财务报表附注-非上市单体2022版（执行新金融工具准则、收入准则、租赁准则）.docx

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1、本模板！注：对于被审计单位不存在或不适用的会计政策、会计估计或核算内容明细表，请 根据Office不同版本选择“视图”中的“文档结构图”或“导航窗格”后自行删 除。公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内 采用的重要会计政策和会计估计。X X股份2021年度财务报表附注附注一、公司基本情况XX股份（以下简称公司或本公司）经XXX （政府部门）XX文批准，由XX、 X X和X X等共同发起设立，于X X年X义月X X日取得X X工商行政管理局核发的X X号企 业法人营业执照。公司注册地：XX：法定代表人：XX；注册资本（股本）：人民币XX万 元；业务性质：XX。主要经

2、营活动：总部地址：【简要披露基本情况，包括注册地、总部地址、业务性质、主要经营活动】附注二、财务报表的编制基础一、编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准那么一一基本准那么 和各项具体会计准那么及其他相关规定进行确认和计晨，并在此基础上编制财务报表。二、持续经营公司管理层认为，公司自报告期末起至少12个月内具有持续经营能力。（公司管理层评价结果说明对持续经营能力产生重大怀疑但仍采用持续经营的，公司应当 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素以及公司拟采取的改善措施。）附注三、重要会计政策和会计估计具体会计政策和会计估计的提示：注：公司根据实际生产经营特点制定

3、的具体会计政策和会计估计，应在本节开始局部对相 关事项进行提示。公司领用低值易耗品采用一次转销法或分次摊销法或五五摊销法进行摊销。2.包装物的摊销方法公司领用包装物采用次转销法或分次摊销法或五五摊俏法进行摊销。十、合同资产合同资产，指公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之 外的其他因素。公司的合同资产主要包括已完工未结算资产和质保金。同一合同下的合同资产 和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。合同资产预期信用损失确实定方法和会计处理方法参见附注八之（A） “金融资产减值十一、持有待售及终止经营（-）持有待售1 .持有待售的非流动资产、处置组的

4、范围公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资 产或处置组收回其账面价值时，将该非流动资产或处置组划分为持有待售类别。处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该 交易中转让的与这些资产直接相关的负债。2 .持有待售的非流动资产、处置组确实认条件公司将同时满足以下条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；（2）出售极可能发生，即公司已经就项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计 出售将在一年内完成。有关规定要求公司相关权力机构或者监管部门批准后方

5、可出售的，需已 经获得批准。3 .持有待售的非流动资产、处置组的会计处埋方法和列报公司将非流动资产或处置组首次划分为持有待售类别前，按照相关会计准那么规定计量非流 动资产或处置组中各项资产和负债的账面价值。公司初始计量或在资产负债表口重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值 高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。对于持有 待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中各 项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。对于持有待

6、售的非流动资产不计提 折旧或进行摊销。（8）其他关联交易6 .关联方应收应付款项（1）应收工程工程名称关联方期末余额期初余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备合计注关联交易约定以净额结算的，应收关联方款项可以抵销后金额填列。（2）应付工程工程名称关联方期末账面余额期初账面余额合计注关联交易约定以净额结算的，应付关联方款项可以抵销后金额填列。7 .其他附注九、承诺及或有事项1 .重大承诺事项资产负债表日存在的重要承诺：注：与合营企业投资相关的未确认承诺索引至“附注七、在其他主体中的权益”局部相关 内容。2,或有事项（1）资产负债表日存在的重要或有事项注：与合营企业或联营企业投资相关的或有负债索引至

7、“附注七、在其他主体中的权益” 相关内容。（2）公司没有需要披露的或有事项，也应予以说明公司不存在需要披露的重要或有事项。1003.其他附注十、资产负债表日后事项1.重要的非调整事项工程内容对财务状况和经营成果的影响数无法估计影响数的原因股票和债券的发行对外重要投资重要的债务重组自然灾害外汇汇率重要变动2.利润分配情况说明拟分配的利润或股利经审议批准宣告发放的利润或股利3 .销售退回在资产负债表日发生重要销售退回的，披露相关情况及对报表的影响。4.持有待售类别账面价值公允价值预计处置费用合计其他说明：持有待售的非流动资产或处置组的出售原因、方式、时间安排和所属分部。5 .其他资产负债表日后事项

