四川省高级财务会计模拟题完整版试题及答案.docx

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1、四川省高级财务会计模拟题完整版试题及答案第一部分 判断题(50题)1、单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税；个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。答案选B 2、烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶和烟丝。（）A:正确B:错误【答案及解析】：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，不包括烟丝。答案选B 3、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括“四表

2、一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。答案选B 4、劳动合同必备条款中具有法人资格的用人单位，要注明单位的法定代表人；不具有法人资格的用人单位，必须在劳动合同中写明该单位的主要负责人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动合同的必备条款。本题中的叙述是正确的。【该题针对“劳动合同必备条款和约定条款的分类”知识点进行考核】答案选A 5、5.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书一经送达即发生法律效力。答案选B 6、如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析

3、】：如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 7、在服务期内，如果劳动者被依法追究刑事责任，被用人单位解除劳动关系的，用人单位仍有权要求其支付违约金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核服务期的相关规定,本题目说法是正确的。【该题针对“服务期”知识点进行考核】答案选A 8、82、以银行存款50000元向甲单位投资，该笔业务的发生一方面引起银行存款的减少，另一方面引起实收资本的增加。()A:正确B:错误【答案及解析】：该笔业务是对外投资，一方面引起资产（银行存款）减少，另一方面引起投资(资产)增加，故是错误的。答案选B 9、不记载金额的营业账簿，以账簿的件数

4、为计税依据缴纳印花税。()A:正确B:错误【答案及解析】：居民纳税人的认定账簿是按件计征印花税。答案选A 10、必须同时缴纳增值税、消费税，才需要缴纳城建税。A:正确B:错误【答案及解析】：在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。涉及缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城市维护建设税的缴纳答案选B 11、经济补偿金和赔偿金的支付主体只能是用人单位。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核经济补偿的概念。赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。答案选B 12、甲公司向乙公司签发商业承兑汇票属于法律事件（）。A:

5、正确B:错误【答案及解析】：签发商业承兑汇票属于人们有意识的活动，属于法律行为。答案选B 13、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】说法是正确的。答案选A 14、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书一经送达即发生法律效力。答案选B 15、企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的先分配，受益少的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用顺序分配法分配辅助生

6、产费用时，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。答案选B 16、以货币资金投资收取的固定利润或保底利润按照“租赁服务”缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以货币资金投资收取的固定利润或保底利润按照“贷款服务”缴纳增值税。答案选B 17、甲公司与乙公司因合同纠纷诉至法院。法院经审理判决甲公司败诉，甲公司不服，提起上诉。二审法院判决驳回上诉，维持原判。二审判决后即产生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：诉讼的判决和执行我国民事诉讼实行两审终审制度。二审判决后即产生法律效力：甲、乙公司间的合同纠纷西奥咩；甲公司不履行义务时，乙公司

7、可以申请法院强制执行；非经法定审判审判监督程序，该判决不得撤销。答案选A 18、营业账簿均以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据；不记载金额的营业账簿以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以账簿的件数作为印花税计税依据。答案选B 19、会计人员违背了会计职业道德，就会受到法律制裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：职业道德的基本内容会计人员某些错误的行为，只要它还不到触犯会计法律的地步，法律可以不予追究、制裁，但从道德方面来说，却会受到社会舆论的

8、批评、谴责。可以这么说，受到会计职业道德谴责的，不一定受到会计法律的制裁；而受到会计法律制裁的，一般都会受到道德的谴责(某些过失犯罪除外)。答案选B 20、企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：制造费用不属于直接费用，属于间接生产费用。企业在只有生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用才均为直接费用。答案选B 21、判断题企业宣告发放的现金股利或股票股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。答案选B 22、会计档案的

9、保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计档案的保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计年度终了后的第一天算起。答案选A 23、对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果会计档案保存期限确实满了，而且也并没有保存价值的，那么是可以销毁的，本题目表述正确。答案选A 24、期末，应将营业外支出科目余额转入本年利润科目，借记营业外支出科目，贷记本年利润科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：期末，应将营业外支出科目余额转入本年利润科目，借记本年利润科目，贷记营业外支出科目。答案选B 25、

