2022年甘肃省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年甘肃省审计师（初级）审计理论与实务考 试题库汇总（含典型题）一、单项选择题1 .审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计 单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A、审计人员的业务能力B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准那么答案：C解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否那么自行编制。2 .审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是（）。A、审计标准B、审计证据C、审计工作底稿D、审计准那么答案:B解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实, 包括审计人员调查了解被审计

2、单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查 所获取的证据。3 .以下针对审计的开展，说法不正确的选项是（）。C财会部门D、供应商答案：D解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。24 .审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会答案：D解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题，软件考前更新，.以下有关审计目标的表述中，正确的选项是（）。2008年中级真题A、审计目标是审计行为的结果B、审计目标在不同的历史时期是相同的C、审

3、计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D、审计总目标由审计具体目标组成答案：C解析：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标确实定取决于两个 因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性, 在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目 解析：根据审计使用的专业领域的不同，审计软件可分为通用审计软件和专用审 计软件。通用审计软件在大多数审计领域和行业都能使用，专业审计软件那么只能 在局部审计领域和行业发挥作用。86 .审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品 订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应

4、减少了材料采购的数量。但审计 人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了 15%。应付账款余 额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有（）。A、该公司流动资金周转困难B、未能及时记录相关采购业务（应付账款少了）C、局部应付账款未经审批即进行支付（应付账款少了）D、应记作其他流动负债的工程被记入应付账款答案：AD.以下有关审计报告的表述，正确的有。A、内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C、审计报告复核是审计质量控制措施之一D、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E、注册会计师签发的审计报告

5、是具有法律效力的证明文件答案：CDE解析：选项A,内部审计机构在实施审计后通常撰写详式审计报告；选项B,我 国国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。87 .以下情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有。2011 年初级真题A、存货长期闲置B、存货实体已经局部被损坏C、存货的市价大幅度下跌D、当期存货发出的计价方法发生了变动E、经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响答案：ABC解析：D项，计价方法的变动不是判断存货发生减值的依据；E项，企业经营所 处的经济、技术或者法律等环境发生重大变化，但对企业产生的是有利影响，因 此不会发生减值。88 .审计证据的适当性指的是

6、（）。A、可分性B、经济性C、可靠性D、相关性E、数量答案：CD解析：审计证据的适当性：对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论 方面具有的相关性和可靠性。89 .以下有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否认式函证E、应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函答案：CE解析：函证范围一一被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行。90 .甲公司为防范货币资金支付过程中发

7、生错报，对于货币资金支付有关的印鉴 管理制定了以下严格的规范。审计人员认为存在缺陷的有（）。A、财务专用章由专门指定的人员保管B、审批支出用的个人名章由审批人员个人保管C、每天下班后，签发支票使用的全部印鉴都集中存放在财务处的保险箱中D、保管财务专用章的人员出差时应将财务专用章交由财务负责人保管E、支票与印章应有不同的人保管，防治管理失控答案：CD解析：选项C相当于将所有印鉴交由持保险柜钥匙的人员保管;D有可能导致所有印鉴均交给财务主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的规定。91 .审计风险的控制方法有。A、风险承受法B、风险回避法C、自我保护法D、风险排遣法E、风险转移法 答案：ABCE

8、解析：控制审计风险的方法包括：自我保护法；风险回避法；风险转移法； 风险承受法。92 .以下关于审计工程计划的说法中，错误的选项是。A、审计工程计划由上级审计机关统一组织工程、自行安排工程 授权审计工程、政府交办工程 其他交办、委托或举报工程构成B、审计工程计划由文字和表格两局部构成C、为保证审计工程计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计工程计划 时，必须遵循依法独立开展审计监督的原那么，围绕国家经济工作的核心任务和宏 观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D、审计工程计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E、为了使审计工程计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计工

9、程计划执行 情况及其结果的统计制度答案：DE解析：D项，年度审计工程计划一经下达，审计工程组织和实施单位应当确保完 成，不得擅自变更；E项，审计工程实施单位应当向下达审计工程计划的审计机 关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计工程计划执 行情况及其结果的统计制度。93 .在对应收账款进行函证时，不适合采用否认式函证的情况有：A、应收账款金额较大B、应收账款金额较小C有关内部控制有效D、有理由相信欠款可能存在争议E、预计债务单位认真处理询证函的可能性较小答案：ADE解析：选项ADE适宜采用肯定式函证。94 .对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程

