2022年河南省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年河南省审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单项选择题1 .按照内部控制的要求，以下人员中可以登记应收账款明细账的是。2009 年初级真题A、会计B、出纳员C、销售人员D、仓库保管员答案：A解析：收取货款与销售收入 应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污 并篡改加以掩饰；发送货物与记账应相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录 加以掩饰。B项出纳人员负责现金的收取；C项销售人员负责货物销售。2 .审查“货币资金”工程，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的工程有（）。A、大额现金收入B V外币存款C、决算日前已付款项D、在途资金答案：C解析：货币资金是指企业拥有

2、的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款 银行汇票存款, 银行本票存款、 解析：数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据进 行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数 据值为空(NULL)；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。ABC 三项需要进行数据转换。23 .审计证据的相关性是指。A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计本钱的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度答案:A解析：审计证据的相关性指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质

3、 性联系。24 .以下有关审计独立性的表述中，不正确的选项是。A、独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处B、我国的宪法及其他法律法规对国家审计 内部审计和社会审计独立性做 出了规定C、审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立D、业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被 审计单位的行政或者经营管理活动答案：D解析：业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门 单位和个人的干扰，并 且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的74 .以下各项审计程序中，可以用于对产品本钱总体合理性进行检查的有。A、分析比拟近期各年度主

4、要产品生产本钱的变动情况B、分析比拟近期各年度产品生产本钱总额及单位生产本钱的变动情况C、计算产品毛利率，分析其变动合理性D、抽取局部产品本钱计算单，审查直接人工费计算的正确性E、对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符答案：ABC解析：运用分析方法检查产品本钱总体合理性时，分析比拟的内容主要包括： 分析比拟近期各年度和本年各个月份主要产品生产本钱和存货余额及其构成的 变动情况；分析比拟各月材料和产品本钱差异率；分析比拟近期各年度和本 年度各个月份产品生产本钱总额及单位生产本钱;分析比拟近期各年度待处理 财产损溢；分析比拟近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成； 分析比拟近期各年度和本

5、年度各个月份直接材料费;分析比拟近期各年度和本 年度各个月份直接人工费用;分析比拟近期各年度和本年度各个月份主营业务 本钱总额及单位本钱；计算分析毛利率，分析其变动合理性；对关联企业与 非关联企业的产品本钱 价格 交易量 结算方式比拟分析。75 .审计人员对库存现金实施监盘时，以下做法中正确的有：A、采取突击式监盘B、尽量安排在营业开始前或营业结束后C、事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D、在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E、“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字答案：ABDE 解析：对库存现金监盘应采取突击式检查。76 .从狭义上来看，计算机审计包括

6、()。A、大数据审计B、电子数据的审计C、应用程序的审计D、计算机辅助审计E、信息系统本身的审计答案：ABE解析：从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对 信息系统本身的审计和大数据审计。77 .在审计质量控制过程中，针对专业胜任能力，审计机构可以采用的措施包括()A、应建立严格的专业培训和继续教育制度B、严格的聘用、晋升制度C、提升审计人员的独立性D、设立咨询部门E、获得权威专家协助答案：ABDE解析：C,属于独立性控制78 .按照现行审计署关于内部审计工作的规定，以下各项中，属于内部审计 机构权限的有:A、向社会公布审计结果B、召开与审计事项有关的会议C、参与研究制

7、定有关的规章制度D、为所在单位办理纳税申报E、根据审计结果提出改进管理 提高效益的建议答案：BCE解析：参见内部审计机构权限10条。79 .以下各项中，与货币资金相关的实物控制包括()A、出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B、在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴 银行，防止坐支现金C、作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E、定期盘点现金，做到账实相符答案：ABCD解析：实物控制一一限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金 支票 账簿 保管设施，防止失窃。出纳员主

8、管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人 的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要 及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买 保管、领用、背 书转让 注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据 的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销 毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁, 但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名 章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动 要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物