8、说明附注十一、其他重要事项6 .前期会计过失更正（1）追溯重述法会计过失更正的内容处理程序受影响的各个比拟期间报表工程名称累积影响数101会计过失更正的内容处理程序受影响的各个比拟期间报表工程名称累积影响数合计（2）未来适用法会计过失更正的内容批准程序采用未来适用法的原因合计7 .债务重组注：作为债权人，应根据债务重组方式分组披露债权账面价值和债务重组相关损益：债务 重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额。作为债务人，根据债务重组方式应披露债务账面价值和债务重组相关损益；债务重组导致 的股本等所有者权益的增加额。8 .资产置换（1）非货币性资产交换注：非货币性资产交换应披露非货币性交

9、换是否具有商业实质及其原因；换入资产、换出 资产的类别；换入资产本钱确实定方式；换入资产、换出资产的公允价值以及换出资产的账面 价值；非货币性资产交换确认的损益。（2）其他资产置换注：说明重要资产置换、转让及出售的情况，包括资产账面价值、转让金额、对财务状况 与经营成果的影响、转让原因等。9 .年金计划注：说明年金计划的主要内容及重要变化。10 终止经营（1）终止经营工程明细终止经营工程*业务*业务合计本期 发生额上期 发生额本期 发生额卜期 发生额本期 发生额上期 发生额一、利润表工程（单体）收入费用102利润总额所得税费用（收益.）净利润二、终止经营的资产或处置组确 认的资产减值损失及其转

10、回金额其中：计提转回三、终止经营处置损益-一处置损益总额-所得税费用（收益）-一处置净损益-四、现金流量表工程经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额（2）归属于母公司所有者的净利润分类类别本期金额上期金额持续经营终止经营其中：专为转售而取得的持有待售的子公司合计（3）终止经营处置损益的调整列报工程调整性质调整金额合计提示：引起调整情况包括最终确定处置条款，如与买方商定交易价格调整额和补偿金；消 除与处置有关的不确定因素，如确定卖方保存的环保义务或产品质量保证义务；履行与处置相 关的职工薪酬支付义务。（4）本期不再继续划分为持有待售类别或从持有待售的处置组中移除的对子公司、

11、共同经 营、合营企业、联营企业以及局部对合营企业或联营企业的投资公司改变非流动资产或处置组出售计划的原因103可比会计期间财务报表中受影响的工程可比会计期间财务报表受影响的工程影响金额持有待售资产持有待售负债持续经营净利润终止经营净利润（5）本期不再满足持有待售类别划分条件的终止经营损益上期调整金额终止经营工程可比信息调整为持续经营损益列报的金额*业务*业务合计一、利润表工程收入费用利润总额所得税费用（收益）净利润二、终止经营的资产或处置组确 认的资产减值损失及其转回金额其中：计提转回三、现金流量表工程经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额说明：终止经营本期不再满足持有待

12、售类别划分条件的事实。上期作为归属于母公司所有者的终止经营损益，本期重新作为可比期间的持续经营损 益列报的金额元。11 分部信息（1）报告分部确实定依据与会计政策（2）报告分部的财务信息104工程分部1分部2分部间抵销合计工程分部1分部2分部间抵销合计注：报告分部的财务信息应结合公司具体情况披露，包括主营业务收入、主营业务本钱等 信息。（3）公司无报告分部的，或者不能披露各报告分部的资产总额和负债总额的，应说明原因（4）其他说明：12 股份支付注：说明股份支付总体情况、以权益结算的股份支付情况、以现金结算的股份支付情况以 及股份支付的修改、终止情况。13 其他对财务报表使用者决策有影响的重要事

13、项注：说明其他对财务报表使用者决策有影响的重要事项，包括具体交易事项、判断依据及 相关会计处理。14 租赁（1）出租情况经营租赁工程金额一、收入情况租赁收入其中：未计入租赁收款额的可变租赁付款额相关的收入二、资产负债表口后连续五个会计年度每年将收到的未折现租赁收款额及剩余年度将 收到的未折现租赁收款额总额第一年第二年第三年第四年第五年剩余年度将收到的未折现租赁收款额总额注：出租人应进行上述到期分析，并对融资租赁投资净额账面价值金额的重大变动提供定性和定量说明，以使财务报表使用者能够更准确地预测未来的租赁现金流量流动性风险。融资租赁105工程金额一、收入情况销售损益（生产商或经销商出租人）租赁投