10、自治州、自治县的自治条例和单行条例报全国人民代表大会常务委员会批准后生效。()A:正确B:错误【答案及解析】：自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或者自治区的人民代表大会常务委员会批准后生效，并报全国人民代表大会常务委员会备案。答案选B 26、企业发生的公益救济性捐赠，在应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所得税扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案选B 27、需要缴纳税款的纳税人出境前未结清应纳税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。()A:正确B

11、:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 28、融资租赁房屋，以房屋的余值作为房产税的计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：融资租赁房屋的情况，与一般房屋出租的租金内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际是一种变相的分歧付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计征。答案选A 29、已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 30、判断题固定资产的毁损应通过“待处理财产损溢”

12、科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组，通过“固定资产清理”科目核算；固定资产的盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算。答案选B 31、对当事人的经济纠纷，选择仲裁方式解决可以调解，选择诉讼方式不可以调解。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核经济纠纷的调解方式。法院审理民事案件可以根据当事人的意愿进行调解，赔偿诉讼也可以调解。答案选B 32、现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。答案选B 3

13、3、进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：此种情形是可以免予缴纳关税的。答案选A 34、人造石油征收资源税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：人造石油不征收资源税，本题表述错误。答案选B 35、3.个人取得的住房转租收入，应按“特许权使用费”征收个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：应按“财产租赁所得”税目缴纳个人所得税。答案选B 36、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。()A:正确B:错误【答案及解析】：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市

14、维护建设税。答案选B 37、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税是由承受的一方缴纳的，由多支付价款的一方负担。答案选A 38、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。答案选B 39、关于财务报表的填列“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额

15、合计数填列。A:正确B:错误【答案及解析】：本题正确。答案选A 40、当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册后必须移交至本单位的档案部门保管。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管1年。答案选B 41、在实务中，如果某会计信息的省略或者错报会影响投资者等财务报告使用者据此作出决策，该信息就具有重要性。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该内容关于重要性的说法正确。答案选A 42、劳动者开始依法享受养老保险待遇的，劳动合同终止。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者开始依法享受养老保险待遇的，劳动合同终止。答案选A 43、所有者

16、权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法正确。答案选A 44、企业再销售商品时，如果收入确认的其他条件满足，但是估计价款收回可能性不大也不能确认收入。A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 45、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 46、同一企业的不同车间由于其生产特点和管理要求不同，可分别采用不同的成本计算方法。（）A:正确B

17、:错误【答案及解析】：企业产品成本计算方法除品种法、分批法和分步法等基本方法外，还有分类法和定额法等辅助方法。由于生产特点和管理要求不同，企业可能采用不同的方法计算产品成本。产品成本计算方法答案选A 47、企业在取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入交易性金融资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益。答案选B 48、在同一企业中，由于采用的会计核算形式不同，核算的结果也不同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计核算形式也称会计账务处理程序，核算程序不同不会导致结果不同。不管采用何种程序，结果应相同。答案选B 49、对出口产品退还

18、增值税、消费税的、应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。答案选B 50、8.年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、GD公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资，张某向GD公司多次催要未果，直至双方劳动关系终止，GD公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定，张某就GD公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效期间是（）。A:自GD公司开始无故拖欠工资之日起1年B:自双方劳动关系

19、终止之日起1年C:自张某到GD公司工作之日起1年D:自张某向GD公司最后一次催要工资未果之日起1年【答案及解析】：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。答案选B 2、不属于管理会计信息系统的目标的是（）。A:为管理层提供相关成本信息B:为计划、控制、评估、风险管理和持续改进提供信息和服务C:为对外财务报告提供信息D:为决策提供信息和服务【答案及解析】：管理会计信息系统的目标的是为管理层提供相关成本信息,为计划、控制、评估、风险管理和持续改进提供信息和服务,为决策提供信息和服务.答案选C 3、