9、控制，独立检查。80 .货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括() A、虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险 B、未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误C、期末银行存款收支存在大额的截止性错误D、未披露限制使用的大额银行存款E、销售收入没有记入正确的会计期间答案:ABCD解析：货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括:1 .虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2 .大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如 因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3.期末银

10、行存款收支存在大 额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4.未按规定对货币资金作出 恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。81 .为证实预付账款的真实性，审计人员应采取的审计程序有()。A、获取管理层对该笔业务的书面说明B、追踪付款的原始凭征及授权文件C、向客户发函询证D、审查应付账款总账记录E、检查应付款项、预付款项是否正确列示答案：ABC82 .我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活 动，其中“有效性”的含义包括0。2011年初级真题A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性E、充分性答案：ABC解析：“有效性”的含义包括：经济性，是指以最低的投入到

11、达目标，简单地 说就是投入是否节约；效率性，是指产出与投入之间的关系，简单地说就是支 出是否讲究效率;效果性，是指目标的实现程度，简单地说就是目标是否达成。 83.某企业2015年12月30日采购一批货物并验收入库，2016年1月收到购货 发票，2016年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员 可以据此判断该企业：A、2015年末货币资金被高估B、2015年末存货被低估C、2015年末负债被低估D、2015年度营业收入被高估E、2015年度营业利润被低估答案：BC 解析：应借记原材料，贷记应付账款。84 .以下关于内部控制作用的表述，正确的有A、促进被审计单位经营目标的实现B

12、、确保工作效率的提高C、保证会计及其他信息资料的真实可靠D、促进国家各项政策 法规的贯彻落实E、保护财产物资的安全完整和有效使用答案：ACDE.以下关于内部控制局限性的表述，正确的有：A、内部控制可能因经营环境的改变而失效B、内部控制一般仅针对特殊业务活动而设置C、内部控制可能因有关人员内外串通而失效D、内部控制可能因人员疏忽而失效E、内部控制的设置和运行需遵循本钱效益原那么答案：ACDE85 .以下属于资产负债表日后调整事项的有（）A、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或过失B、资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果导致需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债C、资产负债表日后有确凿证据，说明

13、某项资产在资产负债表日发生了减值D、资产负债表日后发生重大诉讼E、资产负债表日后资产价格发生重大变化 答案：ABC.与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：A、可以对调查对象作出比拟深入和具体的描述B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷 和薄弱环节C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工 作量D、调查表可由假设干人分别同时回答，有助于保证调查效果E、使用范围广泛，不受企业类型的限制答案：AE86 .对应付账款明细账进行审计时，以下各项中，应重点审查的有。2010 年初级真题A、积欠已久而突然全部结清的账户B、长期

14、未能结清的账户C、业务发生频繁的账户D、债权人不明确的账户E、函证回函证明余额相符的账户答案：ABCD解析：抽样审查有困难时，应重点审查的账户包括：应付款项明细账贷方发生 数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清的 账户，积欠已久而突然全部结清的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账 户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明 细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户； 具有特殊交易的账户；关联单位的账户。87 .被审计单位对自行建造固定资产业务所做的以下账务处理中，审计人员认为 错误的有()。A、将建造固定资产领用的物

15、资计入在建工程本钱B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用C、将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用D、将完工并到达预定可使用状态的在建工程转入固定资产E、将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入答案:BCE解析：选项B,固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的本钱。选项C, 企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未到达预定可使用状态之前，其利息 应计入固定资产本钱。选项E,将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲 减工程本钱。88 .监督包括()。A、一般监督B、专项监督C、特别监督D、非常监督E、日常监督答案：BE 解析：对控制的监督分为：日常监督和

16、专项监督。89 . （2011年）为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有（）。A、对存货进行监盘B、核对主营业务收入总账和明细账C、计算重要产品的毛利率并与上期比拟D、核比照拟有关发票、运单 收据的日期E、审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：DE90 .某企业2014年度的财务会计报告于2015年4月10日批准报出，2014年1月10日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。以下说法中你不认可的有。A、冲减2015年度财务报表主营业务收入等相关工程B、冲减2014年度财务报表主营业务收入等相关工程

