2022年山西省审计师（中级）《审计理论与实务》考试题库（含解析）.docx

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1、2022年山西省审计师（中级）审计理论与实务考试题库（含解析）一、单项选择题1 .如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易中 通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（）A、审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性D、认可管理层的相关认定答案：D解析：如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交 易中通行的条款执行的，审计人员应当就该项认定获得充分 适当的审计证据如 果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，那么管理层 在编制财务

2、报表时需要证实这项认定。因此，审计人员应当检查关联方易披露的 充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。（1）考虑管理层用于 支持其认定的程序是否恰当（2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源， 对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性（3）评价管理层认定 所依据的重大假设的合理性2 .被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部 分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是（）。C、分析定期存款占银行存款的比例D、检查决算日前后的收付款凭证答案：A解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于

3、证 实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。22 .以下销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是0A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污贷款。23 .以下有关绩效审计方法的表述中，正确的选项是。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查

4、对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法 帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审 查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计 事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项, 解析：选项B,我国内部审计基本准那么包括一般准那么 作业准那么、报告准那么和内 部管理准那么；选项C, 一般准那么对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方 式进行了规范。65 .审计报告引言段中应当包括的事项有（）。A、指出被审计单位的名称B、说明财务报表已经审计C、指出构成整套财务报表的每一财

5、务报表的名称D、提及财务报表附注E、构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间答案:ABCDE解析：全部正确。66 .以下各项中，可用作绩效审计评价标准的有：A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规E、被审计单位编制的预算答案：ABDE解析：确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计 评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专 业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水 平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性 报告、预算 目标、计划、定额 技术指标、产出

6、能力等；有关利益相关人的评 价标准等等。67 .以下赔偿责任中，通常可以由产品责任保险承保的有（）。2013年真题房地产开发商乙销售的住宅甲醛超标致使住户患白血病的赔偿责任建材商丙销售的天然大理石地砖由于辐射致使住户患病的赔偿责任手机销售商丁销售的手机发生爆炸致使手机本身损毁的赔偿责任热水器生产商戊生产的电热水器因漏电致使用户死亡的赔偿责任农药生产商甲生产的剧毒农药在运输途中因包装破裂致使河流污染的赔偿责任答案:AB解析：产品责任保险的保险责任通常包括两个方面：承保产品因存在缺陷而造成消费 者 使用者或者其他任何人的财产损失、人身伤亡，被保险人需要为此承当的赔 偿责任；被保险人为产品责任事故而

7、支付的法律费用。A项，产品不存在缺陷， 且该事件与被保险人无关；D项，保险产品本身的损失属于产品责任保险的责任 免除范围。68 .审计的作用表达在其发挥职能产生的影响方面，具体包括:A、保证作用B、促进作用C、监督作用D、揭示作用E、调控作用答案：ABE解析：此题考核审计的作用知识点。一方面，可以将审计的作用划分为防护性作 用和建设性作用；另一方面，审计的作用还表达在其发挥职能产生的影响方面, 具体包括：保证作用, 促进作用 调控作用。69 .各国国家审计机关主要有。A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作B、隶属于政府并向议会或政府报告工作C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国

8、家元首报告工作D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作E、独立于议会、政府和司法机关，不向任何机构报告工作答案:ABCD解析：由于国家政治经济体制和治理模式的差异，各国国家审计机关在整个国家 机构中的组织地位也不相同。根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对 象，国家审计划分为：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作；隶属于政 府并向议会或政府报告工作；具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议 会或国家元首报告工作；独立于议会 政府和司法机关，向议会或国家元首报 告工作。70 .审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有。A、验证新增固定资产的各种手续是

9、否齐全B、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C、检查固定资产账、卡的设置情况D、分析比拟各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E、检查折旧额计算的正确性答案：ABC解析：固定资产内部控制测评：G） 了解固定资产的内部控制；（2）验证固定 资产的新增手续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验收报告;（5）检查固定资产账、卡的设置情况。71 .在控制测试中，抽样风险有O。A、误拒风险B、误受风险C、信赖过度风险D、信赖缺乏风险E、重大错报风险答案：CD解析：在控制测试中，抽样风险有信赖过度风险和信赖缺乏风险。72 .被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有。A、请购单