14、资净额的融资收益未纳入租赁投资净额的可变租赁付款额相关的收入二、资产负债表H后连续五个会计年度每年将收到的未折现租赁收款额及剩余年 度将收到的未折现租赁收款额总额第一年第二年第三年第四年第五年剩余年度将收到的未折现租赁收款额总额注：（I）出租人应进行上述到期分析，并对融资租赁投资净额账面价值金额的重大变动提 供定性和定量说明，以使财务报表使用者能够更准确地预测未来的租赁现金流量流动性风险。（2）未折现租赁收款额与租赁投资净额的调节表工程原值现值未收到的租赁收款额未担保余值未确认融资收益租赁投资净额（未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按租赁内含利率折现的现值之和）注：调节表应当说明与租

15、赁应收款相关的未实现融资收益、未担保余值的现值。（2）承租情况承租人信息披露工程金额计入当期损益的短期租赁费用低价值资产租赁费用计入当期损益的未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额转租使用权资产取得的收入与租赁相关的总现金流出售后租回交易产生的相关损益其他租赁活动的定性和定量信息A.租赁活动的性质（例如租入资产的类别及数品、租赁期、是否存在续租选择权等租赁基本情况信息）106租赁资产类别数量租赁期是否存在续租选择权备注B.未纳入租赁负债计量的未来潜在现金流出15 .其他附注十二、财务报表之批准公司本年度财务报表已于 年 月 日经第 屈 次董事会批准。董事长：*（股份）二。二二年 月 日107持有待

16、售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不予相 互抵销，分别作为流动资产和流动负债列示。公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后企业是否保 留局部权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个别财 务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负 债划分为持有待售类别。（二）终止经营终止经营，是指公司满足以下条件之一的、能够单独区分的组成局部，且该组成局部已经 处置或划分为持有待售类别：1 .该组成局部代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区；2 .该组成局部是拟对一项独立的

17、主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关 联计划的一局部：3 .该组成局部是专为转售而取得的子公司。十二、长期股权投资（-）长期股权投资初始投资本钱确实定1 .企业合并形成的长期股权投资（1）通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资，公司以支付现金、转让非现金资产、 发生或承当债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资本钱。长期股权投资的初始投资 本钱与支付的现金、转让的非现金资产、所发生或承当的债务账面价值或发行股份面值总额之 间的差额，计入资本公积（股本溢价或资本溢价）；资本公积（股本溢价或资本

18、溢价）缺乏冲减 的，调整留存收益。（2）通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，公司按照确定的企业合并本钱作为 长期股权投资的初始投资本钱。企业合并本钱为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而 付配的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值，其公允价值与账面价值的 差额计入当期损益。其中：一次交易实现的企业合并，合并本钱以公司在购买口为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承当的负债以及发行的权益性证券的公允价值与符合确认条件的或有对价之和 确定。合并本钱为该项长期股权投资的初始投资本钱。通过屡次交换交易分步实现的企业合并，合并本钱为购买口之前持有股权投资在购买口 按照

19、公允价值重新计量的金额与购买日新增投资投资本钱之和。个别财务报表的的长期股权投 资为购买日之前持有股权投资的账面价值与购买日新增投资本钱之和。一揽子交易除外。2 .除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照以下规定确 定其初始投资本钱：（1）通过支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资本钱。初 始投资本钱包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（2）通过发行的权益性证券（权益性工具）等方式取得的长期股权投资，按照所发行权益 性证券（权益性工具）公允价值作为其初始投资本钱。如有确凿证据说明，取得的长期股权投 资的公允价值比所发行权益

20、性证券（权益性工具）的公允价值更加可靠的，以投资者投入的长 期股权投资的公允价值为基础确定其初始投资本钱。与发行权益性证券（权益性工具）直接相 关费用，包括手续费、佣金等，冲减发行溢价，溢价缺乏冲减的，依次冲减盈余公积和未分配 利润。通过发行债务性证券（债务性工具）取得的长期股权投资，比照通过发行权益性证券（权 益性工具）处理。（3）通过债务重组方式取得的长期股权投资，公司以放弃债权的公允价值和可直接归属于 该资产的税金等其他本钱作为其初始投资本钱。（4）通过非货币性资产交换方式取得的长期股权投资，在非货币性资产交换具有商业实质 和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，公司以换出资

