2022年内蒙古税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年内蒙古税务师涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单项选择题.以下情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产 开发本钱之和加计20%扣除的是O。A、非房地产开发企业销售新建房B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C、房地产开发企业销售新建房D、房地产开发企业销售旧房答案：C解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所 支付的金额和房地产开发本钱之和加计20%扣除。1 .某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，那么该项所得应归为（）。A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得答案：B解

2、析：对不以图书、报刊出版 发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬所，日55O2 . （2017年）以下关于发票开具的说法，错误的选项是0 oA、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种, 分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B、从事生产 经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财 政 税务部门的规定设置账簿C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确 完整计算其收入 和所得或者代扣代缴 代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会 计账簿，不必打印成书面资料D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计 制度或

3、者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业 执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会 计账簿。22.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支 付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价值为 200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为。万元。（上述金额均不含增值税）A、200B、600C、900D、 1500答案：D 股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；省级人民政府引进人才或经省级 以上行业

4、协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；未纳入纳税信用级别 评价的定期定额个体工商户；未到达增值税纳税起征点的纳税人。54 .经核准延期办理前款规定的申报 报送事项的，应当在纳税期内按照。或 。预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。A、当期开票的销项税额B、上期实际缴纳的税额C、本地同类企业平均税额D、税务机关核定的税额E、纳税人自愿缴纳的税额答案:BD解析：经核准延期办理前款规定的申报 报送事项的，应当在纳税期内按照上期 实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结 异。55 .企业处置资产的以下情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是()oA、用于交际应酬

5、B、用于股息分配C、用于对外捐赠D、用于连续生产产成品E、从母公司移送至子公司答案：ABCE 解析：选项D,资产所有权没有发生转移。56 .以下关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）oA、子女教育支出按照子女数量扣除B、赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除C、大病医疗支出实行限额扣除D、大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除E、扣除子女教育支出必须留存相应证明资料答案：ACD解析：选项B,确定税前可以扣除的赡养老人支出时不考虑被赡养人的数量；选 项E,子女在境外接受教育需要留存证明资料。57 .以下情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A、向消费者个人销售不动产B、提供签证代理服务，向服务

6、接受方收取并代为支付的签证费、认证费C、经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费D、金融商品转让E、销售自己使用过的固定资产，适用按简易方法依3%征收率减按2%征收增值税 政策并放弃减税的答案：ABCD解析：选项E：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易方法依照3%征收率 减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易方法依照3%征收率缴纳增 值税，并可以开具增值税专用发票。58 . （2018年）纳税人支付以下款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票,发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A、支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B、支付建筑服务预收款C、通过政府还贷性

7、收费公路的通行费D、商业预付卡充值E、房地产开发企业销售的开发工程的预收款答案：BCDE解析：“未发生销售行为的不征税工程”在开具发票时，税率栏填写“不征税”。 选项A,纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，发票税率栏填写为“*”。 59.税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的工程有0 o A、企业向个人借款支出的利息B、企业直接向承当疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎 疫情的物品C、自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支 出D、企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧E、税收滞纳金答案：DE解析：选项D、E不

8、允许税前扣除。60 .个体工商户的以下支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A、被没收的财物 支付的罚款B、各种税收的滞纳金C、不符合扣除规定的捐赠支出D、从业人员的工资E、业主的工资答案：ABCE解析：以下税前不允许扣除的各项支出，要从本钱费用中剔除：（1）个人所得 税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收的财物损失；（4）赞助 支出；（5）不符合扣除规定的捐赠支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7） 与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的其他 支出。61 .符合以下（）情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围。A、纳税人丧失、被盗税控专用设备中未开

9、具或已开具未上传的增值税专用发票 B、非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票 C、因办税人员疏忽造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣D、增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符” “缺联” “作废”的增值税 专用发票E、经国家税务总局、 省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票 存在涉嫌虚开 未按规定缴纳消费税等情形的 答案：ABDE解析：符合以下情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢 失 被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常 户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税 发票管理系