17、C、不做会计处理D、在2014年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入工程的上年数等相 关工程E、冲减2014年度财务报表主营业务本钱等相关工程答案：ACD解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务会计报告批 准报出日退回，应冲减报告年度会计报表相关工程的数字。91 .以下做法中，属于运用审计证据整理分析方法中的比拟方法的有：A、按一定的方法对数据方面的审计证据加以计算B、将各种审计证据加以比拟，从中分析出被审计对外经济活动的特征及其变动趋势C、将审计证据与审计目标加以比拟，判断审计证据是否符合需要D、对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析E、将收集到的个别审

18、计证据按期证明力的强弱加以归类答案：BC解析：选项A属于计算，选项D属于综合，选项E属于分类。92 . (2011年)以下有关审计风险的表述，正确的有()oA、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，但不能完全消除E、对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力答案：CDE解析：选项A,审计活动自始至终存在着审计风险；选项B,固有风险和控制风险合并被称为重大错报风险。93 .与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：A、监督层次的宏观性B、审计工作的有偿性C、对经济监督

19、的再监督D、审计机关职责的法定性E、审计决定的强制性 独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行 政或者经营管理活动。25 .以下有关受托经济责任的表述中，错误的选项是A、受托经济责任是审计产生的前提条件B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承当的义务和所应履行的职责C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任答案：C26 .审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审 计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：审计

20、风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致 审计组织和审计人员承当法律责任和相应经济损失的可能性。27 .审查某企业坏账准备工程，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现 金流量缺乏，近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按1% 计提坏账准备。审计人员判断此项业务处理为0。A、提取过高，应按0.3%提取，并对有关工程数额进行调整B、提取过高，应按0.5%提取，并对有关工程数额进行调整答案：ACDE 解析：B：有偿性是社会审计的特点。96 .审查N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元, N公司尚未取得母公司关于欠款确实认回函，审计人员

21、应实施的程序是（）。A、认定为虚假应收账款B、提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函C、审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款D、查阅股东会筹资决议E、审查财务报表附注的披露是否充分答案:BCE解析：A项，没有收到回函，应该进行进一步调查，不能直接认定为虚假应收账 款；D项，查阅股东会筹资决议只涉及与所有者权益相关的科目，与应收账款无 直接关联。97 .审计管理的基本要素包括（）。A、管理目的B、管理主体C、管理客体D、管理依据E、管理标准答案：BCD解析：审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构 领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一

22、般是指审计业务活动及其相关的 职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准 审计职业道德、审计工作 质量控制标准和审计法律法规体系等。98 .审计人员对内部控制进行调查了解的方法有()。2009年初级真题A、查阅相关文件B、分析C、询问有关人员D、观察业务活动E、检查内部控制执行过程中生成的记录答案：ACDE解析:审计人员对内部控制进行调查了解可以采用的方法包括:询问;检查；观察；追踪有关业务的处理过程。B项属于进行实质性测试的方法。99 .以下有关内部控制的表述，正确的有。A、内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策 程序和措施B、保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C、内

23、部控制的设置和运行受本钱效益原那么的影响D、每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点属于预防式控制E、如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查答案：BC解析：选项A,内部控制是被审计单位制定和实施相关政策 程序和措施的“过 程”。选项C,对存货盘点，属于发觉式控制。选项E,内部控制测评不能代替 实质性审查。100 .在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当()oA、参与制定盘点计划B、到现场监督盘点工作的进行C、自始至终亲自参与盘点D、登记材料盘点记录E、注意查验库存材料质量答案：ABE解析：监盘的具体工作要点包括：要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与 制订盘点计