21、产的公允价值为基础 确定其初始投资本钱，除非有确凿证据说明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述条件的, 公司以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资本钱。公司发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，计入长期股权投 资的初始投资本钱。公司无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发 放的现金股利或利润，作为应收股利单独核算，不构成长期股权投资的本钱。（-）长期股权投资的后续计量及损益确认方法1 .采用本钱法核算的长期股权投资（1）公司对被投资单位能够实施控制的长期股权投资，即对子公司投资，采用本钱法核算。（2）采用本

22、钱法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣 告但尚未发放的现金股利或利润外，公司不分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利 润，均按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。2 .采用权益法核算的长期股权投资（1）公司对被投资单位具有共同控制的合营企业或重大影响的联营企业，采用权益法核 算。（2）采用权益法核算的长期股权投资，对于初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可 识别净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资本钱；初始投资本钱小于投资时 应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的初始投资本钱

23、。（3）取得长期股权投资后，公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。在确 认应享有或应分担被投资单位的净损益时，以取得投资时被投资单位可识别净资产的公允价值 为基础，对被投资单位账面净利润经过调整后计算确定。但是，公司对无法合理确定取得投资 时被投资单位各项可识别资产公允价值的、投资时被投资单位可识别资产的公允价值与其账面 价值之间的差额较小的或是其他原因导致无法取得被投资单位有关资料的，直接以被投资单位 的账面净损益为基础计算确认投资损益。公司按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润计算 应提供有的局

24、部，相应减少长期股权投资的账面价值。公司对被投资单位除净损益、其他综合 收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者 权益。公司在确认由联营企业及合营企业投资产生的投资收益时，对公司与联营企业及合营企业 之间发生的未实现内部交易收益按照持股比例计算归属于公司的局部予以抵销，并在此基础上 确认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失属于资产减值损失的，全额予以确认。 公司对于纳入合并范围的子公司与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益，也 按照上述原那么进行抵销，并在此基础上确认投资损益。在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，按照以下顺序进行处

25、理：首先冲减长期股权投 资的账面价值；如果长期股权投资的账面价值缺乏以冲减的，那么以其他实质上构成对被投资单 位净投资的长期权益的账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收款的账面价值；经过上 述处理，按照投资合同或协议约定公司仍承当额外损失义务的，按照预计承当的义务确认预计 负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司扣除未确认的亏损分担额后， 按照与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面金额、恢复其他实质上构成对被投资 单位净投资的长期权益和长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。（三）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据1 .确定对被投资单位具有共同控制的依

26、据共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 提供控制权的参与方一致同意后才能决策。某项安排的相关活动通常包括商品或劳务的销售和 购买、金融资产的管理、资产的购买和处置.、研究开发活动以及融资活动等。合营企业，是公 司仅对某项安排的净资产享有权利的合营安排。合营方享有某项安排相关资产且承当相关债务 的合营安排是共同经营，而不是合营企业。2 .确定对被投资单位具有重大影响的依据重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位 为其联营企业。十三、投

27、资性房地产（-）投资性房地产的范围投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的、能够单独计量和出售 的房地产。公司的投资性房地产包括已出租的建筑物、己出租的土地使用权、持有并准备增值 后转让的土地使用权。（二）投资性房地产确实认条件投资性房地产同时满足以下条件的，才能予以确认：1 .与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入公司；2 .该投资性房地产的本钱能够可靠地计量。（三）采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产公司在资产负债表日采用本钱模式对投资性房地产进行后续计量。L采用本钱模式计量的建筑物的后续计量，比照固定资产的后续计量，按月计提折旧。3 .采用本钱模式计量的土地使用权的

28、后续计量，比照无形资产的后续计量，按月进行摊销。或者：（三）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产1 .选用公允价值模式进行后续计量的依据对有确凿证据说明公允价值能够持续可靠取得的投资性房地产，公司采用公允价值模式进 行后续计量。同时满足以下条件的，公司才能采用公允价值模式计量的投资性房地产：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从 而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。2 .投资性房地产的公允价值确实定（1）在能够取得同类或类似房地产现行市场价格的情况卜.，公司参照活跃市场上同类或类 似房地产的现