20、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。A:甲公司购买乙公司发行的债券B:甲公司归还了所欠丙公司的货款C:甲公司从丁公司赊购产品D:甲公司向戊公司支付利息【答案及解析】：【正确答案】A甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】答案选A 4、我国税法构成要素中，（）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。A:税率B:税目C:

21、纳税人D:征税对象【答案及解析】：税目是税法中规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。答案选B 5、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。A:2B:1.6C:3D:8【答案及解析】：【正确答案】B转让无形资产的净收益281.4（50205）1.6（万元）。【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】答案选B 6、某公司2018年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型

22、应税车辆的最低计税价格为200000元辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。A:199560.52B:199660.52C:200000D:216000【答案及解析】：本题考核车辆购置税应纳税额的计算。按现行政策规定，纳税人自产受赠获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该公司应纳的车辆购置税2000001010%200000(元)答案选C 7、下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是（）。A:支付已宣告发放的现金股利B:以盈余公积转增资本C:以股票溢价抵扣股

23、票发行手续费D:以盈余公积弥补亏损【答案及解析】：选项A错误，其会计分录为：借：应付股利货：银行存款等选项B错误，其会计分录为：借：盈余公积贷：实收资本等选项C错误，溢价发行股票的手续费应直接冲减“资本公积股本溢价”科目；选项D正确，其会计分录为：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏答案选D 8、2021年9月M市甲企业接受N县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值税加工费30万元，代收代缴消费税12万元。已知M市和N县的城市维护建设税税率分别为7和5:计算甲企业就该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。A:(30+12)72.94(万元)B:(30+12)52.1(万

24、元)C:1270.84(万元)D:1250.6(万元)【答案及解析】：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。甲企业该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额1270.84（万元)。答案选C 9、关于房产税的纳税义务人，下列说法中不正确的是（）。A:产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B:产权出典的，出典人为纳税人C:产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D:产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人【答案及解析】：产权出典的，承典人为纳税人。答案选B 10、甲公司因结算需要向P银行申请开立了基

25、本存款账户，甲公司使用该账户办理付款业务的起始时间是()。A:P银行为甲公司办理开户手续之日起B:P银行为甲公司办理开户手续之日起5个工作日后C:中国人民银行当地分支行核准之日起D:中国人民银行当地分支行核准之日起3个工作日后【答案及解析】：基本存款账户属于核准类账户，自正式开立之日(中国人民银行当地分支行的核准日期)起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。答案选D 11、下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。A:修购基金B:专用基金C:固定基金D:投资基金【答案及解析】：正确答案：D事业基金包括一般基金和投资基金。答案选D 12、为什么实务中经常碰到财务费用登记为借方负数发生额（例如

26、，借：财务费用-10），而不是贷方正数发生额（）。A:财务费用只能登记为借方发生额B:费用类科目的增加减少均应登记在借方C:常见的报表数据取数逻辑为费用类科目的借方发生额D:公司规定登记在借方【答案及解析】：实务中财务费用常见的情况为出现借方负数发生额，其实主要原因是报表的取数逻辑的设置问题；如果报表中费用类的科目取数逻辑为抓取借贷发生额的话，财务费用也可登记在贷方。故选项C正确。答案选C 13、以下属于短期借入资金特点的是（）。A:不需要归还B:筹资的风险较小C:短期偿还风险高D:期望报酬率高【答案及解析】：短期借入资金具有企业借入资金的一般特点：要按期归还，有一定的风险，要求的报酬率比权益

27、资金低。另外短期借入资金还具有短期偿还风险高的特点。答案选C 14、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于征税主体职权的是（）。A:依法享受税收优惠权B:委托代征权C:税务检查权D:税务管理权【答案及解析】：选项A：属于纳税主体的权利。答案选A 15、2.下列应计入产品成本的工资费用是（）。A:基本生产车间管理人员工资B:行政管理部门人员工资C:在建工程人员工资D:专设销售机构人员工资【答案及解析】：基本生产车间管理人员工资，先记入制造费用账户，然后按一定的方法分配记入相关产品成本中；行政管理部门人员工资、在建工程人员工资、专设销售机构人员工资不记入产品成本，应分别记入管理费用、在

