会计职称等级200题精选答案及解析.docx

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1、会计职称等级200题精选答案及解析第一部分 判断题(50题)1、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 2、停工损失是指生产车间或车间内某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用。即使是不满一个工作日的停工，也需要计算其停工损失。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于停工损失，不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失。答案选B 3、6.如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续

2、管理权，则不能确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 4、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：固定资产折旧的处理答案选A 5、企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入应付票据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。答案选B 6、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）A:正确B:错误【

3、答案及解析】：收入的确认本题表述正确。答案选A 7、资本公积经批准后可用于派发现金股利。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资本公积的用途。资本公积经批准后只能用于转增资本，不能用于派发股利。答案选B 8、诉讼时效届满，权利人的实体权利消灭（）。A:正确B:错误【答案及解析】：诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利，权利人的实体权利并不消灭。答案选B 9、判断题企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。答案选

4、A 10、5.事业单位中，”财政拨款结转“科目核算单位滚存的非财政拨款资金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：事业单位中，”财政拨款结转“科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。答案选B 11、出纳人员工作交接后，如事后发现问题，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出纳交接工作完成后，移交人员所移交的会计资料是在其经办时期内发生的，移交人员应对这部分会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人

5、员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。答案选A 12、纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。答案选B 13、企业亏损弥补期最长不得超过五年，五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：这是可以税前扣除的年限，最多就是五年。答案选A 14、判断题凡从事外汇、有价证券买卖的单位，一律以卖出价减去买入价的余额为营业额征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税。答案选B 15、我国国内信用证结算适

6、用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。信用证只限于转账结算，不得支取现金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：信用证结算方式适用于国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务。答案选A 16、退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。答案选B 17、国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。答案选A 18、采用权益法核算时，被投资单位除净

7、损益以外所有者权益的其他变动，会引起长期股权投资账面价值的变动。()A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，投资单位是做增加长期股权投资的账面价值的。答案选A 19、不记载金额的营业执照是以注册资本金的多少作为印花税的计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。答案选B 20、判断题应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付银行承兑汇

8、票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。答案选B 21、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。答案选B 22、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为：（1）以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；（2）否则

9、以承包人为纳税人。考点：营业税纳税人和扣缴义务人答案选B 23、成本法下，如果企业收到现金股利，若该现金股利属于投资前被投资单位实现的净利润，应冲减长期股权投资投资成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：成本法下，如果企业收到现金股利，应全部计入投资收益。答案选B 24、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应记入“财务费用”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于用于固定资产等建造的借款，符合的借款利息应计入“在建工程”中。答案选B 25、如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法的区分。如果是大量大批且多步骤生

10、产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 26、资源税是对在我国境内从事应税矿产产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。A:正确B:错误【答案及解析】：资源税概述资源税的特点：1.只对特定自然资源征税；2.调解资源的级差收益；3.实行从量定额征收或从价定率征收。答案选A 27、(2016年)甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方(甲企业)缴纳契税。答案选A 28、企业在年度中间终

11、止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。答案选A 29、个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的向农村义务教育的捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中限额扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：向红十字事业的捐赠；向农村义务教育的捐赠；向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的

12、捐赠；向汶川地震灾区的捐赠。答案选B 30、纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照市场平均价格确定。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查车辆购置税的计税依据。纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。答案选B 31、甲企业2011年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为360000元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时

13、间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】答案选A 32、企业初次购买增值税税控系统专用设备，按规定可抵减的增值税应纳税额，应冲减专用设备成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，而不是抵减专用设备的成本。答案选B 33、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解

14、所有者权益增减变动的原因。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法是正确的。答案选A 34、产品成本计算的品种法是分产品批别和生产步骤计算成本的方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：成本计算方法的区分品种法是按产品品种归集生产费用、计算产品成本的方法，它适用于大量大批的单步骤生产。因此，计算成本时不分产品批别和生产步骤。答案选B 35、所有者权益变动表中“综合收益总额”科目，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该题考核所有者权益变动表的相关知识。答案选A 36、管理会计基本指引是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，对应用指

