2022年陕西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年陕西省税务师涉税服务实务考试题库及答案（含典型题）一、单选题.长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。A、委托代征B、查定征收C、查验征收D、定期定额答案：D解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。1 .审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获 取充分适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见,则税务师应出具。A、无保留意见的鉴证报告B、保留意见的鉴证报告C、无法表明意见的鉴证报告D、否定意见的鉴证报告答案:C解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合 国家法律、法规及税收有关规定，应出具无保留意

2、见的鉴证报告；选项B,涉税 鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过 咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分 解析：常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑 转账凭证；公路 铁路 和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等 19.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执 业责任，这属于0。As合法原则B、合理原则C、责任原则D、谨慎原则答案：C解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则 胜任原则 责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，

3、实 施鉴证程序,控制执业风险,承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。20.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投 资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议, 于2020年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲 厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是O。A、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B、甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变 更税务登记D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和

4、丙商场不需要办理任何税务登记手续E、鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以替代或减轻委托人或被鉴证人应 当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任答案：ABCD解析：鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不得替代或减轻委托人或被鉴证人 应当承担的会计责任 纳税申报责任以及其他法律责任。42 .下列关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有（）。A、现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核B、明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记账凭证或科 目汇总表并据以登记C、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式的订本账D、明细分类账的格式可选择三栏式 数量金额式或多栏式E、税

5、务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作答案：ADE解析：选项B,总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇 总记账凭证或科目汇总表，再据以登记；选项C,总分类账一般应采用借 贷、 余额三栏式的订本账。43 .下列行政复议事项，可以进行和解、调解的有0。Av行政处罚B、核定税额C、行政赔偿D、确定应税所得率E、是否属于征税范围答案：ABCD 解析：是否属于征税范围需要根据国家正式的税收法律 法规来判断，没有和解 的空间。44 .下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（）。A、属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物B、具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口

6、自产的货物C、来料加工复出口的货物D、进料加工复出口的货物E、生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物答案：BDE解析：选项A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外, 给予免税但不予退税；选项C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。 45.下列有关各级新税务机构挂牌后有关工作事项说法正确的有（）。A、新税务机构挂牌后，原国税、 地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其 职权的新机构承继B、行政相对人等对新税务机构的具体行政行为不服申请行政复议的，依法向其 上一级税务机关提出行政复议申请C、按规定需要在原国税、地税机关分别办理的事项，同一事项需要各自申请

7、1 次D、挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发 票在2018年12月31日前可以继续使用E、由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用 答案：ABDE解析：选项C,纳税人、扣缴义务人按规定需要向原国税、地税机关分别报送资 料的，相同资料只需提供一套;按规定需要在原国税地税机关分别办理的事项， 同一事项只需申请一次。46 .税务师在进行土地增值税的纳税审核时,下列行为应征收土地增值税的有。 A、个人之间互换自有居住用房B、某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权C、某房地产企业将生地开发为熟地后转让D、某外贸企业出地，与某房地产企业出

8、资合作建造写字楼，约定按三七比例分 房自用E、某工业企业将自有房产用于抵债答案：BCE解析：选项A,个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以 免征土地增值税；选项D,合作建房分房自用的，暂免征收土地增值税。47 .税务师2020年3月份受托为位于县城的某一般纳税人审核上年度所得税的纳 税情况，发现该企业2018年2月份销售高档化妆品收取的押金在2019年2月逾 期30000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账，税务师应作的调账分录为（）。（化妆品消费税税率为15%,考虑地方教育费附加）A.借：其他应付款30000贷： 以前年度损益调整25641.03应交税费应交增值税（销项税额）

9、4358. 97B. 借：其他应付款30000贷：以前年度损益调整25862. 07应交税费应交增值 税（销项税额）4137.93C.借：税金及附加3879. 31贷：应交税费应交消费 税 3879. 31A、借：以前年度损益调整3879. 31B、贷：应交税费应交消费税3879. 31C、借：以前年度损益调整820. 52D、贷:应交税费应交城建税410.26E、应交教育费附加410. 26答案：BD解析：2019年2月适用的增值税税率为16%,而非13%。应交城建为400. 86,教 育费附加也是400. 86。48 .下列关于纳税评估的相关规定，说法正确的有（）。A、纳税评估工作主要由基