10、 序有。A、核对银行存款日记账和总账余额是否相符B、抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C、检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D、查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、 入账答案：CDE解析：审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检 查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查 期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入 提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在 此序号前

11、的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账 人 为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B 项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。95 .以下关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有:A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施方案应在审计前下到达审计工程实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：选项B,审计实施方案是在审计实施阶段编制的。选项E,审计实施方案 一般是依据审计工作方案编制

12、。96 . （2013年）绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要表达在：A、审计目标B、审计方法C、评价标准D、审计质量控制要素E、审计独立性要求答案：ABC解析：绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要表达在 以下几个方面：审计目标、审计范围和方向 评价标准和审计方法。97 .在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折 旧费用大幅度增加，那么可能的原因有0。A、已减少的固定资产未在账面上注销B、存在大量闲置的固定资产C、新购置大量固定资产D、折旧额的计算有误E、固定资产折旧方法变更 答案：CDE 解析：新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固

13、定资产折旧方法变更都可能 使折旧费用大幅增加。98 .以下关于采购与付款循环的职责中，应当别离的有:A、采购中申请的提出与物资使用B、物资验收与仓库保管C、采购合同的审核与签订D、采购申请的审批与采购执行E、帐款记录与货款支付答案：BCDE职责分工目的提出采购申请与批准采购申请相互独立加强对采购的控制批准清购与采购部门相互独立防止采购部门购入过里或不必要 物资而对企业整体利益产生损害采购审批、合同签订、合同审核相互 独立防止虚列支出应付款项记账员不能接触现金、有价 证券和其他奥产保证应付款项记录的真实性、正 确性内部检查与相关的执行和记录工作相 互独立保证内部检查的独立性和有效 性。职责分工目

14、的提出采购申请与批准采购申请相互独立加强对采购的控制批准清购与采购部门相互独立防止采购部门购入过里或不必要 物资而对企业整体利益产生损害采购审批、合同签订、合同审核相互 独立防止虚列支出应付款项记账员不能接触现金、有价 证券和其他奥产保证应付款项记录的真实性、正 确性内部检查与相关的执行和记录工作相 互独立保证内部检查的独立性和有效 性。解析：采购与付款主要的职责分工:另外，验收和保管也需职责别离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的工程一致，验收合格 后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入 账凭证。99 .审计计划管理的内容包括()。A、审计计划编制工作的

15、管理B、审计计划执行过程的控制C、审计计划执行结果的监督D、审计计划执行结果的检查E、审计计划执行结果的考核答案：ABDE解析：审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行过程 的控制和审计计划执行结果的检查和考核。100 .在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有0 OA、提高审计人员业务水平B、遵守审计准那么C、深入了解被审计单位的基本情况D、提演）风险承受能力E、加强审计质量控制答案：ABCE解析：对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范，其 主要做法有：提高审计人员的业务水平；遵守审计准那么；深入了解被审计 单位的基本情况和财务状况；签订

16、业务约定书，取得管理当局说明书；保持 审计的独立性；加强审计质量控制。D项，提高风险承受能力属于风险承受法， 是针对不可控风险的应对措施。101 .社会审计实施阶段的主要工作有（）。A、编制审计方案B、对内部控制进行测试C、对内部控制进行初步调查D、征求被审计单位对审计报告的意见E、对财务报表工程进行实质性测试答案：BE解析：实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进 行内部控制测试；对财务报表工程进行实质性测试；重新确定重要性水平。102 . （2013年）以下各项中，属于国家审计机关审计处分措施的有0。A、警告B、通报批评C、没收违法所得D、责令限期退还被侵占的国有资产E