15、引中未做出描述的新问题提供处理依据。A:正确B:错误【答案及解析】：管理会计基本指引只是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，并不对应用指引中未做出描述的新问题提供处理依据。答案选B 37、外购生产性生物资产的成本，包括购买价款，可抵扣的增值税进项税，运输费、保险费等。（）A:正确B:错误【答案及解析】：外购生产性生物资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。可抵扣的增值税进项税计入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，不计入资产的成本。答案选B 38、无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”；无法查明原因的现金短缺记入“营业外支出”。（）A:

16、正确B:错误【答案及解析】：本题考核现金溢余、短缺的处理。如果现金的短缺无法查明原因，则应将该损失记入“管理费用”。【该题针对“现金清查”知识点进行考核】答案选B 39、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（)A:正确B:错误【答案及解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。现金流量表的编制方法答案选B 40、企业拥有并自行经营的饭店，属于企业的投资性房地产。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：投资性

17、房地产的定义。投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，企业拥有并自行经营的饭店为企业生产经营持有的房地产，不属于企业的投资性房地产。答案选B 41、竞业限制条款适用范围仅限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员，对其他人没有约束力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核竞业限制条款的适用范围。适用范围应限定为负有保守用人单位商业秘密义务的劳动者，限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。答案选B 42、国家机关承受房屋用于办公，免征契税。()A:正确B:错误【答案及解析】：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、

18、医疗、科研和军事设施的，免征契税。答案选A 43、因票据纠纷提起的民事诉讼由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因票据纠纷提起的诉讼由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。答案选A 44、人民法院审理行政案件，可以对当事人双方进行调解，促其达成调解协议。()A:正确B:错误【答案及解析】：人民法院审理行政案件不适用调解;行政赔偿诉讼可以调解。经济纠纷的解决途径答案选B 45、企业计提销售人员和管理人员的职工薪酬时，均应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售人员薪酬核算。：销售人员的职工薪酬，借记“销售费

19、用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。答案选B 46、单位或个人签发空头支票的，由其开户银行处以罚款。()A:正确B:错误【答案及解析】：单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。答案选B 47、作业成本法应以“作业消耗资源,产出消耗作业”为指导原则，计算作业成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查作业成本法的概念。作业成本法，是指以“作业消耗资源、产出消耗作业”为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分

20、配至各成本对象，最终完成成本计算的过程。题目的说法正确。答案选A 48、个体工商户在减税免税期间也应该申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查纳税申报要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选A 49、纳税人发生应税行为中有折扣的，不管如何开票，均可以按照扣除折扣后的余额作为营业额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。答案选B 50、对某些价值小、数量多、逐一清点工作量大的财产物资，可以采用测

21、量计算盘点法进行财产清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法，主要针对大量成对难以逐一清点的财产物资使用。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、（2013年）根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（）。A:广告设计B:有形动产租赁C:不动产租赁D:鉴证咨询服务【答案及解析】：（1）选项AD属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”；（2）选项BC：根据“营改增”的有关规定，有形动产租赁（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入

22、“营改增”的范围内。答案选C 2、2008年，王某获得单位奖励房屋一套。王某得到该房屋后又将其与李某拥有的一套房屋进行交换。房地产评估机构评估奖励王某的房屋价值30万元，李某房屋价值35万元，协商后，王某实际向李某支付房屋交换价格差额款5万元。税务机关核定奖励王某的房屋价值28万元。已知当地规定的契税税率为4%。王某应缴纳的契税税额为（）元。A:11200B:12200C:13200D:14200【答案及解析】：出售奖励的住宅契税征计根据契税法律制度的规定，以获奖方式取得房屋权属的应视同房屋赠与征收契税，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格，即28万元。房屋交换且交换价格不相等的，应由多支

