性金融资产在资产负债表日的计税基础为其资产负债表日的公允价值答案：BC 解析：资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所 得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A错误；固定资产 在某一资产负债表日的计税基础是指其本钱扣除按照税法规定计算确定的累计 折旧后的金额，选项D错误；交易性金融资产在资产负债表日的计税基础为其初 始取得本钱，选项E错误。36 .以下工程中，属于其他业务收入核算范围的有0。A、出售无

37、形资产的净收益B、出租固定资产取得的租金收入C、实际收到政府补助款项D、用材料进行投资实现的收入E、销售原材料取得的收入答案：BDE解析：选项A,计入资产处置损益。选项C,与资产相关的政府补助，应当冲减 相关资产的账面价值或确认为递延收益。与收益相关的政府补助：用于补偿企 业以后期间的相关本钱费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关本钱费用 或损失的期间，计入当期损益或冲减相关本钱；用于补偿企业已发生的相关成 本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关本钱。37 .以下各项中，属于剩余股利政策缺点的有()oA、不利于投资者安排收入与支出B、不利于公司树立良好的形象C、公司财务压力较大D、不利

38、于目标资本结构的保持 解析：选项ACD,是资产减值准那么规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得 转回。22 .企业资产以历史本钱计价而不以现行本钱或清算价格计价，依据的会计基本 假设是。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量答案：B解析：企业资产以历史本钱计价而不以现行本钱或清算价格计价，依据的会计基 本假设是持续经营。23 .乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320000元，账面余额为900 000元，累计已确认减值损失160000元。现公司将其对外出售，取得转让收入7 00000元，不考虑其他相关税费。那么乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()元。A、-85000B

39、、 85000C 280000D、 245000答案：C形资产账面价值=900000 320000 160000=420000 (元)；无形资产转让净收 益= 700000420000 = 280000 （元）。E、再投资的资金本钱较高答案：AB解析：剩余股利政策的缺点：每年的股利发放额随投资机会和盈利水平的波动而 波动，不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象。公司财务 压力较大是固定股利支付率政策的缺点；剩余股利政策有利于企业目标资本结构 的保持。38.以下各项中，应暂停借款费用资本化的有()oA、因劳务纠纷而造成连续超过3个月的建造中断B、因材料供给缺乏而造成连续超过3个月

40、的建造中断C、因与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的建造中断D、因雨季的影响而造成连续超过3个月的建造中断E、东北因冬季无法施工导致的5个月的停工答案：ABC解析：因可预见的不可抗力因素(如雨季或冰冻季节等)造成的施工中断，属于 正常中断，不应暂停借款费用的资本化，选项D和E不正确。符合资本化条件的 资产在购建或者是生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。工程正常中断概念是使资产到达预定可使用或者 可销售状态必要的程序、可预 见的不可抗力因素导致的中断例如(1)正常测试、调试停工(2)东北因冬季无法施工导致的停工非正常中断是指企业管理决策上的原因或

41、者其他不可预见的原因等导致 的中断(1)企业因与施工方发生了质量纠纷(2)工程、生产用料没有及时供应(3)资金周转发生了困难(4)施工、生产发生了平安事故(5)发生了劳动纠纷等39 .以下表述中，属于短期薪酬的有()。As失业保险B、生育保险C、短期利润提供计划D、短期带薪缺勤E、辞退福利答案：BCD解析：选项A,养老保险和失业保险不属于短期薪酬，而是属于离职后福利。选 项E,辞退福利与短期薪酬是合并的分类，都属于职工薪酬。40 .以下工程中，应作为现金流量表补充资料中，”将净利润调节为经营活动现 金流量”调增工程的有()oA、当期发生的存货减少B、当期经营性应收工程的减少C、当期递延所得税资

42、产增加D、当期确认的金融资产公允价值变动收益E、当期确认的金融资产公允价值变动损失答案：ABE解析：选项C,当期递延所得税资产增加，对应所得税费用减少，增加净利润, 但不影响经营活动现金流量，应作为调减工程处理；选项D,当期确认的金融资 产公允价值变动收益，增加净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调减项 目处理。41 .以下各项资产可划分为投资性房地产核算的有（）。A、已出租的生产厂房B、按国家有关规定认定的闲置土地C、出租和自用共存的办公楼，能够单独计量的出租局部D、持有并准备增值后转让的土地使用权E、作为存货管理的商品房答案：ACD解析：选项B,按国家有关规定认定的闲置土地不属于投资性

43、房地产；选项E, 作为存货管理的商品房属于存货，不属于投资性房地产。42 .承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债的情形有0。A、实质固定付款额发生变动B、担保余值预计的应付金额发生变动C、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动D、购买选择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生 变化E、租赁付款额的变动未生效答案：ABCD 解析：在租赁期开始日后，当发生以下四种情形时，承租人应当按照变动后的租 赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权 资产的账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，承租人应当将剩余 金额计入当期损益。（1

44、）实质固定付款额发生变动；（2）担保余值预计的应付 金额发生变动；（3）用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动；（4）购买选 择权、续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化。选项 A、B、C和D正确。仅当现金流量发生变动时，即租赁付款额的变动生效时，承 租人才应重新计量租赁负债，以反映变动后的租赁付款额。承租人应基于变动后 的合同付款额，确定剩余租赁期内的租赁付款额。选项E错误。43 .以下各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综 合收益有0。A、外币财务报表折算差额B、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动 C、指定为以公允

45、价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风 险变动引起的公允价值变动D、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产信用减值准备 E、处置分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变 动答案：ABD解析：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用 风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，结转时计入留存收益，选项C错误；处置分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值 变动结转至投资收益，选项E错误。44 .以下工程中，不产生暂时性差异的有。A、固定资产的账面价值与其计税基础不一致B、确认的国债利息收入C、以公允价

46、值计量且其变动计入当期损益的金融资产确认公允价值变动D、存货计提存货跌价准备E、尚未缴纳的税收滞纳金答案：BE解析：选项B,确认的国债利息收入属于永久性差异；选项E,尚未缴纳的税收 滞纳金以后期间不允许税前扣除，计税基础二账面价值，不产生暂时性差异。45 .关于权益工具与金融负债的表述正确的有。A、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数量 的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具B、如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取不固定数 量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具C、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身

47、权益工具进行结算 时，说明该项工具为金融负债D、如果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算 时，说明该项工具为权益工具E、如果一项衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说明该项工具为权益工具答案：AD解析：如果一项衍生工具，且企业通过交付固定数量的自身权益工具换取固定数 量的现金或其他金融资产进行结算，说明该项工具为权益工具，选项A正确；如 果一项非衍生工具，且企业有义务交付固定数量的自身权益工具进行结算时，说 明该项工具为权益工具，选项D正确。46 .以下各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有0。A、一年期以上的定期存款B、信用卡存款C、信用证保证金存款D、为购买三年期债券而存入证券公司的款项E、银行汇票存款答案：BCDE解析：一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项A错误。 47.为遵守国家有关环保法律的规定，2017年1月31日，甲公司对A生产设备 进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置到达预定可使用 状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装 置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。号以下各项关于环保资装置 的会计处理中，正确的有。A、环保装置应作为单项固定资产单独确认B、A生产设备应单独确认为固定资产C、环保装置和A生产设备应合并确认为一单项固定资