10、层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责B、纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种C、开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之前进行D、对汇总缴纳企业所得税企业的纳税评估，一般由其总机构所在地税务机关实 施E、纳税评估工作根据规定，按照属地管理原则和管户责任开展，对同一纳税人 申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估 答案：ABDE解析：选项C：开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限 以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。49 .下列关于纳税人的权利与义务的表述，正确的有（）。A、纳税人享有申请延期申报

11、和延期缴纳税款的权利B、纳税人有权要求税务机关对自己的财务状况进行保密C纳税人有权对税务机关及其工作人员的不法行为进行控告D、纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，无须先按照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，直接可以依法申请行政复议E、纳税人有按照税收法律 行政法规的规定保管和使用发票的义务答案：ABCE 解析：选项D：纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关的 纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行 政复议。50 .关于税务注销时限的说法，错误的是（）。A、“一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20日办结B、“

12、一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工作日办结C、一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日 起20日办结D、一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务机关自受理之日 起20个工作日办结E、定期定额个体工商户5个工作日内办结答案：AC解析：选项A, “一照一码”户办理税务注销，税务机关自受理之日起20个工 作日办结；选项C, 一般情况下，“两证整合”个体工商户办理税务注销，税务 机关自受理之日起20个工作日办结。51 .下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（）。A、丧葬补助费B、企业创办的托儿所支出C、组织员工旅游费用D、误餐补助费E、探

13、亲假路费答案:ABE解析：选项C,职工旅游支出不属于职工福利费范围，具体参照国税函2009 3 号文件；选项D,误餐补助是针对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位 或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误 餐费，不属于职工福利费的核算范围。52 .某企业2019年6月份发生如下业务，增加注册资本20万元，与其他企业订 立购销合同一份，所载金额100万元；订立借款合同一份，所载金额200万元; 订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万元,受托方提供原材料金额90万元； 订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元；签订建筑安装工程 总承包合同一份，承包

14、金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订 分包合同。上述合同金额均为不含增值税金额，以下关于该企业发生上述业务应 纳印花税的说法中正确的有（）。A、增加注册资本应缴纳印花税100元B、加工承揽合同应缴纳印花税50元C、财产保险合同应缴纳印花税2050元D、总包 分包合同应缴纳印花税18000元E、该企业所有业务应缴纳印花税18820元答案：DE 解析：（1）增加注册资本应纳印花税= 200000X0. 5%X50%=50 （元）（2） 购销合同应纳印花税= 1000000X0. 3%。= 300 （元）（3）借款合同应纳印花税= 2000000X0. 05%0 = 100 （元

15、）（4）加工承揽合同应纳印花税= 100000X0. 5%。+ 900000X0. 3%o=50+270 = 320 （元）（5）财产保险合同应纳印花税=50000X 1 %。 =50 （元）（6）工程承包合同应纳印花税=（50000000+10000000） X0. 3%。= 1 8000 （元）该企业应纳印花税合计=50+300+100+320+50+18000 = 18820 （元） 53.在参加基本养老保险时，可以由个人缴纳保险费、单位无需缴纳保险费的有（）OA、城镇职工B、机关事业单位职工C、无雇工的个体工商户D、灵活就业人员E、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员答案：C

16、DE解析:城镇职工机关事业单位职工参加基本养老保险，由单位和职工共同缴费； 灵活就业人员 无雇工的个体工商户 未在用人单位参加基本养老保险的非全日 制从业人员可以参加基本养老保险，由个人缴费。54.下列有关增值税征管说法正确的有（）。A、承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人 为纳税人B、取得索取销售款项凭据的当天为书面合同确定的付款日期C直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天D、固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务 机关报告外出经营事项，并向销售地或者劳务发生地的主管税

17、务机关申报纳税 E、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销 清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销 货物满180天的当天答案：ABCE解析：固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税 务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告 的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳 务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 55.按现行政策规定，纳税人需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预 缴税款，填写增值税预缴税款表的有（）。A、