10、统稽核比对发现“比对不符” “缺联” “作废”的增值税专用发票;经国家税务总局、 省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票 存在涉嫌虚开 未按规定缴纳消费税等情形的走逃（失联）企业存续经营期间 发生以下情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入:商贸企业购进、 销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产 能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加 工的。直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相 关栏次，规避税务机关审核比对进行虚假申报的。62 .以下情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税

11、的有。A、房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B、发电厂与电网的购售电合同C、书店与出版社的购书协议D、由受托方提供材料的加工合同中原材料金额局部E、财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议答案：BCD解析：注意发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同 征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。选项A、E,应该 按照产权转移书据计算缴纳印花税。63 .根据企业所得税的相关规定，以下各项表述中正确的有。A、境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B、被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C、企业在计算股权转让所得时，

12、可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 D、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分 配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的局部，应确认为股息所得 E、企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除 答案：ADE解析：选项B,被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投 资企业不得调整减低其投资本钱，也不得将其确认为投资损失；选项C,企业在 计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项 股权所可能分配的金额。64 .以下关于业务实施过程相关规定的表述中，正确的有。A、税务师的结论或服

13、务成果是根据委托人的事实和税收法规所做出的，税务师 事务所应当根据具体业务类型和税务师事务所具体情况制定业务证据管理制度 B、当有证据说明委托人确实存在舞弊时，应当立即解除业务约定书C、税务师对委托人舞弊的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段D、工程组成员之间、工程组与被委托人之间 工程负责人与业务质量监控人员 之间产生意见分歧，得到解决以后，工程负责人方可提交服务成果E、工程组是指执行业务的所有人员，但不包括税务师事务所聘请的外部专家 答案：ACDE解析：选项B：当有证据说明委托人确实存在舞弊时，应当与委托人高层管理人 员接触，明确告知其后果以及委托人应当采取的措施。当委托人不打算采纳税务 师

14、的建议时，税务师事务所应当评估其风险，并考虑是否解除业务约定书。65 .关于增值税的规定以下表述不正确的有（）。A、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税C、纳税人提供武装守护押运服务，按照“交通运输服务”缴纳增值税D、纳税人提供平安保护服务，比照“经纪代理服务”政策执行E、纳税人在游览场所经营索道 摆渡车 电瓶车 游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税答案：CD解析：纳税人提供武装守护押运服务，按照“平安保护服务”缴纳增值税；纳税 人提供平安保护服务，比照“劳务派遣服务”政策执行。66 .根据现行企业

15、所得税相关规定，以下说法正确的有（）。A、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的局部,可以按规定在企业所得税前加计扣除B、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的局部，免征企业所得税，超过500万元的局部减半征收企业所得税C、符合条件的软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，计算企业所得税应纳税所得额时，减按90%计入收入总额E、企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设

16、备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免 答案：ABCD 解析：选项E：企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设 备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。67 .在办理税务注销时，符合。情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服 务，采取“承诺制”容缺办理。A、纳税信用级别为A级和B级的纳税人B、控股母公司纳税信用级别为A级或B级的M级纳税人C、省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等 创办的企业D、未到达增值税纳税起征点的纳税人E、小型微利企业答案：ACD解析：纳税人在办理税务注销时，假设资料不齐，可在其作出承诺后，

17、税务机关即 时出具清税文书。a.纳税信用级别为A级和B级的纳税人;b.控股母公司纳税信 用级别为A级的M级纳税人；c.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等 机构认定的行业领军人才等创办的企业；d.未纳入纳税信用级别评价的定期定额 个体工商户；e.未到达增值税纳税起征点的纳税人。68 .纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可一并办理以下涉税事项。A、电子税务局开户B、申请享受小微企业优惠C、增值税一般纳税人登记D、财务会计制度及核算软件备案E、增值税专用发票最高开票限额审批答案：ACDE解析：是否可享受小微企业优惠，需要根据增值税 企业所得税相关规定判断, 不需要单独申请。69 .涉税鉴