23、付货币的一方缴纳契税，计税依据为所交换的房屋价格的差额，即5万元。因此，王某应就其获奖承受该房屋权属行为和房屋交换行为分别缴纳契税。（1）王某获奖承受房屋权属应缴纳的契税税额=2800004=11200元；（2）王某房屋交换行为应缴纳的契税税额=500004%=2000元；（3）王某实际应缴纳的契税税额=11200+2000=13200元。答案选C 3、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。A:财产转让所得B:其他所得C:偶然所得D:劳务报酬所得【答案及解析】：本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、

24、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。答案选A 4、权益法下被投资单位发生净亏损，以下可能涉及的处理中不正确的是（）。A:冲减长期股权投资账面价值B:冲减长期应收款C:确认预计负债D:冲减资本公积【答案及解析】：被投资单位发生净亏损先冲减长期股权投资的账面价值，以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步骤已确认为损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。发生

25、亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。答案选D 5、某市肉制品加工企业2018年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A:65000B:100000C:120000D:950000【答案及解析】：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照

26、章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)5=100000(元)。答案选B 6、根据银行账户管理办法的规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向其开户银行出具相应的证明并开立（）。A:临时存款账户B:一般存款账户C:专用存款账户D:基本存款账户【答案及解析】：专用存款账户适用于对下列资金的管理和使用：(1)基本建设资金；(2)更新改造资金；(3)粮、棉、油收购资金；(4)证券交易结算资金；(5)期货交易保证金；(6)信托基金；(7)政策性房地产开发资金；(8)单位银行卡备用金；(9)住房基金；(10)社会保障基金；(11)收入汇缴资金和业务支出资金；(12)党、团、工会设在单位的组

27、织机构经费；(13)其他需要专项管理和使用的资金。答案选C 7、甲公司于2014年12月31日从银行借入资金100000元，借款期限为2年，年利率为8%（到期一次还本息）。所借款项已存入银行。甲公司将该笔借款用于正常的生产经营活动，则2015年12月31日计提利息会计处理正确的是（）。A:借：财务费用8000贷：长期借款应计利息8000B:借：在建工程8000贷：长期借款应计利息8000C:借：管理费用8000贷：长期借款应计利息8000D:借：长期待摊费用8000贷：长期借款应计利息8000【答案及解析】：生产经营期间的以及资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出，计入财务费用。答案选

28、A 8、下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）。A:征税人B:征税对象C:纳税人D:纳税义务【答案及解析】：税收法律关系的客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。答案选B 9、甲、乙在上海浦东新区签订合同，将甲在北京朝阳区的一幢房产出售给乙。后因乙未按约定支付价款，双方发生争议。根据民事诉讼法律制度的规定，该案件的管辖法院应当是（）。A:甲住所地人民法院B:乙住所地人民法院C:上海市浦东新区人民法院D:北京市朝阳区人民法院【答案及解析】：因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖。答案选D 10、以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。A:立合同人B:代理人C:立据人D:

29、领受人【答案及解析】：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。答案选B 11、诉讼时效期间届满权利人丧失的是（）。A:上诉权B:申诉权C:胜诉权D:实体权【答案及解析】：诉讼时效期间届满，权利人丧失“胜诉权”。但实体权利、起诉权(上诉权、申诉权)并不灭失。答案选C 12、根据行为是否需要特定形式或实质要件，法律行为可以分为（）。A:单方行为和多方行为B:积极行为和消极行为C:要式行为和非要式行为D:自主行为和代理行为【答案及解析】：选项A：根据主体意思表示的形式所作的分类；选项B：根据行为的表现形式不同所作的分类；选项D：根据主体实际参与行为的状态所作的分类。答案选C 13、某纳税人销售购置

30、的不动产，萁营业额的下列确定方法中，正确的是（）。A:以全部收入为营业额B:以销售时的评估价格为营业额C:以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D:以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额【答案及解析】：营业税额的确定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。答案选D 14、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A:高档化妆品B:鞭炮、焰火C:超豪华小汽车D:成品油【答案及解析】：选项ABD:在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。答案选C 15、以下属于短期借