18、跨地级市提供建筑服务B、其他个人出租房产C、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目D、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产E、非房地产开发企业销售房产答案：ACD 解析：纳税人跨地级市提供建筑服务房地产开发企业预售自行开发的房地产项 目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所 在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款时，需填写增值税预缴税款表。 56.增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合（）的，其对应开具的增值 税专用发票列入异常凭证范围A、异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70% （含）以上 的B、异常凭证进项税额累计占同期全部增值

19、税专用发票进项税额80% （含）以上 的C、异常凭证进项税额累计超过5万元的D、异常凭证进项税额累计超过10万元的E、纳税人走逃（失联）的答案：AC解析：增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具 的增值税专用发票列入异常凭证范围：（1）异常凭证进项税额累计占同期全部 增值税专用发票进项税额70% （含）以上的；（2）异常凭证进项税额累计超过5 万元的。57 .税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起 行政诉讼的有（）。A、不予代开发票B、税务机关不依法确认纳税担保行为C、给予较低的纳税信用等级D、加收滞纳金E、不予登记为增值税一般纳税人身份答案

20、：ABCE解析：选项D属于征税行为，必须先申请行政复议。58 .下列选项中，以发出货物并办妥托收手续的当天为增值税纳税义务发生时间 的有。A、直接收款方式销售货物B、分期收款方式销售货物C、预收货款方式销售货物D、托收承付方式销售货物E、委托银行收款方式销售货物答案：DE解析：选项A,采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或取得索取销售款凭据的当天；选项B,采取分期收款方式销售货物，为书面 合同约定收款日期的当天；选项C,采取预收货款方式销售货物，为货物发出的 当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备 船舶、飞机等货物， 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的

21、当天。59 .关于小规模纳税人自开专票的说法，正确的有（）。A、除其他个人外，所有小规模纳税人均可以选择自开专票B、选择自开专票的小规模纳税人，销售不动产也是自开专票C、选择自开专票的小规模纳税人，销售不动产时由税务机关代开专票D、季度销售额不足30万的小规模纳税人，不得自开专票答案：B21.2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价 格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税）， 假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A、13.68B、14. 13C、14. 16D、14. 25答案：D解析：计税价格=口0

22、+ （1+3） /1. 13/ （1-5%） =14. 25 （万元）22 . （2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除 费用”的所得是。A、劳务报酬B、工资 薪金C、特许权使用费D、稿酬所得答案：B解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减 除累计免税收入、累计减除费用 累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法 确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。23 .纳税人 扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（）行为不服的， 可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。E、在填写增值税纳税申报表时，应当将当期自开专票

23、的销售额，填写在“税务 机关代开的专票不含税销售额”中答案：ABE解析：选项C,选择自开专票的小规模纳税人，销售不动产时可以自行开具专票； 选项D,除其他个人外，小规模纳税人无论销售额高低，均可以选择自开专票。60 .根据规定，非房地产开发企业销售新建房，准予扣除的项目包括。A、销售新建房缴纳的印花税B、前期工程费C、加计20%扣除项目D、为取得土地使用权支付的过户手续费E、耕地占用税答案：ABDE解析：非房地产开发企业销售新建房，不能加计20%扣除。61 .某人2020年7月取得自有房屋出租收入，其对税法方面的规定不了解，向某 税务师进行咨询，则税务师应该从（）税种的相关规定进行解答。A、契

24、税B、增值税C、房产税D、企业所得税E、个人所得税答案：BCE解析：不动产出租所得，不需要交契税和企业所得税，需要交增值税、城建税及教育费附加、房产税和个人所得税。62 .下列关于个体工商户的陈述，正确的有0 oA、建立简易账簿的个体工商户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B、凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额 作为计算个税的依据C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D、个体工商户的家庭支出按比例进行税前扣除E、个体工商户的所得税，应单独填报个体工商户所得税年度申报表答案：ABE解析：选项C,个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销