24、划；审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行；抽查材 料盘点记录；鉴定材料的所有权；验证材料明细账余额的正确性；将盘点 结果与材料明细账余额核对；查验库存材料的质量。C项，审计人员只负责监 督，不必亲自盘点；D项，由盘点人员登记材料盘点记录，审计人员与被审计单 位相关负责人负责查验和签字。101 .在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括。A、出具审计报告B、与管理层和治理层沟通C、发表审计意见D、发现违法问题E、提高经济效益答案:ABC解析：根据中国注册会计师审计准那么第1101号一一注册会计师的总体目标和 审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包

25、括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取 合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准那么的规定，根据审计结果对财务 报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。102 .审计管理的基本要素是（）。A、审计管理主体B、审计人员C、审计计划D、审计管理客体E、审计管理依据答案:ADE解析：审计管理的基本要素包括：管理主体，一般是指审计组织的决策机构以 及领导机构；管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关 的职能活动；管理依据，指规范审计行为的审计标准 审计职业道德、审计工 作质量控制标准和

26、审计法律法规体系等。103 .以下各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有（）。A、观察现金收付是否按规定程序及权限办理B、询问现金支票有无专人保管C、观察出纳与会计职责是否严格别离D、询问现金是否认期盘点核对E、审查现金业务截止期是否正确答案：ABCD104 . （2013年）以下关于绩效审计的表述，正确的有O。A、绩效审计是指对被审计单位（或工程）资源管理和使用有效性进行的检查和 评价活动B、绩效审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别C、绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用效益评价E、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质

27、相同答案：AC解析：选项B,绩效审计的证据种类及所应具备的质量特征（充分、适当）与财 政财务审计没有根本性的差异。选项D,绩效审计是对被审计单位或审计工程资 源管理和使用的有效性发表审计意见。选项E,多数情况下绩效审计是对未来情 况进行分析和预测，因此与统计部门进行的历史财务信息分析不同。105 .以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A、抽取付款凭证审查有无审批签字B、检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C、观察支票与印章的保管是否别离D、分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E、监督盘点库存现金答案：ABCE106 . （2013年）以下各项中，符合货币资金内部控制要求的有

28、（）。A、妥善保管空白支票B、现金和银行存款日记账要日清月结C、收到现金要及时解缴银行D、限制出纳员以外人员接近货币资金E、出纳员负责现金收付和现金总账记录答案：ABCD107 . (2017年)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程 序有：A、核对货币资金总账与日记账B、分析近三年货币资金年末余额变动情况C、检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入 账E、检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核 对答案：CDE解析：选项AB并不针对截止期的审查。108 .审查财务报表的目标有(

29、)oA、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确 认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;揭示现金收支变化趋势;证实合并财务报表的合并范围的正确性。109,以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有（）。A、年末销售收入大幅增加B、存货周转天数显著增加C、毛利率与上年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数 答案：ABE 解析：舞弊风险信

30、号包括：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水 平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收 账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财 务杠杆显著变化。现金流量或流动性问题。如果企业销售收入和盈利能力很高， 但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。CD两项属于正 常的情形，不认为存在舞弊风险。110 .以下各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是: A、检查银行对账单B、向存入款项的银行函证C、获取银行定期存款存单D、核对银行存款日记账与总账E、分析定期存款占存款总额的比例 答案：ABC解析：选项D,核对银行

31、日记账与总账，验证计价和分摊；选项E,主要是为了 证实被审计单位是否存在高息资金拆借。111 .以下各项中，属于国家审计机关任务的有（）。A、接受委托，起草 修改审计法律 行政法规草案B、研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C、根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工 作D、领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作E、办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项 答案:ABCDE解析：国家审计机关的具体任务有：1）接受委托，起草、修改审计法律、行政法 规草案，制定审计规章制度。2）研究、制定审计工作的方针 政策，确定审计工 作重点，