31、入资金特点的是（）。A:不需要归还B:筹资的风险较小C:短期偿还风险高D:期望报酬率高【答案及解析】：短期借入资金具有企业借入资金的一般特点：要按期归还，有一定的风险，要求的报酬率比权益资金低。另外短期借入资金还具有短期偿还风险高的特点。答案选C 16、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。A:劳动分红B:出版科普读物的稿酬所得C:年终奖金D:转让自用6年唯一家庭生活用房所得【答案及解析】：(1)选项AC：除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也应当列入“工资、薪金所得”税目计征个人所得税；(2)选项B：出版科普读物的稿酬所得没有免征个人所得税的规

32、定；(3)选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。答案选D 17、根据税法的规定，个人所得税的纳税义务人不包括（）。A:个体工商户B:一人有限责任公司C:个人独资企业投资者D:在中国境内有所得的外籍个人【答案及解析】：本题考核个人所得税的纳税义务人。一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。答案选B 18、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税环节上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定，然后才可以（）。A:仲裁B:行政复议C:民事诉讼D:行政诉讼【答案及解析】：本题考核税务行政复议。纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税环节上发生争议时，必须首先执行税务机关

33、的决定，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。答案选B 19、甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收款项余额为240万元。2008年发生坏账30万元，收回已核销的坏账10万元，2008年12月31日应收账款余额为220万元。则甲公司2008年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A:-9B:19C:-29D:49【答案及解析】：2007年末坏账准备的余额=2405%=12（万元）；2008年坏账准备的余额=2205%=11（万元），发生坏账减少坏账准备的金额30万元，收回已核销的坏账增加坏账准备的金额10万元，因此08年应计提的坏账

34、准备=11-（12-30+10）=19（万元）。应收账款与坏账准备的计提答案选B 20、下列各项中，应当划分为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A:债权投资B:其他债权投资C:交易性金融资产D:预付账款【答案及解析】：选项A正确，常见的以摊余成本计量的金融资产有债权投资、贷款、应收账款等；选项B错误，其他债权投资应当划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项C错误，交易性金融资产应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项D错误，预付账款产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利，不是金融资产。答案选A 21、周某向谢某借款80万元后，后

35、因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。A:周某应缴纳契税3万元B:周某应缴纳契税2.4万元C:谢某应缴纳契税2.7万元D:谢某应缴纳契税0.3万元【答案及解析】：房屋交换时应纳契税税额的计算契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确：应纳税额=903%=2.7（万元），C选项正确。答案选C 22、下列各项中，关于产品成本核算分批法的特点表述正确的是（）。A:一般不需要在完工产品

36、和在产品之间分配成本B:需要按步骤结转产品成本C:每月需要计算完工产品的成本D:产品成本计算期与产品生产周期完全不一致【答案及解析】：分批法计算成本的主要特点有:一是成本核算对象是产品的批别:二是产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此，产品成本计算是不定期的，成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致;三是由于成本计算期与产品的生产周期基本一致(选项D不正确)，因此，在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题(选项A正确)。答案选A 23、根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。A:托儿所提供育养服务B:农场提供

37、农田灌溉业务C:文化馆出租房屋业务D:保险公司为种植业提供保险业务【答案及解析】：本题考核营业税的税收优惠。根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的“门票收入”免税。文化馆出租房屋业务按照“服务业租赁业”税目征税。答案选C 24、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）。A:税务管理权B:税款征收权C:行政处罚权D:要求保密权【答案及解析】：(1)选项ABC:属于税务机关的权利；(2)选项D:属于纳税人、扣缴义务人的权利。答案选D 25、下列各项中，能够直接引起法律关