29、行市场价格（市场公开报价）确定投资性房地产的公允价值。（2）在无法取得同类或类似房地产现行市场价格的情况下，公司参照活跃市场上同类或类 似房地产的最近交易价格，并考虑交易情况、交易H期、所在区域等因素，或者根据预计未来获 得的租金收益和有关现金流量的现值合理估计投资性房地产的公允价值。同类或类似的建筑物，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相 近、新旧程度相同或相近，可使用状况相同或相近的建筑物：同类或类似的土地使用权，是指 同位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地。3.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，公司不计提折旧或进行捶销，以资产负债表 日投

30、资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当 期损益。十四、固定资产（-）固定资产确实认条件固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计 年度的有形资产。固定资产在同时满足以下条件时予以确认：1 .与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；2 .该固定资产的本钱能够可靠地计量。（二）固定资产折旧L除已提足折旧仍继续使用的固定资产型土地以外，公司对所有固定资产计提折旧。3 .公司固定资产从其到达预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧，并按照固定 资产类别、预计使用寿命和预计净残值率计算确定折旧率和折旧额，并根据用途分别计入

31、相关 资产的本钱或当期损益。3.固定资产类别、预计使用年限、预计净残值率和年折旧率列示如下:固定资产类别折旧年限（年）净残值率（）年折旧率（%）房屋及建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备已计提减值准备的固定资产在计提折I口时，公司按照该项固定资产的账面价值、预计净残 值和尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。资产负债表日，公司复核固定资产的预计使用寿命、预计净残值率和折旧方法，如有变更, 作为会计估计变更处理。4 .符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中 较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。十五、在建工程（-）在建工程的类别在建工程以立项工程分类

32、核算。（二）在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程工程按照建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产 的入账价值。自营工程，按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量；出包工程，按照 应支付的工程价款等计量。在以借款进行的工程到达预定可使用状态前发生的、符合资本化条 件的借款费用，予以资本化，计入在建工程本钱。公司对于所建造的固定资产已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自到达预定可 使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际本钱等，按照估计价值确定其本钱，转入 固定资产，并按照公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧；待办理竣工决算后，再按照实 际本钱调整原来

33、的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。十六、借款费用（-）借款费用的范围公司的借款费用包括因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外 币借款而发生的汇兑差额等。（二）借款费用确实认原那么公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本 化，计入相关资产本钱；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能到达预定可使 用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（三）借款费用资本化期间确实定1 .借款费用开始资本化时点确实定当资产支出已经发生、借款费用已经发生

34、且为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必 要的购建或者生产活动已经开始时，借款费用开始资本化。其中，资产支出包括为购建或者生 产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承当带息债务形式发生的支出。2 .借款费用暂停资本化时间确实定符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月 的，暂停借款费用的资本化。公司将在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的 购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。如果中断是所购建或者生产的符合资本化 条件的资产到达预定可使用或者可销售状态必要的程序，那么借款费用的资本化继续进行。工借款费用停止资本化时点确实

35、定当购建或者生产符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态时: 停止借款费用 的资本化。在符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用， 在发生时根据其发生额确认为当期损益。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各局部分别完工，且每局部在其他局部继续建造 过程中可供使用或者可对外销售，且为使该局部资产到达预定可使用或可销售状态所必要的购 建或者生产活动实质上已经完成的，停止与该局部资产相关的借款费用的资本化；购建或者生 产的资产的各局部分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，在该资产整 体完工时停止借款费用的资本化。（四）借款费用资本化金额确实定1

36、.借款利息资本化金额确实定在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照以下 规定确定：（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，公司以专门借款当期实际 发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得 的投资收益后的金额确定。（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，公司根据累计资产支出 超过专门借款局部的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款 应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。（3）借款存在折价或者溢价的，公司按照实际利率法确定每一会计期间

37、应摊销的折价或者 溢价金额，调整每期利息金额。（4）在资本化期间内，每-会计期间的利息资本化金额，不能超过当期相关借款实际发生 的利息金额。2 .借款辅助费用资本化金额确实定（1）专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产到达预定可使 用或者可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资 产的本钱；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产到达预定可使用或者可销售状态之后发 生的，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（2） 一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。3 .汇兑差额资本化金额确实定在资本化期间内，