10、B、验收单C、生产通知单D、卖方发票E、客户订货单答案：ABD解析：采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订 货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账， 现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品 明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明 细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭 证。73 .以下属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：A、组织控制B、平安控制C、软硬件控制D、输入控制E、处理控制答案:ABC解析：一般控制审计包括：（1）组织控制审计

11、。（2）信息系统的开发维护控制 审计。（3）平安控制审计。（4）软硬件控制审计。74 .以下应纳入存货盘点范围内的有（）A、在资产负债表日前已确认销售但尚未发运的货物B、在资产负债表日前已确认购买但尚未运达的货物C、在资产负债表日前尚在生产过程中的在产品D、在资产负债表日前已完工入库的产成品E、在资产负债表日后装运出库的货物答案：BCDE解析：选项A在所有权上已经属于购买企业的货物，因此不应当纳入盘点范围。75 .采购与付款循环审计目标应包括（）。A、确定应付账款真实性B、确定应付账款发生及归还记录完整性C、确定应付账款分类正确性D、确定采购与付款业务记录截止期正确性E、确定存货发出计价正确性

12、答案：ABCD解析：采购与付款循环的审计目标包括：证实应付款项和预付账款的总体合理 性；证实采购业务形成的负债的真实性和完整性；证实分类正确性；证实 采购与付款截止期的正确性；确定采购物资和相关负债在财务报表上披露的正 确性。E项为生产与存货循环审计的目标。76 .国家审计人员的职业道德要求包括。A、诚信B、独立性C、客观公正D、保守秘密E、勤勉尽责 答案：CDE 解析：国家审计人员的职业道德要求做出了规定：审计人员应当恪守严格依法、 正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。选项A和B 是对社会审计人员的职业道德要求。77 .以下各项中，应作为固定资产工程在财务报表中列报的有

13、：A、经营性租出的固定资产B、经营性租入的固定资产C、存放在其他企业的固定资产D、代其他企业管理的固定资产E、抵押的固定资产答案:ACE解析：经营性租入的固定资产、代其他企业管理的固定资产，所有权不属于被审单位，因此不能在固定资产工程中列报。78 .注册会计师的法定业务包括0。A、财务报表审计业务B、企业合并审计业务C、会计咨询业务D、代理结账业务E、代理纳税申报答案：AB解析：选项A和B属于注册会计师的法定业务，注册会计师的法定业务是审计业务，包括：（1）审查企业财务报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具 验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。（

14、4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。79 .审计人员编制的应收账款账龄分析表属于：A、实物证据B、书面证据C言词证据D、亲历证据E、鉴定和勘验证据答案：BD80 .审计人员对不可控风险的做法有：A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量制度，严格执行审计准那么C、签订业务约定书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员的职业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案:AE解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。81 .以下关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有。A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实

15、施方案应在审计前下到达审计工程实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案Ex审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：B项，审计工作方案应当在年度审计工程计划确定的实施审计起始时间之 前，下到达审计工程实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机 关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序 报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。82 . （2016年）以下各项表述中，正确的有：A、国家审计可以聘请外部人员参与审计工作B、内部审计无需向被审计单位发出审计通

16、知书C、社会审计依法出具审计报告和审计处理处分决定D、内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪E、国家审计依法向社会公布审计调查结果答案：ADE解析：选项B,内部审计和国家审计都需要发出审计通知书；选项C,由于社会 审计组织不具有行政处理处分权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计 处理处分的决定。83 .以下各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记E、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近 答案：C

17、E解析：实物控制G）加强对已睑收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接 近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。 对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安 全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。84 .按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为。A、专程审计B、再次审计C、初次审计D、不定期审计E、定期审计答案：BC解析：按照审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。85 .以下各项中，应归入工程审计档案的有（）。A、审计通知书B、审计实施方案C、审计工作底稿D、审计人员个人信息E、审计报告答案:ABC