38、系发生、变更或者消灭的是（）。A:法律关系的内容B:法律关系的客体C:法律关系的主体D:法律事实【答案及解析】：法律事实是能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况，法律关系的三要素包括法律关系的主体、法律关系的客体和法律关系的内容。答案选D 26、2011年6月10日，甲公司通知面试者乙已被录取；6月15日，乙告知甲公司，决定到甲公司工作；6月20日，甲公司与乙签订劳动合同；8月1日，乙开始到甲公司工作。根据规定，甲公司与乙之间的劳动关系自（）建立。A:2011年6月10日B:2011年6月15日C:2011年6月20日D:2011年8月1日【答案及解析】：用人单位与劳动者在用工前订立劳动

39、合同的，劳动关系自用工之日起建立。答案选D 27、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）元。A:3600B:4020C:4200D:4260【答案及解析】：卡车应纳税额560103000（元）；汽车挂车应纳税额460550%600（元）；该运输公司应纳车船税3000+6003600（元）。答案选A 28、不属于“应交增值税”明细账户专栏的是（）。A:未交增值税B:已交税金C:转出未交增值税D:转出多交增值税【答案及解析】：选项A，未交增值税不属于“应交增值税”账户的明

40、细账户。答案选A 29、某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。A:实际产量B:发货数量C:计划产量D:销售数量【答案及解析】：销售数量纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为销售数量。答案选D 30、根据仲裁法的规定，下列各项中，不属于仲裁协议必备内容的是（）。A:仲裁事项B:选定的仲裁委员会C:选定的仲裁员D:请求仲裁的意思表示【答案及解析】：仲裁协议应当具有下列内容：请求仲裁的意思表示；仲裁事项；选定的仲裁委员会；当事人订立的仲裁协议中只要求“选定仲裁委员会”，而非

41、仲裁员。答案选C 31、天山公司是营业税纳税人，2011年9月应纳营业税为155万元；当月购置了一台税控收款机，取得增值税普通发票，发票上注明的价款为117万元，并经过了当地主管税务机关的审核批准。假定没有其他事项，则天山公司2011年9月应缴纳的营业税为（）万元。A:155B:38C:138D:117【答案及解析】：自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（1+17%）1

42、7%。本题中的应纳营业税额=155-117（1+17%）17%=138（万元）。答案选C 32、某运输公司2014年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司适用的营业税税率3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。A:0B:2256C:5456D:6000【答案及解析】：购进税控收款机取得的发票营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司取得的运输费收入应当计算缴纳增值税。应纳营业税=0。答案选A 33、企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺50

43、0元，在未查明原因之前，应借记的会计科目是（）。A:待处理财产损溢B:营业外支出C:其他应收款D:管理费用【答案及解析】：库存现金清查时发生现金短缺，借：待处理财产损溢，贷：库存现金；查明原因之后由责任人赔偿部分，计入其他应收款库存现金的清查答案选A 34、某企业2009年12月31日，甲存货的实际成本为120万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为10万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价130万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，2009年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A:-3B:0C:3D:2【答案及解析】：存货跌价准备

44、的的计提和转回甲存货的成本=120（万元）：可变现净值为=产成品售价130-估计加工成本10-估计销售费用2=118（万元），成本高于可变现净值，所以要计提跌价准备2万元，由于存货跌价准备账户的期初余额为5万元，所以应该冲减已经计提的存货跌价准备3万元。会计分录为：借：存货跌价准备3贷：资产减值损失3答案选A 35、小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款300万元，增值税51万元，在购入材料的过程中另支付运杂费6万元。则该企业原材料的入账价值为()万元。A:357B:351C:306D:300【答案及解析】：小规模纳税人的处理。：该企业原材料的入账价值300516357(万元

45、)。答案选A 36、下列各项中属于政府财务会计要素的有（）。A:净资产B:所有者权益C:净利润D:预算结余【答案及解析】：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。答案选A 37、2019年11月1日，东大公司与客户签订一项安装服务合同，预计2020年2月1日完工；合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截至2019年12月31日，该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认履约进度。则该公司2019年应确认的营业收入为（）万元。A:150B:240C:350D:500【答案及解析】：截至2019年12月31日，该公司履约进度=150(150+350)100%=30%，所以应确认收入=8000.3=240（万元）。答案选B 38、单选题企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A:属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损