25、售费用和管理费 用、财务费用，只是核算科目直接都在“期间费用”科目核算；选项D,个体工 商户的家庭支出，不允许税前扣除。63 .货物运输业小规模纳税人可在（）就近向税务机关申请代开专票。A、税务登记地B、货物起运地C、货物到达地D、货物购买方纳税人所在地E、互联网物流平台所在地答案：ABCE 解析：货物运输业小规模纳税人可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运 输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代 开专票。64 .下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有（）。A、对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复 议B、对直辖市税务局做

26、出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复 议C、对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复 议D、对税务所（分局） 各级税务局的稽查局做出的行政行为不服的，应向所属 税务局的上一级税务机关申请行政复议E、对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职 权的税务机关申请行政复议答案：BDE解析：向所属税务局申请行政复议向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机 关申请行政复议.下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的有。A、将自产的卷烟用于交际应酬B、某卷烟批发企业将卷烟批发给零售单位C、某卷烟批发企业将卷烟批发给另一家批发企业D、某金银

27、首饰生产企业将金银首饰销售给某商场E、进口高档化妆品答案：CD解析：卷烟批发企业将卷烟销售给另一家批发企业，不需要交消费税。金银首饰 在零售环节交消费税，生产销售环节不需要交消费税。65 .下列关于生产销售和自产自用应税消费品的表述，正确的有（）oA、除以取得货币的方式进行的销售外，企业以应税消费品换取生产资料和消费 资料、抵偿债务、投资入股、支付代购手续费等也应视为销售行为，在会计上作 为销售处理B、在销售实现时，应按产品全部价款借记“应收账款” “银行存款”等科目， 贷记“主营业务收入” “应交税费应交增值税（销项税额）”等科目C、企业以生产的应税消费品换取生产资料 消费资料或抵偿债务，支

28、付代购手 续费等应按全部价款借记“材料采购”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”、“应交税费应交消费税”科目D、在销售时，应当按照应缴消费税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交 税费一应交消费税”科目E、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债 务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费 税答案：ABDE解析：企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购 手续费等应按全部价款借记“材料采购”, “应收账款”等科目，贷记“主营业 务收入”、“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。在销售时，应当按 照应缴消费税额，

29、借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税” 科目。66 .下列有关房产税相关处理的表述，正确的有()oA、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值中均包含地价B、房产原值的具体扣除比例，由当地税务机关在税法规定的减除幅度内自行确 定C、某商场对外出租仓库，合同约定第一个月免收租金，在免收租金期间该商场 按照房产余值缴纳房产税D、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前照章征收房产税E、房产的计税余值是指按房产原值一次减除10%30%的损耗价值以后的余额答案:ACE解析：选项B：房产原值的具体扣除比例，由省、自治区、直辖市人民政府在税 法规定的减除幅度内自行确定；选项D：对房

30、地产开发企业建造的商品房，在出 售前不征收房产税。67 .涉税鉴证中的被鉴证人可以指()。A、委托人B、委托方有权指定的第三方C、使用人D、鉴证人E、税务机关答案：AB 解析：涉税鉴证服务中的被鉴证人，可以是委托人，也可以是委托人有权指定的 第三人。68 .不适用“一照一码” “两证整合”的纳税人，满足以下情形（）应办理纳税 人（扣缴义务人）身份信息报告。A、取得统一社会信用代码的律师事务所B、取得统一社会信用代码的社会团体C、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承 包费或租金的承包承租人D、新设立企业E、在中华人民共和国境内承包建筑、安装 装配 勘探工程和提供劳务

31、的境外 企业答案：ABCE解析：不适用“一照一码” “两证整合”的纳税人，满足以下情形的纳税人应办 理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告：（1）取得统一社会信用代码，但批准 部门为除市场监督管理部门之外其他有关部门批准设立的（如社会团体，律师事 务所等）；（2）因经营地址变更等原因，注销后恢复开业的；（3）有独立的生 产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承 包承租人；（4）在中华人民共和国境内承包建筑、安装 装配、勘探工程和提 供劳务的境外企业；（5）从事生产 经营的纳税人，应经有关部门批准设立但 未经有关部门批准的；（6）非境内注册居民企业收到居民身份认定书的；