38、外币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条 件的资产的本钱。十七、生物资产（-）生物资产的分类生物资产，是指有生命的动物和植物。公司的生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物 资产和公益性生物资产。（二）生物资产确实认条件公司对于同时满足以下条件的生物资产，才能予以确认：1 .公司因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产；2 .与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入公司；3 .该生物资产的本钱能够可靠的计量。（三）生产性生物资产的折旧公司对到达预定生产经营目的的生产性生物资产计提折旧，并根据其性质、使用情况和所 包含经济利益的预期实现方式，合理确定其使用寿命、预计

39、净残值和折旧方法。生产性生物资产的类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率列示如下：类别使用寿命（年）预计净残值折旧方法已计提减值准备的生产性生物资产在计提折旧时，公司按照该项生产性生物资产的账面价 值、预计净残值和尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。公司定期对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命或预 计净残值的预期数与原先估计数有差异的，或者包含的经济利益预期实现方式有重大改变的， 作为会计估计变更处理。（四）以公允价值计品的生物资产有确凿证据说明生物资产的公允价值能够持续可靠取得的，对生物资产采用公允价值进行 计量。采用公允价值计量的，同时具备以下条件：1

40、 .生物资产所在地有活跃的交易市场；2 .能够从交易市场上取得同类或类似生物资产的市场价格及其他相关信息、，从而对生物资 产的公允价值做出合理估计。十八、使用权资产使用权资产，是指公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日，公司对除短期租赁和低价值资产租赁以外的租赁确认使用权资产和租赁 负债，并在租赁期内分别确认折旧费用和利息费用。公司将短期租赁和低价值资产租赁的租赁 付款额在租赁期内各个期间采用无线法或其他系统合理的方法计入相关资产本钱或当期损益。(-*)初始计量在租赁期开始日，公司按照本钱对使用权资产进行初始计量。该本钱包括以下四项：租 赁负债的初始计量金额；在租赁期开始

41、日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除 已享受的租赁激励相关金额；发生的初始直接费用，即为达成租赁所发生的增量本钱；为 拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发 生的本钱，属于为生产存货而发生的除外。(-)后续计量1 .计量基础在租赁期开始口后，公司采用本钱模式对使用权资产进行后续计量，即以本钱减累计折旧 及累计减值损失计量使用权资产。公司按照租赁准那么有关规定重新计量租赁负债的，相应调整使用权资产的账面价值。2 .使用权资产的折旧自租赁期开始日起，公司对使用权资产计提折旧。使用权资产自租赁期开始的当月使欠月计 提折旧。计提的折旧金额根据使用权

42、资产的用途，计入相关资产的本钱或者当期损益。公司在 确定使用权资产的折旧方法时，根据与使用权资产有关的经济利益的预期消耗方式，采用直线 法/其他系统合理的方法对使用权资产计提折旧。如果使用权资产发生减值，公司按照扣除减值 损失之后的使用权资产的账面价值，进行后续折旧。使用权资产类别、使用年限、年折旧率列 示如下：使用权资产类别折旧年限(年/月)年折旧率(%)房屋及建筑物机器设备运输设备电子设备其他设备【注】公司在确定使用权资产的折旧年限时，遵循以下原那么：能够合理确定租赁期届满时 取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能 够取得租赁资产所有权的，在租赁

43、期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如 果使用权资产的剩余使用寿命短于前两者，那么在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。十九、无形资产(二)无形资产的初始计量一、遵循企业会计准那么的声明公司所编制的财务报表符合企业会计准那么的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务 状况、经营成果、所有者（股东）权益变动和现金流量等有关信息。二、会计期间公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。三、营业周期注：公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的， 披露营业周期及确定依据。四、记账本位币公司以人民币为记账本位币。五、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法

44、（-）合营安排的分类合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承当该 安排相关负债的合营安排；合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营。单独主体，是指具有单独可识别的财 务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业。但有确凿证据说明满足以下任一条 件并且符合相关法律法规规定的合营安排应当划分为共同经营：1 .合营安排的法律形式说明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承当义 务。2 .合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承当义 务。3 .其他相关事实和情况说明，合营方对该安