18、E解析:应归入工程审计档案的文件材料有:立项性文件材料，包括指令性文件、 举报材料及领导批示 审计实施方案、审计通知书和授权审计通知书等；证明 评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单 纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或 模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选 项，非结构化访谈那么包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问 一些比拟复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。24 .按照中华人民共和国审计法的规定，审计署每年对中央预算执行情况和 其他财政收支情况进行审计监督，向国务院

19、总理提出（）。A、审计工作报告B、审计结果报告C、审计过程报告D、审计报告答案：B解析：根据中华人民共和国审计法第17条规定，审计署在国务院总理领导 下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出 审计结果报告。25 .以下各项中，通常可以作为审计标准的是（）。2011年初级真题A、国家审计准那么B、审计工作计划C、审计工作方案D、国家有关方针政策 答案：D 性文件材料，包括被审计单位承诺书审计工作底稿汇总表、审计工作底稿及相 应的审计取证单、审计证据等；结论性文件材料，包括审计报告、审计决定书、 审计移送处理书及相关的审理意见书、审计业务会议记录纪要被审计对象对审 计

20、报告的书面意见、审计组的书面说明等；其他审计备查文件材料，包括被审 计单位整改情况、审计工程审计过程中产生的信息等。86 .审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情 形有（）OA、内部控制存在重大缺陷B、初步评估的控制风险为低水平C、开展内部控制测试的本钱较低D、初步评估的控制风险为局水平E、内部控制设计合理且预期运行有效答案：BE.在世界范围内，内部审计体制包括（）。A、董事会领导B、职工代表大会领导C、监事会或审计委员会领导D、总经理领导E、财务副总经理领导答案：ACDE解析：在世界范围内，内部审计体制可分为以下几种机制：（1）董事会领导；（2）监事会或审计委员会

21、领导；（3）总经理领导；（4）财务副总经理领导。87 .以下对应付款项的函证，表述正确的选项是0。A、审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。B、如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、 时间安排和范围的影响。C、将询证函余额与已记录金额相比拟，如存在差异，检查支持性文件，评价已 记录金额是否适当。D、被询证者直接向注册会计师事务所所的地址回函E、回函可以由被审计单位交给审计人员答案：ABCD解析：E：可能会被审计单位掉包。软件考前更新，应付款项函证测试具体程序。（新增P285）审计人员应预先向采购部门取得本期供应商览表。选取样本进行 测试并执行如下程序：G）向

22、债权人函证。对询证函保持控制，包括确定需要 确认或填列的信息、选择适当的被询证者 设计询证函，包括正确填列被询证者 的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次 向被询证者寄发询证函等。（2）将询证函余额与已记录金额相比拟，如存在差 异，检查支持性文件，评价已记录金额是否适当。（3）对于未作回复的函证实 施替代程序：如检查至付款文件（如现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关 的采购文件（如，采购订单、验收单 发票和合同）或其他适当文件。（4）如 果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质 时间 安排和范围的影响。88 .资产负债表审计的目标之一是

23、证实其内容的真实正确性，主要表达于。A、表内所列资产是企业拥有或控制的B表内所列资产是实际存在的C、表内所列负债无一遗漏D、表内所列未分配利润的计算正确E、表内所列所有者权益金额是可靠的答案:ABCE解析：对资产负债表真实性审查的主要内容包括：证实企业所拥有的资产、所 承当债务的真实性，即证实资产负债表上所列示的资产是企业所拥有或控制的资 产，它们是实际存在的；负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的；证 实企业所有者权益的真实性，即证实企业投资者投入的资本及其享有的权益是实 际发生的，合乎国家规定的，金额是真是可靠的。D项属于证实利润表的真实性。89 .以下有关审计取证的具体方法的表述中，错