32、（7） 依法负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当办理扣缴税款登记的。69 .个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有。A、资产负债表B、应税所得表C、留存利润表D、现金流量表E、损益表答案：ABC解析：建立复式账的纳税人应报送资产负债表 应税所得表和留存利润表。70 .以下适用“多证合一”登记制度的（）A、企业B、个体工商户C、农民专业合作社D、编办批准设立的主体E、外国企业常驻代表机构答案:ABCE解析：其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围，仍按现行规定执行。71 .同时具有下列（）情形的，为增值税专用发票使用规定所称

33、作废条件。A、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B、销售方未抄税并且未记账C、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”D、销售方在认证前未将专用发票交给购货方E、购买方在认证后将专用发票交给销售方答案：ABC解析：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回 开票有误等情形，收 到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可 即时作废。作废条件是指同时具有下列情形：收到退回的发票联、抵扣联，且 时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税且未记账；购买方未认证，或者 认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、

34、号码认证不符”。72 .税务师事务所利用复核、监控、控制程序等手段对业务报告进行质量风险控 制，应重点关注。A、业务报告使用范围是否适当B、是否明确告知形成业务报告结论或意见的适用条件以及适用条件的设立是否 恰当C、是否正确划分委托人或者委托人指向的第三人 报告主体和税务师事务所各 自应承担的责任D、项目组对业务报告结论或意见产生分歧时，是否按事务所所长的意见进行处 理E、是否明确告知委托人或者委托人指定的第三人，对业务报告所涉及法律法规 的修改和不同理解以及委托人或者委托人指向的第三人情况发生变化时可能对 结论或意见产生的影响 答案：ABCE解析：项目组对业务报告结论或意见产生分歧时，是否按

35、事务所规定的分歧解决 程序进行处理。73 . （2018年）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后 用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）oA、随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税B、发出的用于委托加工烟丝的材料成本C、加工企业代收代缴的消费税D、随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E、支付的委托加工费答案:ABE解析：选项C,委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可 抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费一应交消费税”科 目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应 税消费品的成本中。选项D,可以

36、抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本 中。74 .下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有O。A、增值税B、代扣代缴的个人所得税C、房产税D、车船税E、耕地占用税答案：ABCD解析：企业不需要预计缴纳的税金，如耕地占用税、 车辆购置税、 契税等，不在 “应交税费”核算。75 .下列有关来源于中国境内 境外所得的确定原则的表述中，正确的有。A、销售货物所得按照交易活动发生地确定B、提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D、股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E、不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定答案：AC解析：提供劳务

37、所得按照劳务发生地确定所得来源地；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地；不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。76 .下列房产中，不需要缴纳房产税的有。A、企业办的技工学校自用的房产B、因大修停用3个月停用期间的房产C、个人拥有的经营用房D、房地产开发企业持有的未售商品房E、公园内茶社用的房产答案:AD解析：选项B,纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；选项C,个人拥有的用于经营的房屋征收房产税；选项E,公园自用 的房产免征房产税，但其附设的营业单位所用的房产征收房产税。A、确认抵扣税款B、不予代开发票C、加收滞纳金D、确认税款征收方式答案:B解析

38、：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应 当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起 行政诉讼。选项ACD均属于征税行为。24 .下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是（）。A、代理制作原始凭证B、代理制作记账凭证C、代为编制会计账簿和会计报表D、代理纳税申报和纳税审核答案：A解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。25 .甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊 性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应0。A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、由乙商场股东继续履行，甲公

39、司股东和丙公司股东承担连带责任C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案：A.目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有0。A、门票B、过桥费发票C、定额发票D、收费公路通行费电子普票E、二手车销售统一发票答案:ABC解析：目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票 过路（过桥）费 发票、定额发票和客运发票。78 .“一照一码” “两证整合”以外的纳税人发生以下（）情形的，向主管税务 机关办理注销税务登记。A、因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B、纳税人变更单位名称的C、被市场监督管理机关吊销营业执照的D、外国企业常驻代表机构