18、证业务中的当事人包括()。A、委托人B、被鉴证人C、使用人D、鉴证人E、保证人答案：ABCD解析：涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。70 .以下有关税务机关的权利、义务和责任说法正确的有()oA、税务机关有税收法律、行政法规的建议权B、税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权是税款征收权C、因税务机关的责任未缴或少缴税款，税务机关可以3年内补缴税款，同时加 收滞纳金D、税务机关没有辅导纳税人依法纳税的义务E、税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭 受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政 处分 答案：

19、ABE 解析：选项C,因税务机关责任未缴或少缴税款，税务机关可以3年内补缴税款，不加收滞纳金；选项D,税务机关有辅导纳税人依法纳税的义务。71 .在办理税务注销时，符合（）情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服 务，采取“承诺制”容缺办理。A、纳税信用级别为A级和B级的纳税人B、控股母公司纳税信用级别为A级或B级的M级纳税人C、省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等 创办的企业D、未到达增值税纳税起征点的纳税人E、小型微利企业答案:ACD解析：纳税人在办理税务注销时，假设资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即 时出具清税文书。a.纳税信用级别为A级和B级的纳税人;

20、b.控股母公司纳税信 用级别为A级的M级纳税人；c.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等 机构认定的行业领军人才等创办的企业；d.未纳入纳税信用级别评价的定期定额 个体工商户；e.未到达增值税纳税起征点的纳税人。72 . （2016年）依法涉税专业服务是税务师执业应遵循的一个重要原那么，依法涉 税专业服务包括的内容有。A、承接的涉税专业服务范围都由法律 法规设定B、从事涉税专业服务的机构必须是依法成立的涉税专业服务机构C、承办的涉税专业服务业务都要以法律、法规为指针D、在执业过程中，要充分表达涉税专业服务对象的合法意愿 解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，

21、包 括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。23 .居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表 中的各类收入金额合计超过()亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表 时，填报国别报告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报 表中的各类收入金额合计超过55亿元。24 .以下关于发票开具要求的说法，错误的选项是()oA、开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开 具红字增值税发票B、一般纳税人销售货物 提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专示C、开具发票

22、应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文 字D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票答案：D 解析：选项D,纳税人在开具专票开具时发现有误的，做“作废”处理。E、涉税服务必须按规定出具报告答案:ABCD解析：依法涉税服务原那么：涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所；从 事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的 具有涉税服务执业资格的涉税服务人员;承办涉税服务业务所有执业活动必须在 法律法规规定的范围内进行;制作涉税文书须符合国家法律法规规定的原那么； 依照税法规定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的税款；在涉税专业服务对象 授权

23、的范围内开展活动，在执业过程中，要充分表达涉税专业服务对象的合法意 愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动。73 .以下业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的 有0。A、批发商向零售商批发卷烟B、将自产白酒用于抵偿债务C、外购的高档化妆品用于职工福利D、领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E、进口烟丝用于连续生产卷烟答案：ABE解析：选项C：外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过“应交 税费应交消费税”科目核算。选项D：领用委托加工收回的白酒连续生产白 酒的，已被代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费应交消费税”科 目核算，应将受托方代收代缴的消费税，随同

24、支付的加工费一并计入委托加工的 应税消费品本钱，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存 款”等科目。74 .以下配套设施需要计入房产原值，依法计征房产税的有0。A、电梯B、消防设备C、分体式空调D、智能化楼宇设备E、需要经常更换的零配件答案:ABD解析：中央空调作为房产税的计税依据，但分体式空调因为可以正常移动，故不 作为房产税计税依据。对附属设备和配套设施中易损坏需要经常更换的零配件, 更新后不再计入房产原值。75 . （2018年）除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有 0 OA、普通合伙税务师事务所B、有限责任制税务师事务所C、个体工商户税务师事务所D、