24、误的有O。A、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据B、外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C、分析方法仅指研究财务数据之间的关系D、分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程E、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：ABCE解析：选项A,检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够 为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项B,外部调查，是指向与审 计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证；选项C,财务数据和非 财务数据之间的分析也属于分析的方法；选项E,重新计算针对的是数据计算的 正确性进行核算，而分析方法针对的是数据间的合理关系

25、。90 .以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有0。A、为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B、销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C、营销经理个人消费支出超出了其正常收入D、产品经常脱销E、产品经常积压答案：ABC解析：DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。91 .国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的（）。A、权威性B、委托性C、双向性D、收费性E、独立性答案：AE解析：国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的 独立性和权威性。92 .以下有关社会审计的表述中，正确的有：A、社会审计组织受理业务应在注册地所属

26、行政区域内进行B、社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务C、社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告D、社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有关报告E、社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责答案：BDE解析：选项A,会计师事务所受理业务不受行政区域 行业的限制；选项C,社 会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为，应当在出 具的报告中提出。93 .以下各项中，符合销售与收款业务内部控制要求的有()oA、发运凭证连续编号B、批准赊销信用与销售相互独立C、仓库在收到经过批准的销货单时才能发货D、信用管理部门

27、根据企业赊销政策进行赊销审批E、编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立答案：ABCDE解析：适当的职责分工是内部控制中一项重要的控制措施。关键性的销货单 销 售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用。94 .以下情况中造成非抽样风险原因的有()。A、审计方法的选择不合理B、审计工作中采用抽样方法C、审计程序的设计不当D、审计人员的工作疏忽E、审计工作缺乏必要的监控 答案：ACDE 解析:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险, 即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而 未能发现样本中实际存在的误差的可能性。B项，非抽样风险与审计

28、人员采用的 抽样方法无关。95 .当出现以下情况时，可能说明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉。A、被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B、在没有经营业务的地区开立银行账户C、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额 的截止性错误D、存在银行未达款项E、开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持答案：ABCE解析：货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能 说明存在舞弊风险）：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业 常用的结算模式不同；2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3.银行账 户开立数量与企业实际的业

29、务规模不匹配；4.在没有经营业务的地区开立银行 账户；5.企业资金存放于管理层或员工个人账户；6.货币资金收支金额与现金 流量表不匹配；7.不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；8.存在长期或 大量银行未达账项；9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；10.违 反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金 未经 许可将募集资金转作其他用途等）；11.存在大额外币收付记录，而被审计单位 并不涉足外贸业务；12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。 此外，审计人员在审计其他财务报表工程时，还可能关注到其他一些也需要保待 警觉的其他事项或情形：1.存在没有

30、具体业务支持或与交易不相匹配的大额资 金往来；2.长期挂账的大额预付款项；3.存在大额自有资金的同时，向银行高 额举债；4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商 名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6.银行承兑票据 保证金余额与应付票据余额比例不合理。96 .以下对审计对象的表述，正确的选项是()oA、审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一局部经济活动B、审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指被审计单位的财政财务收 支及其有关经济活动C、从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的 正在发生的， 不包括未来将要发生的活动D、审计对象是指审

31、计客体因承当和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经 济活动的真实性、合法性和效益性E、审计对象是审计客体的经济活动答案:ABDE解析：C项，从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正 在发生的，还包括未来将要发生的，即事前、事中和事后的活动。97 .以下关于我国国家机关的说法中，正确的包括()。A、我国的审计机关分为国务院和地方两级B、财政部设审计署，是最高国家审计机关,C县级以上各级人民政府设立审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并 报告工作D、县级以上各级人民政府设立审计机关仅对上级审计机关负责（双重负责）并 报告工作E、审计署在财政部长领导下，依法组织领导全国的审计