17、、责令限期缴纳应当上缴的款项答案：ABC解析：选项DE属于审计处理措施。103 .以下各项中，属于产品本钱实质性测试程序的有O。A、对产品本钱的总体合理性进行分析B、审查有关凭证是否经过适当审批C、检查不相容职责是否别离D、询问被审计单位是否制定本钱计划和费用预算E、抽查复核产品本钱计算的正确性答案:AE解析:生产本钱审计实质性测试程序的内容包括:运用分析方法进行总体判断;抽查本钱计算单，检查本钱开支合法性，直接材料、直接人工 制造费用、辅 助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品本钱计算正确性。BCD三项属于 内部控制测试的内容。104 .审计证据的作用是。A、判断被审计事项是非 优劣的标准

18、B、考核审计人员业绩的依据C、作出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实依据答案:CE解析：审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证 据是形成审计意见或做出审计决定的基础。105 .审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现以下事项，其中属于 应在税前会计利润基础上予以调增的工程有（）A、向税务机关缴纳的税收滞纳金B、因污染环境而支付的罚款C、向关联企业的捐赠D、所购国债的利息收入E、从联营企业分得的税后利润答案：ABC 解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体

19、审计目标是两个 不同的层次。26 .被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是0。A、支票与印章由不同人员保管B、报销单据填制与审核别离C、由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D、出纳员负责现金日记账和总账记录答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至 终包办货币资金业务事项，应对不相容职务别离，到达相互制约的目的。D项, 现金 银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避 免发生错弊。27 .按照审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中属于内部审计权限的 是0。2009年中级真题A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取

20、得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人进行处分D、对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：A解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责;C项，对可能转移、隐匿 篡改 毁弃会计凭证 会计账簿、财务报表以及与经 济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,有权予以暂时封存;107 .被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致时，审计人员应采 取的措施有。A、编制或取得银行存款余额调节表B、审核银行存款日记账余额是否正确C、要求被审计单位调整银行存款日记账D、检查未达账项银行存款收支凭证

21、是否合规E、重新测试与银行存款业务有关的内部控制答案：ABD解析：选项C,对于银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，审计人员应 首先查明原因，判断是否存在未达账项，不能要求被审计单位直接进行调整。选 项E,不需要重新测试与银行存款有关的内部控制。108 .以下各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有（）。2010年初级 真题A、验证固定资产的退废手续B、验证固定资产的新增手续C、审查固定资产的计价方法D、查验固定资产的所有权E、检查固定资产账、卡的设置情况答案：ABE解析：固定资产的内部控制测试程序包括：了解固定资产的内部控制；验证 固定资产的新增手续；验证固定资产退废手续；抽验固定资

22、产验收报告； 检查固定资产账、卡的设置情况。CD两项属于实质性测试程序。109 .以下审计程序中，属于应付票据实质性审查的程序有（）。A、详细检查大额应付票据B、编制或取得应付票据明细表，并与备查簿核对C、了解应付票据总账与明细账核对情况D、函证应付票据E、复算带息票据答案：ABDE解析：C项属于对应付票据内部控制的了解。110 .以下各项中，属于审计机关权限的是A、要求被审计单位提供财务报表B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C、核实被审计单位电子数据有关情况D、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支 财务收支行为E、要求公安、监察、财政等机关予以协助答案：ABCD解析：考

23、点四国家审计机关的职责（1）审计机关对党和国家重大政策措施的贯 彻落实情况进行审计。（2）审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府 预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。（3）审计署对中 央预算执行情况决算草案和其他财政收支情况，以及有关经济活动进行审计监 督。（4）审计署对中央银行的财务收支，以及有关经济活动进行审计监督。（5） 审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审 计监督。（6）对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的财务收 支，以及有关经济活动，进行审计监督。(7)审计机关对政府投资和以政府投 资为主的工程工程的预算执行情况和

24、决算，以及建设、运营情况进行审计监督。(8)审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金 社会捐赠资金以及其他有关基金 资金的财务收支，以及建设 运营情况进行审 计监督。(9)审计机关对国际组织和外国政府援助 贷款工程的财务收支，以 及建设 运营情况进行审计监督。(10)审计机关按照国家有关规定，对国家机 关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本 地区、本部门或者本单位的财政收支 财务收支以及有关经济活动应负经济责任 的履行情况进行审计监督。(11)审计机关对地方各级党委和政府主要负责人, 以及各级承当自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门(单