25、特殊普通合伙税务师事务所E、股份公司制税务师事务所答案：ABD解析：税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事 务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。76 .以下关于特别纳税调整的说法，正确的有()oA、自签署本钱分摊协议之日起经营期限少于20年的，企业自行分摊的本钱不得 扣除B、涉及劳务的本钱分摊协议一般适用于集团采购和集团营销筹划C、预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事 项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D、本钱分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额E、参与方使用本钱分摊协议所开发或受让的

26、无形资产可以在税前扣除另行支付 的特许权使用费答案：ABD解析：选项C,企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似 的，经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原那么和计算方法追溯 适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年。选项D,参与 方使用本钱分摊协议所开发或受让的无形资产不可以在税前扣除另行支付的特 许权使用费。77 .以下经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有0。A、卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税B、工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C、盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D、生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的

27、印花税E、商业企业购置写字楼缴纳的契税答案：ACD解析：选项B：不在“税金及附加”中核算；选项E：契税计入写字楼的入账价 值中。78 .增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人 标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。这里的年应 税销售额包括（）。A、预计以后的销售额B、税务局查补的销售额C、纳税评估调整的销售额D、免税销售额E、税务局代开发票的销售额答案:BCDE解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内 累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整 销售额。其中，纳税申报销售额，包括免税销售

28、额和税务机关代开发票销售额。202姗版教材习题陆续更新金考典考试软件.以下各项中免征增值税的有O。A、纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产B、社会团体收取的会费C、纳税人提供技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务D、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税纳税人E、个人从事金融商品转让业务答案：ABCE解析：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税“小规模”纳税人，免征增 值税。79 .以下属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。A、鉴证准备B、证据收集评价C、鉴证事项评价D、工作底稿E、业务反应答案：ABCD解析：涉税鉴证业务流程，主要环节包括：鉴证准备 证据收集评价、

29、鉴证事项 评价、工作底稿 鉴证报告等。80 . （2018年）税务师在税务事务所执业时，不得有以下行为O。A、购买委托人的股票B、对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见C、拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托D、以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询E、分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动答案：ADE解析：选项A,执业期间，税务师不得买卖委托人的股票 债券；选项D,税务 师不得以个人名义承揽业务；选项E,税务师 注册会计师 律师不能同时在两 家以上的税务师事务所担任合伙人股东或者从业。81 .以下各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有0。A、融资租赁的房产B、产权出典的房产C、

30、企业办公用自有房产D、用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E、将房产投资到联营企业，收取固定利润答案：ABCD解析：将房产投资到联营企业，收取固定利润，视为出租房产，从租计征房产税。82 .甲咨询公司2020年6月销项税额40万元，进项税额38万元，以下说法正确 的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减10%的政策B.甲公司2020年6 月实际加计抵减额为2万元A、甲公司2020年6月无需缴纳增值税B、由于甲公司2020年6月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理C、甲公司月末账务处理为：D、借：应交税费未交增值税20000E、贷：其他收益20000答案：ABCE解析：咨询服务属于现代

31、服务，属于加计抵减范围。83 .以下关于纳税评估的说法，正确的有（）。A、纳税评估是税务机关运用数据信息比照分析的方法，对纳税人和扣缴义务人 纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并征收税款的管理行为B、纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责C纳税评估的期限以往期或以往年度为主D、税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书E、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人， 不作为行政复议和诉讼依据答案:BDE84 .根据增值税规定，以下行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税 率计税销售额”中的有。A、将自产的建材用

32、于装饰本企业办公室B、将外购的月饼作为福利发给本企业职工C、将委托加工的白酒用于交际应酬D、将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E、企业包工包料提供建筑服务答案：CE解析：选项A,属于将自产的货物用于增值税应税工程不视同销售，不缴纳增值 税；选项B,将外购的货物用于职工福利不属于视同销售；选项D,将资金无偿 借给同一企业集团的其他企业使用属于同一企业集团内部资金的无偿借贷行为, 免征增值税。85 .以下关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有。A、税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人B、采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴纳的税款，不包括滞纳金C、税收强制执行