32、编制审计工作计划。3）办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本 级财政收支有关特定事项的专项审计调查。4）根据规定，具体指导 监督全国及 各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。5）领导 管理下级审计机关的审计 业务以及其他审计工作。6）办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计 机关交办的其他事项。112 .为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）。A、审查资产负债表日后货币资金支出凭证B、追踪资产负债表日后假设干天的购货发票，审查相应的收货记录C、取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D、核对应付款项明细账与总账E、追踪资产负债表日之前签发的验收单答案：A

33、BCE解析：查找未入账的应付账款的审计程序如下:决算日前 的检查 从证到 账检查(1)追踪决算日之刖的验收单。审计人员从年末前发出的验收 单追踪到应付款项账户，可以查明该项负债是否反映在应付款 项中。结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入 账负俵。(3)审核卖方对账单，追查应付款项明细表；决算日后 的检查(4)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证是否已经入 账;(5)追踪决算日后假设干天的购货发票，查明其入账时间是否正 确是否推迟入账;(6)审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证是否推迟入 账。113 .为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：A、决算日后资金支出的

34、主要凭证B、决算日后假设干天的购货发票C、决算日之前发出的验收单D、卖方对账单E、决算日之前的领料单答案:ABCD解析：可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也 可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，到达审计目的。114 . (2017年)以下有关审计取证方法的表述中，错误的有：A、询问本身缺乏以测试内部控制运行的有效性B、检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据C、重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证D、函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制E、分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程答案：BCD解析：选项B错误

35、，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定 能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形 资产之外,应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误,其指的是重新操作， 而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。115 .以下各项中，属于国家审计实施阶段的工作有。2011年中级真题A、成立审计组B、编制审计工作方案C、编制审计实施方案D、调查了解被审计单位及其相关情况E、起草审计报告答案：ACD解析：国家审计实施阶段的工作包括：成立审计组，送达审计通知书；进行 调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大 违法行为。B项

36、属于审计计划阶段的工作；E项属于审计报告阶段的工作。116 .审计按实施审计的周期分类，可以分为。A、专程审计B、继续审计C、初次审计C提取过低，应加大提取比例，并对有关工程数额进行调整D、提取正确答案：C解析：账龄越长，可能发生坏账的百分比越大。坏账准备过期三年，且对方财务 状况不佳，那么判断收回此笔款项的可能性非常小，因此应加大提取比例。28 .将本期现金流量表某工程数据与前期现金流量表相同工程数据进行比拟，以 揭示工程本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是。A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：参见教材相关定义。29 .以下有关选择和确定绩效审计工

37、程的提法中，错误的选项是：A、资金规模越大，被选中作为绩效审计工程的机会越大B、管理风险越小，被选中作为绩效审计工程的机会越大C、对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计工程的机会越大D、审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计工程的机会越大答案：B解析：选项B,管理风险越小，被选中作为绩效审计工程的机会越小。30 .以下有关审计取证方法的运用，正确的选项是：A、实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权D、不定期审计E、定期审计 答案：DE 解析：按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期审计。117 .以下各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:A、年末销售收入大幅增长B、

38、存货周转天数显著增加C、毛利率与去年相比略有下降D、财务杠杆系数与以前年度基本持平E、A、审计的范围和复杂性B、审计人员的资格和专业素质C、审计复核人员的安排D、有无须回避的人际关系Ex审计人员的定期轮换销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数答案：ABE解析：选项CD属于正常的情形，不认为存在舞弊风险。118 .在委派审计人员进行审计作业时，需要考虑的事项有:答案：ABDE 解析：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员, 并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际 关系、审计人员的定期轮换等。119 .以下关于制度基

39、础审计的说法正确的有。A、制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计 单位内部控制系统的不断完善B、由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C、内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模 式D、制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E、审计人员需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目 会计报表等进行逐 项审查答案:ABC解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审 的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见 和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进