25、位)主要负责人, 在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况，进行审计监督。(12)除审计法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应 当由审计机关进行审计的事项，依照审计法和有关法律 行政法规的规定进 行审计监督。(13)审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审 计调查。(14)对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行业 务指导和监督。(15)社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象 的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进 行核查。根据审计署关于内部审计工作的规定，审计机关指导和监督的职责 范围包括：起

26、草有关内部审计的法规草案；制定有关内部审计工作的规章制度和 规划；推动单位建立健全内部审计制度；指导内部审计统筹安排审计计划，突出 审计重点；监督内部审计职责履行情况，检查内部审计业务质量；指导内部审计 自律组织开展工作；等等。审计署关于内部审计工作的规定明确了审计机关 进行指导和监督的主要方式：指导主要通过业务培训 交流研讨等方式展开;监督主要通过日常监督、结合审计工程监督和专项检查等方式展开。111 .以下对函证结果的处理方法中，正确的有：A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，那么放弃函证D、函证

27、回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案:BDE解析：二次函证的情况有：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生；根本 不存在该顾客；询证函邮寄丧失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应 收账款期末余额是真实准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审 计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。112 .审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用0。A、检查法B、核对法C、分析法D、调节法E、监盘法答案:AB解析：审计人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进 行审查，以保证该表格式 工程排列、

28、工程内容，以及各工程数额的填制方法符 合有关规定，对所发现的异常情况或疑点做进一步检查。CD两项是现金流量表 的审查方法；E项是存货和现金的审查方法。113 .以下各项中，关于顺查法的说法正确的有0 oAv审计质量高B、工作量大，不利于提高审计工作效率C、适用于内控系统比拟健全的被审计单位D、适用于业务规模较小的被审计单位E、审计的目的性 针对性比拟强答案:ABD解析:顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。同时由于方法简单， 所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大， 不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小 会计资料较少、存在问题较 多的被审计单位

29、。114 .针对销售交易中的文件和记录，以下说法不正确的选项是（）。A、企业在收到客户订单之后，应当编制发运单B、企业应当与销售客户签订销售合同，合同的内容、形式、程序及手续必须合 法，使合同具有法律效力C、发出商品时应当编制发运凭证，其是向客户开票收款的依据D、批准销售退回或折让时，应当编制坏账审批表E、汇款通知书能使收到的货款立即存入银行，并可以改善资产的管理控制 答案：AD 解析：A.企业在收到客户订单之后，应当编制销货单。D：批准销售退回或折让 时，应当编制贷项通知单。115 .电子数据审计中，数据采集的方式有：A、文件传输B、数据验证C、直接拷贝和直接读取D、开放数据互连E、平行模拟

30、答案:ACD解析：数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取。（2）利用嵌入审计模块采 集数据。（3）利用财务软件标准接口采集数据。（4）网上采集。（5）文件传 输。（6）开放数据互连（ODBC） o.对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审查，常用的内部控 制测试程序有（）。A、审查出库凭证连续编号的完整性B、审查寄出的对账单是否完整C、审查销售发票连续编号的完整性D、抽查赊销业务是否经过适当的授权审批E、审查发运凭证连续编号的完整性答案：ACE解析：B项，应该审查与该销售业务有关的原始凭证是否完整；D项，可以用于 测试是否存在销售部门的舞弊情况，而不能测试其销售业务的完整性。116

31、 .以下选项中，属于绩效审计准备阶段工作的有。A、收集有关备选绩效审计工程的相关信息B、初步调查了解审计事项C、确定可选择的绩效审计工程D、确定审计评价标准E、设计审计方法体系并编制审计方案答案：BDE解析：审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事项；确定审计目 标和范围 重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。117 .以下各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记E、加强对已验收入库

32、商品的控制，限制非授权人员接近答案:CE解析：采购与付款循环的主要风险：（1）低估负债或相关准备；（2）管理层错 报负债费用支出的偏好和动因；（3）费用支出的复杂性；（4）不正确地记录外 币交易；（5）舞弊和盗窃的固有风险；（6）存在未记录的权利和义务。118 .审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析程序有：A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比拟B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比拟D、计算并比照分析应付账款占当年流动负债的比率E、计算并比照分析应付账款占采购金额的比率答案：ADE解析：分析程序有：将本期各主要应付