33、措施只能由公安机关和人民法院执行D、书面通知纳税人开户银行或者金融机构从其存款中扣缴税款，属于强制执行 措施E、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围 之内答案:ADE解析：选项B：税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人 纳税担 保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项C：税收强制执行措施由税务机关执行。86 .消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（）。A、纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B、纳税人将自产的白酒用于投资入股C、纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D、纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E、纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务答案：A

34、BE解析:纳税人以应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务, 按照最高销售价格确定消费税计税依据。87 .税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下工程中不得在个人所 得税前扣除的有。A、经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用B、新产品开发费用C、计提的坏账准备金D、投资者的家庭支出E、各种赞助支出答案：CDE解析：经营租赁费用，新产品开发费用等均可在税前扣除；不能税前扣除的有: 资本性支出、各种赞助支出 用于个人和家庭的支出、计提的各种准备金等。88 .以下支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有0。A、职工交通补贴B、职工差旅费津贴C、因公外地就医费用D、组织员工旅游费

35、用E、防暑降温费答案:ACE解析：差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补偿，不 属于“福利”；组织员工旅游不属于职工福利费的范围。详情参考国税函2009 3号文件。89 .以下应税行为中，应该按照6%的税率征收增值税的有（）。A、融资性售后回租服务B、以货币资金投资收取的固定利润C、房屋租赁D、为客户办理退票而向客户收取的退票费E、纳税人现场制作食品并直接销售给消费者答案：ABDE 解析：选项C按照不动产租赁9%的税率征收增值税.90 .根据个人所得税的有关规定，以下情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的 有0。A、因移居境外注销中国户籍B、取得境外所得C、非居民个人在中国境

36、内从两处以上取得劳务报酬所得D、取得应税所得，没有扣缴义务人的E、取得综合所得需要办理汇算清缴答案：ABDE解析：税法规定，有以下情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取 得综合所得需要办理汇算清缴。（2）取得应税所得没有扣缴义务人。（3）取得 应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注销 中国户籍。（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资 薪金所得。（7） 国务院规定的其他情形。91 .涉税专业服务机构及涉税服务人员提供涉税鉴证业务，实行信任保护原那么。 存在（）情形之一的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务。A、委托人违反法律法规及相关规定的

37、B、委托人提供不真实、不完整资料信息的C、委托人不按照业务结果进行申报的D、委托人未及时支付费用E、委托人与税务师之间对业务处理存在分歧答案：ABC92 .以下情况属于延期缴纳税款申请中所讲的特殊困难的有。25.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下: 销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万 元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于20 19年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A、0. 6099B、0. 6102C、 1.3598D、2. 2615答案：B解析：只有木制一次性筷子才属于消费税

38、征税范围，对应的逾期包装物押金也要 计算消费税。应纳消费税=12X5%+0. 23 + 1. 1345%=0. 6102 （万元）26.以下情形不符合税务师行业相关原那么的是。A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动 都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不 受其他机关、社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分表达涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专 业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象 向

39、其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。A、企业因雪灾，导致其发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响B、企业因雪灾，导致其发生损失，但经过企业的努力已正常生产C、企业因投资过量，当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后，缺乏 以缴纳税款D、企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会 保险费及应付账款后，缺乏以缴纳税款E、企业因地震灾害导致生产经营长期中断答案：ACE解析：特殊困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产 经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，缺乏以缴纳税款的。选项B,已经

40、开始正常生产经营，不属于特殊困难; 选项D,应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额缺乏以缴纳税款的, 不应扣除应付账款。94.国家重点扶持的某高新技术企业2019年产品销售收入1300万元，出租房产 收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。本钱费 用合计1000万元，其中业务招待费20万元；“营业外支出”账户中被没收财产 损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列企业 所得税年度纳税申报表（A类）时，处理正确的有O。A、第1行“营业收入”为1500万元B、第12行“营业外支出”为30万元C、第15行“纳税调整增加额” 26万元D、第16