40、驻在期届满、提前终止业务活动的E、非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的答案：ACDE解析：选项B,改变纳税人名称的，应当向主管税务机关办理变更税务登记。79 .增值税一般纳税人在（）情形下，不得开具增值税专用发票。A、金融商品转让B、商场零售的劳保专用鞋帽C某机械厂销售2003年1月5日购进的、作为固定资产管理的机床，销售时放弃了减税待遇D、商场批发的食品E、向消费者个人销售空调答案:AE解析：金融商品转让 商业企业一般纳税人零售的烟 酒 食品、服装、鞋帽（不 包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。80 .根据消费税的现行规定，下列应税消费品中，实行从量定额和

41、从价定率相结 合的办法计算应纳消费税税额的有（）。A、金银首饰B、高档化妆品C、烟丝D、卷烟E、白酒答案：DE解析：卷烟和白酒的消费税实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。81 .下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一 预交增值税”科目的有（）。A、房地产开发公司销售商品房预收的款项B、工业企业销售货物预收的货款C、建筑公司跨市建造写字楼预收的工程款D、商业企业出租包装物收取的押金E、工业企业分期收款方式销售货物收到的款项答案：AC解析：“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产 提供不动产经营租 赁服务 提供建筑服务 采用预收款方式销售自行开

42、发的房地产项目等，以及其 他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。82 .税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整 增加（假定税法与财务处理的金额相等）的有0。A、税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B、税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C、税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入职工福利费D、税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E、税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用答案：ADE解析：选项B、C无需进行纳税调整。83 .会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现 金流量的

43、书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主 要包括。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、附表及附注说明E、所有者权益变动表答案:ABCD解析：会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业会计报表主 要包括资产负债表、利润表 现金流量表、各种附表及附注说明。84 .下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有（）oA、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、寻找相关的专管员疏通关系D、分析税收政策适用条款E、确定合适的答复方式答案：ABDE解析：税收政策运用咨询的操作

44、要点主要包括：（1）弄清咨询问题所涉及的税 种；（2）收集咨询问题相关的税收政策文件；（3）分析税收政策适用条款；（4） 根据需要作必要的沟通说明；（5）确定合适的答复方式。85 .纳税人发生下列（）时不得开具专票。A、未发生销售行为的不征税项目B、销售使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，按3%征收率计算缴纳增值税C、商业企业零售的食品D、商业企业批发的化妆品E、金融商品转让答案:ACE解析：选项B,按3%征收率计算缴纳增值税的，可以开具专票；选项D,商业企 业零售的化妆品不得开具专票，批发的化妆品可以开具专票。87 .下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有0。A、项目组自提交业务结果

45、之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案B、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿C、税务师行业主管部门检查执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工 作底稿D、税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年E、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所答案：BDE解析：选项A,项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业 务档案；选项C,税务师行业主管部门检查执业质量时，不论是否经过委托人的 同意，事务所都应提供工作底稿。88 .下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本” 的有（）。A、某生产企业对外出租包装物，缴纳的城建税及教育费附加B、生

46、产企业对外销售产品对应的成本C、某商业企业用于市场推广的产品成本D、用于抵债的货物成本E、生产企业出租无形资产的累计摊销答案：BDE 解析：主表中的“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的 实际成本额，取数来自会计账，对于税法中的视同销售收入对应的成本不在此栏 反映。商业企业用于市场推广的产品成本应该计入“销售费用”科目；出租业务 发生的城建税及教育费附加应填入“税金及附加”栏内。89 .税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中， 应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的有()oA、企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B、企业将外购的原材料

47、改变用途用于个人消费，未进行账务处理C、企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D、企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理E、企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理答案：ABE解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增 值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户。凡检 查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目, 贷记“应交税费增值税检查调整”科目；凡检查后应调增账面进项税额或调 减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费增值税检查调整”科目， 贷记有关科目。90 .关于纳税评估，下列说法正确的有()。A、纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责B、纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人C纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移 交税务稽查部门处理D、纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据E、纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次答案：CE解析：选项A,纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理 员负责；选项B,纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应 纳所有税种，发现有问题或疑点的纳