33、账款账户与上期余额进行比拟；将本期外 购商品 材料物资或劳务的有关本钱费用账户与上年比拟，分析应付账款增减变 动是否合理；应付账款占采购金额的比率、应付账款占当年流动负债的比率进行 比照分析；检查长期挂账的应付款项。119 .在审计应付账款时，审计人员往往要结合某企业的实际情况，选择适当的方 法对应付账款进行分析。一般来说，分析的内容包括0 OA、将本期各主要应付款项账户与上年比拟，分析其波动原因。B、分析应付账款出现借方余额的工程，查明原因，必要时建议作重分类调整C、将本期外购商品、材料物资或劳务的有关本钱费用账户金额与上年比拟，判 断应付款项增减变动的合理性。D、对应付款项占采购金额的比率

34、、应付款项占当年流动负债的比率，进行比照 分析，评价应付款项整体合理性。E、检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断某企业偿债能力，特别注意是否 利用应付款项隐匿收入。答案：ACDE解析：分析应付账款出现借方余额的工程，查明原因，必要时建议作重分类调整 属于细节测试。120 .以下各项中，属于实物证据的有:A、固定资产B、存货c、现金D、产品质量鉴定证明E、函证复函答案：ABC121 .国家审计的审计程序的阶段包括。A、制定审计工程计划阶段B、审计计划阶段C、审计实施阶段D、审计报告阶段E、审计审查阶段答案：BCD解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。根据中华人民共和国审计 法规定，我国

35、的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机 关 社会团体和个人的干涉。国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计 报告三个阶段。122 .审计人员对银行存款函证的主要内容包括0。A、存款户账号、存款性质B、存款余额C、借款性质、抵押品D、借款期限、利率E、存款来源及去向答案:ABCD解析：审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：银行存款，包 括账户名称、银行账号、币种、利率 账户类型 余额 起止日期（仅适用于定 期存款） 是否用于担保或存在其他使用限制；银行借款，包括借款人名称 银行账号 币种 余额 借款日期 到期日期 利率 抵（质）押品 担保人; 本期内已注销的账户

36、，包括账户名称 银行账号 币种、注销账户日；被审 计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、 利率、余额、贷款起止日期；被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名 称 银行账号、资金借出方、币种、利率、余额 贷款起止日期；担保（包括 保函）；被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；被 审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；被审计单位为持票人且由银行 托收的商业汇票；被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤 销信用证；？被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；？被审计单位存 放于银行托管的有价证券或其他产权文件；？被审计单位购买的

37、由银行发行的未 到期银行理财产品；？其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。123 .以下关于存货监盘的说法中，正确的有：A、企业应定期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要的核实B、审计人员应参与盘点计划的制定，但不包括盘点的重点C、在材料盘点时，审计人员必须到现场，但不需要自始至终地监督盘点的进行 D、盘点时对于产权不明确的材料，应加以必要的函证和核实E、审计人员应随时抽查盘点记录，必要时可直接复点材料D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，无权进行处分。28 .促进组织完善治理、增加价值和实现目标是。的总体审计目标。A、国家审计B、内部审

38、计C、社会审计D、特殊审计答案：B解析:促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。29 .以下各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）A、对库存现金实施监督盘点B、核对现金日记账和总账余额C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D、分析比拟当年各月现金余额变动趋势的合理性答案：C解析：选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。30 .经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A、转入内部控制测试阶段B、提高控制风险评估水平C、提高固有风险评估水平D、直接进行实质性审查 答案：ADE解析：选项B,审计人

39、员应参与盘点计划的制定，包括盘点的范围、重点、方法 与时间安排。选项C,在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘 点的进行，以保证盘点工作按计划进行。125 .以下关于内部控制局限性的表述，正确的有：A、内部控制可能因经营环境的改变而失效B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效D、内部控制可能因人员疏忽而失效E、内部控制的设置和运行需遵循本钱效益原那么答案:ACDE126 .对库存材料实施监盘时，审计人员应当。2009年中级真题A、采取突击的方式进行B、随时抽查盘点记录C、审查材料采购本钱的计算方法是否符合有关规定D、如果账实相符，可认定库存材