41、行“纳税调整减少额” 420万元E、第17行“免税减计收入及加计扣除” 60万元答案：AE解析：业务招待费的60%=20X60%= 2 （万元），销售（营业）收入的5%。二（13 00+200） X5%=7.5 （万元），只能税前扣除7. 5万元，需要纳税调增207. 5 =12.5 （万元），填入企业所得税纳税申报表的第15行“纳税调整增加额”中。 企业 2019 年度会计利润= 1300+200 + 360 + 60 1000 20 30 = 870 （万元）捐 赠限额= 870X12% = 104.4 （万元），公益性捐赠实际发生30万元，可以据实 扣除。居民企业技术转让所得不超过500

42、万元的局部，免征企业所得税，填写在 第20行“所得减免”；国债利息收入免征企业所得税填写在第17行“免税、减 计收入及加计扣除“。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第15行 “纳税调整增加额” 20万元。95 .委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A、更换法定代表人B、实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C、不按期支付费用D、提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E、被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚答案：BD解析：涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为：（1）委托人死亡 或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、 法规行

43、为，经劝告仍不停止其违法活动的；（3）委托人提供虚假的生产经营情 况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。96 .以下关于税务师代理个体工商户建账记账业务的说法，符合有关规定的有0。A、税务师指导个体工商户正确填制或依法取得有效的原始凭证B、税务师为个体工商户建立复式账簿时，可以根据实际情况自行增加或合并某 些会计科目C、税务师可以代理客户进行对账和结账工作D、税务师为个体工商户建立简易账簿时，只需要编制应税所得表E、税务师可以代理登记现金日记账答案：ABCD解析：选项E,现金日记账是出纳人员登记，不是税务师。97 .某商厦（增值税一般纳税人）零售的以下物品中，不得开具增值税专用发票 的有（）。

44、A、食品B、烟C、酒D、劳保用品E、化妆品答案：ABCE解析：商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品 服装鞋帽（不包括劳保专用 局部）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。98 . 2019年6月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的一批原材料（已 抵扣进项税额）于本年5月用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000 元（不含税价格）结转至“其他业务本钱”科目中核算。工程尚未完工。税务机 关要求该企业在本月调账，并于6月30日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚 款）。以下会计分录正确的有（）。A.借：在建工程23200贷：其他业务本钱2 0000应交税费增值税检查调整3200B.借：应交

45、税费增值税检查调整32 00贷：应交税费未交增值税3200C.借：应交税费未交增值税3200贷: 银行存款3200D.借：在建工程22600A、贷：其他业务本钱20000B、应交税费增值税检查调整2600C、借：在建工程22600D、贷：其他业务支出20000E、应交税费应交增值税（进项税额转出）2600答案:ABC解析：外购材料用于集体福利部门，应作进项税额转出。由于是税务机关查补, 所以是通过“应交税费增值税检查调整”科目核算。99 .涉税鉴证事项符合以下（）条件，税务师应当出具无保存意见的鉴证业务报 告。A、鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律 法规及税收有

46、关规定B、税务师已经按照有关准那么的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到 限制C、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人 员存在分歧，需要提请税务机关裁定D、涉税鉴证的局部事项因税收法律 法规及其具体政策规定或执行时间不够明 确E、税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证 事项的具体金额答案:ABE解析：选项CD属于税务师应当出具保存意见的鉴证业务报告。100 .以下关于印花税的表述中，错误的有（）oA、在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资 产所签订的合同，不征收印花税B、对开展融资租赁业务签订的融资租赁

47、合同（含融资性售后回租），统一按照 其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花C、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税D、自2018年5月1日起，对权利、许可证照免征印花税E、自2018年5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合 计金额全额征收印花税答案:DE解析：选项DE：自2018年5月1日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本 和资本公积合计金额减半征收印花税，对按件征收的其他账簿免征印花税。101 .对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，以下说法正确的有（）。A、对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B、对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制 前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润” 科目核算的内容C、对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制 后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调 整D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关 的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损 益调整”账户进行调整E、对