32、工作，审计署对财政部 负责答案：AC解析：国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法组织 领导全国的审计工作，审计署对国务院负责，选项B和E错误。县级以上各级人 民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、 县长、区长和上一级审 计机关的领导（双重领导）下，组织领导本行政区的审计工作，对上级审计机关 和本级人民政府负责（双重负责）并报告工作，选项D错误。98 .根据审计准那么的含义，审计准那么是（）oA、审计工作应遵循的规范和尺度B、建立审计机构的法律依据C、评价审计事项的法律依据D、评价审计工作质量的规那么E、确定不同审计主体工作范围的依据答案:AD解析：审计准那么是

33、对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计 职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和 工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准那么是评价 审计质量的重要依据。99 .以下各项中，不属于审计工程计划文字局部的是O。A、本年度审计工程安排的依据和指导思想B、完成审计工程的时间要求和责任单位C、被审计单位名称以及主管部门和所在地区D、上年度审计计划完成情况E、完成计划的主要措施答案：BC解析：审计工程计划由文字和表格两局部组成。文字局部的内容包括：上年度 审计工程计划完成情况;本年度审计工程安排的依据和指导思想;审计目的; 完成计划的主

34、要措施。表格局部的内容包括：审计工程名称、类别、级别和 数量；完成审计工程的时间要求和责任单位；被审计单位名称及其主管部门 和所在地区。BC两项属于表格局部。100 . （2011年）以下有关审计风险的表述，正确的有0。A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，但不能完全消除E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力答案：CDE解析：选项A,审计活动自始至终存在着审计风险；选项B,固有风险和控制风 险合并被称为重大错报风险。101 .以下对函证结果的处理方法中，正

35、确的有O。2009年中级真题A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，那么放弃函证D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证假设未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的， 应采取其他验证方式，如审查合同、定货单 货运单据销货发票以及其他单据， 以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能 收到对方的回函，那么应继续发函或派专人前往调查。102 .以下各项中，与货币资金

36、相关的内部控制应当采取的措施有：A、定期核对检查B、严格职责分工C、控制坐支规模D、严格财产实物控制E、严格授权批准答案：ABDE解析：控制活动要素一一业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物 控制，独立检查。解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非优劣的准绳，是做出审计决定 的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认 的会计准那么和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映 经济活动的合法性时，要以国家的法律 法规和有关规章制度为衡量标准；在判 断经济活动的效益性时，要以计划、预算 技术指标等作为衡量的标准。A项属 于审计准那么，BC两项

37、不属于审计标准。26 .为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并 与相关发票核对的样本总体是：A、销售合同B、发运单C、销货单D、订购单答案：B.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是。A、制度基础审计风险基础审计账目基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、账目基础审计制度基础审计风险基础审计答案：D解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段 制度基础 审计阶段和风险基础审计阶段。104 .以下费用，应当计入管理费用的有O。A、行政管理部门职工薪酬B、广告费C、业务招待费D、行政管理部门办公费E

38、、印花税答案：ACD解析：B：广告费计入销售费用。E：印花税计入税金及附加。105 .为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有（）。A、将审计人员的局部责任转由会计人员承当B、要求严格遵循职业道德规范和执业准那么C、聘请法律顾问D、深入了解被审计单位的情况E、进行充分的职业培训答案：BCDE解析：防范法律责任风险的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织的责 任；严格遵循职业道德规范和执业准那么；聘请专家和法律顾问；深入了解 被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；建立审计 质量控制制度。106 .以下各项审计程序中，可以用于对产品本钱总体合理性进行检查的有：A、分析

39、比拟近期各年度主要产品生产本钱的变动情况B、分析比拟近期各年度产品生产本钱总额及单位生产本钱的变动情况C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取局部产品本钱计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案：ABC107 .以下有关审计证据可靠性的提法中，正确的选项是()oA、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠B、从原件获取的证据比从复印件及 件获取的证据更可靠C、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠D、从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠E、直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据

40、更可靠答案：ABCE解析：从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠，选项D错误。108计人员以下与存货监盘有关的做法中，恰当的有()A、抽查盘点记录并进行复核B、当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因C、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场D、关注盘点过程中存货的移动情况E、对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试 答案：ABCD 解析：存货进行截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。监盘的目的是 确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。109 .以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有0 oA、年末销售收入大幅增加B、存货周转天数显著增加C、毛利率