40、行系统的分析和评价； E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等 进行逐项审查。120 .以下表述中，不属于绩效审计特点是指。A、审计目标多样、灵活B、审计范围多数情况下面向未来C、审计方法固定D、评价的标准主要是法律法规及有关制度E、对资源管理和使用的有效性发表审计意见 答案：CD.以下各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有。A、审查计提折旧的范围B、验证固定资产的新增手续C、将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比拟D、检查固定资产账、卡的设置情况E、查验固定资产的所有权答案：BD解析：ACE选项均属于固定资产的实质性审查程序。121 . （2011年）根据内部控

41、制相关要求，以下各项中不能由销售部门承当的责 任有。A、处理客户订单B、批准赊销信用C、签订销售合同D、收取销售货款E、记录营业收入明细账答案:BDE解析：选项BDE属于财务部门负责.以下关于审计工作底稿的说法中正确的有O。A、审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B、只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C、编写审计工作底稿应内容完整D、审计工作底稿相互引用时应注明索引号E、非重大事项的审计工作底稿不用进行复核 答案：ACD解析：B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿 都必须进行复核。122 .审计人员在对银行存款实施审计程序时，以下做法中正确的有。A、对银行存

42、款余额为零的开户银行不再实施函证B、函证余额较小的银行存款时，采用否认式函证C、函证过程由审计人员亲自控制D、发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时, 检查该银行账户的银行存款余额调节表E、为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未 送存银行的支票的入账日期答案：CDE解析：审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户, 函证方式应为积极式（肯定式）函证。123 . （2016年）以下有关内部控制测评的表述中，正确的有：A、被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查B、内部控制测试后审计人员应根据结果

43、对被审计单位内部控制情况进行再评价C、内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价D、内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关E、审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段 答案：BD 解析：选项A,不管被审计单位内部控制多么健全有效，都应中选择适当方法对 被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不 能代替实质性审查。选项C,对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上, 根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的 健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审

44、计单位的内部控制, 应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。124 .以下审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有。A、助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B、建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C、建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作D、审计人员实施审计之前进行充分的计划E、专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见 答案：BC解析：对审计人员素质控制的具体措施包括：审计组织应建立保证审计人员独 立性的政策方法，对审计人员的独立性随时予以监督；审计组织应建立严格的 专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治

45、与业务素质和职业道德，保 证全体审计人员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识技能并不断提高熟练 程度；审计组织应建立严格的聘用制度，保证聘用的审计人员都能胜任自己的 工作；审计组织应建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其 新职务；审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术开展方面的 有关信息和资料。AD两项属于对审计作业过程的控制，E项属于审计机关的分级 质堇控制O125 .检查货币资金局部不相容职务划分情况时，审查内容包括。A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查

46、是否有会计人员的审核 签章D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定答案：BCDE解析：货币资金内部控制测试中的查阅制度即为实地观察 检查账簿凭证，检查 不相容职责的别离，主要内容包括：抽查银行存款余额调节表，了解编制人签 章是否为出纳员以外的人员；抽查日记账记录与相应的会计凭证，凭证上是否 有会计人员的审核签章；支票保管 登记与印章的保管是否分别由不同人员负 责；各项货币资会的收付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支 现金手续等。A项，收款凭证上不需要审批授权人的签章，付款凭证上需要审批 授权人的签章。126 .以下针对审计档案的

47、说法中，正确的有。A、审计机关审计档案应当实行集中统一管理B、审计档案是国家档案的重要组成局部C、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的领导D、审计文件材料的档案工作实行审计组组长负责制E、审计档案一般仅限于在审计机关内部 答案：ABDE 解析：C：审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指 导。127 .与财政财务审计不同，绩效审计的准备阶段需要确定的是。A、审计重点B、审计目标C、审计计划D、审计内容E、审计标准答案：BE解析：就单个绩效审计工程而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：初步 调查了解审计事项；确定审计目标和范围 重点；确定审计评价标准；设 计审计方法体系；编制审计方案。与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备 阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要 收集大量的数据和信息。128 .审查利润表所列指标的可信性