40、料计价正确E、注意审查存货质量答案：BE解析：存货监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员 参与制订盘点计划；监督盘点工作的进行；抽查材料盘点记录；鉴定材料 的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点结果与材料明细账余额核 对；查验存货质量。127 .随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有()oA、不恰当的人工干预风险B、数据丧失风险或数据无法访问风险C、系统操作不熟练的风险D、数据信息非授权访问的风险E、系统程序可能会对数据进行错误处理的风险答案：ABDE解析：在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产生特定风险，包括： 信息系统或相关系统程序可能会对数

41、据进行错误处理，也可能会去处理那些本身 就错误的数据；平安控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险； 数据丧失风险或数据无法访问风险；不恰当的人工干预，或人为绕过自动控制 等。128 .在对工薪审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资 福利部 门人员的工资计入产品本钱。审计人员可以据此认定()。2008年中级真题 A、工资总额不真实B、生产本钱不真实C、利润总额不真实D、多计提应付福利费E、工资分配的会计处理不正确答案：BCE解析：只有将在建工程转入固定资产，固定资产以计提折旧的方式分摊计入产品 本钱时，才能将在建工程人员的工资计入产品本钱，否那么应增加在建工程的入账 价值。而

42、福利部门人员的工资应计入管理费用。可见，该单位的做法虚增了生产 本钱，增加了当期利润。129 .审计人员对库存现金实施监盘时，以下做法中正确的有()oA、在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并 对变动情况实施情况B、尽量安排在营业开始前或营业结束后C、事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D、在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E、“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：ABDE解析：对库存现金监盘应采取突击式检查。130家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计完成阶段都应做到工作 是OA、发出审计通知书B、制定审计方案C

43、、要求被审计单位提供书面承诺D、签订审计报告E、复核审计工作答案：DE解析：选项DE属于在审计完成阶段都应做到的工作。不定项选择(总共题) 1.2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销 售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1 .审计人员在对销售与收款业务循环 内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式 多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销 售发票发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制和寄发客户对账单与客 户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了 以下审计程序：G

44、）抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况；（2）检 查按期编制账龄分析表的情况；（3）函证了金额较大的应收账款，以确定其真 实性；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及 其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人 员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12 月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司 的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解 到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、 存货数量和销售数量基本持平，但 2017年1月生产部门统计

45、报表反映A产品的主要原材料本钱比其他月份高出10%o（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案4.“资料3” 中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响为（）OA、少计应收账款B、多计应付账款C、少计营业本钱D、多计营业收入答案：A解析：由于企业采用备抵法进行坏账核算，所以坏账核销的账务处理只涉及应收 账款的金额高低。2.（一）资料2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审 计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循 环内部控制进行调查时了解到以下情况：生产车间工人提出原材料采购申请, 经车间主任

46、批准后，由采购部门负责实施采购；采购合同的签订和审核相互独 立；采购的原材料到货后，由财务部门负责验收；应付款项记账员负责签发 付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计 人员执行了以下审计程序：计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与 以前各期相比拟，以确定商业折扣的合理性;检查合同是否经过有关部门审查, 核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致；核对 采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致；抽验局部付款凭单，检查是 否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期 末余额进行检查时发现，本期应付账款余额与上

47、年相比下降幅度较大。审计人员 怀疑可能存在未入账的应付账款，于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。 乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查，未发现 任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，乙公司2010年11月购买Y 公司产品，价值234000元（其中增值税进项税额为34000元），至今未付款。 经查，丫公司已于2012年破产清算，应付账款确实无法支付。5. 2012年8月， 乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元；改扩 建过程中，共支付工程款300万元；改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。（二）要求：根 据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。针对“资料4”，审计人 员认为该事项对财务报表的影响有：A、多计货币资金B、多计应付账款C、虚减利润D、虚增利润答案：BC3.（一）资料2014年2月，某审计组对乙公司2013年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务