41、与上年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数 答案：ABE解析：舞弊风险信号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水 平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收 账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财 务杠杆显著变化。现金流量或流动性问题。如果企业销售收入和盈利能力很高, 但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。CD两项属于正 常的情形，不认为存在舞弊风险。110 .以下情形中属于财务报告舞弊风险信号的有。A、应收账款回收天数显著增加B、关键管理人

42、员频繁更换C、毛利率显著高于行业平均水平D、合并资产负债表中单独列示商誉工程E、关联方交易明显增加 答案：ABCE.审计人员在审查未入账的长期负债时，以下做法恰当的有。A、查阅企业管理当局的会议记录，文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务 资金的来源B、向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务C、向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性D、审查借款合同，调查了解抵押资产是否确实存在，其所有权是否确为企业所 有E、分析利息费用账户，验证利息支出是否合理答案：ABCE解析：D用于审查长期借款抵押、担保的情况。111 .根据审计机关公布审计结果准那么，以下说法正确的有。A、审计意见书、审计决定书等

43、审计结论性文书一经发出即可向社会公布审计结 果B、公布审计结果是指审计机关向社会公众公开审计管辖范围内重要审计事项的 审计结果C、审计机关可以采用广播、电视 互联网 新闻发布会等多种形式公布审计结 果D、审计机关向社会公布审计结果都应报经本级人民政府同意E、审计机关向社会公布审计结果，应依法保守国家秘密答案：BCE解析：A项，审计机关分管领导或者主要负责人首先应签发审计机关的审计报告 审计决定书、审计移送处理书等审计法律文书，然后再将审计机关的审计报告、 审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，将审计移送处理书送达有关 主管机关，最后审计机关才能依照有关规定向社会公告审计机关的审计报告；

44、D 项，审计机关向社会公布审计结果应经政府首长或上一级审计机关同意，并应依 法保守国家秘密。112 .对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（）。A、将本期应收账款余额与上年比拟B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比拟C、将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比拟D、将不同期间速动比率比拟E、将不同期间流动比率比拟答案：ABC解析：审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合 理。具体做法包括:分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率） 或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比 应收账款账龄、坏账准备

45、占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比; 将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账 款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比拟; 将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通过分析比拟, 根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一 步审核的重点。113 .以下各项中属于公布审计结果的内容有。A、被审计单位的基本情况B、审计评价意见C、审计过程和运用的审计方法D、审计发现的主要问题E、被审计单位的整改情况答案:ABDE解析：审计机关公布审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准 确，评价

46、客观公正。公布审计结果的主要信息包括：被审计单位基本情况； 审计评价意见；审计发现的主要问题；处理处分决定及审计建议；被审计 单位的整改情况。114 .以下各项，属于我国内部审计准那么体系的有。A、内部审计基本准那么B、内部审计具体准那么C、内部审计人员职业道德规范D、独立审计准那么E、通用审计准那么答案:ABC解析：中国内部审计准那么由内部审计基本准那么、内部审计人员职业道德规范和2 2个内部审计具体准那么组成。115 .针对审计中的各类风险，以下说法恰当的有（）。A、检查风险是指财务报表存在重大错报时，审计师发表不恰当审计意见的可能 性B、审计风险取决于重大错报风险和检查风险C、重大错报风

47、险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、控制风险指在假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可 能性，无论该错报单独考虑，还是连同其它错报构成重大错报E、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险 的评估结果呈反向关系答案：BE116 . （2016年）以下各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计工程组实施结果承当最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部 人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项 目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计工程的，应当承当编 制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。117 .从审计风险管理角度可将审计风险分为。A、固有风险B、可控风险C、不可控风险D、检查风险E、控制风险答案：BC解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为：可控风险，指由审计机构或 审计人员可控制的因素导致的审计