28、建工程、销售费用账户的借方。答案选A 16、美国人杰克，在一家外资公司担任部门经理,同时在美国公司担任顾问，2011年在华工作时间80天，2011年11月工资为80000元，其中有30000元为境内的外资公司支付，50000元为境外雇主支付，11月份在华时间为15天,此人11月份应缴纳多少个人所得税？A:3902.81元B:2902.81元C:4902.81元D:3802.81元【答案及解析】：应纳个人所得税（800004800）35%5505（3000080000）（1530）3902.81（元）答案选A 17、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不属于劳动合同终止情形的是（）。A:劳动

29、者达到法定退休年龄的B:用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销的C:用人单位决定提前解散的D:劳动合同期满，但劳动者在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的【答案及解析】：选项D：属于用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同的情形。答案选D 18、下列选项中，体现谨慎性的是（）。（2021年）A:直线平均计提固定资产折旧B:预计负债C:高估资产D:低估负债【答案及解析】：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。答案选B 19、假设某基本生产车间甲产品生产工时为1120小时，乙产品生产工时为640小时

30、，本月发生制造费用7216元。按生产工人工时比例法在甲、乙产品之间分配制造费用，甲产品应分配制造费用为（）元。A:2560B:7216C:2624D:4592【答案及解析】：制造费用分配率7216/（1120640）4.1甲产品应分配的制造费用11204.14592（元）乙产品应分配的制造费用6404.12624（元）编制分录如下：借：生产成本基本生产成本甲产品4592乙产品2624贷：制造费用7216答案选D 20、某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A:3

31、0000B:38080C:40800D:50000【答案及解析】：所得税扣除额。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额=27200015%=40800（元）答案选C 21、按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是()A:按规定颁发给科技人员的创新奖金B:发放给职工的劳保福利C:向个人收购农副产品的价款D:向外单位支付的机器设备款【答案及解析】：企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人

32、的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费;（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。答案选D 22、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A:纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为签订赠与合同的当天B:纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为不动产产权转移的当天C:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为合同约定的

33、收款时间D:纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天【答案及解析】：选项A：纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；选项B：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项C：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。答案选D 23、下列属于个人所得税的非居民纳税人的是（）。A:在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B:在中国境内无住所C:在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内累计居住时间满1

34、83天D:在中国境内有住所【答案及解析】：本题考核非居民纳税人的判定。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。题中选项B未指出是否居住或居住时间；选项C，在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内累计居住时间已满183天，为居民纳税人；选项D，在中国境内有住所，为居民纳税人。答案选A 24、会计人员在结账前发现记账凭证填制无误，但登记入账时误将600元写成6000元，下列更正方法正确的是（）A:补充登记法B:划线更正法C:横线登记法D:红字更正法【答案及解析】：在结账前发现账簿记

35、录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。答案选B 25、根据车辆购置税法律制度的规定，下列费用中计入车辆购置税价外费用的是()。A:保管费B:车辆购置税C:车辆牌照费D:代办保险而向购买方收取的保险费【答案及解析】：(1)价外费用是指销售方价外向购买方收取的基金、集资费、违约金、手续费、包装费、优质费、运输装卸费、保管费以及其他各种性质的价外收费;(2)不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。答案选A 26、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。（2012年）A:机动车辆B:

36、金银首饰C:古玩字画D:维持生活必需的住房【答案及解析】：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。答案选D 27、某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。209年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。A:10000B:10500C:10600D:11000【答案及解析】：先计算全月一次加权平均单价（200100300110）（200300）106（元/公斤），再计算月末库存材料的数量200300400100（公

37、斤），甲材料的库存余额10010610600（元）。考点：月末一次加权平均法答案选C 28、某油田2016年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元；支付运输费用20000元（运输发票已比对）。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（）。A:900000元B:900250元C:901000元D:901260元【答案及解析】：18000000+（23400+5850）/（1+16%）5%=901260（元）。答案选D 29、下列各项中，适用11%税率的是（）。

38、A:淀粉B:玉米浆C:煤气D:工业用盐【答案及解析】：选项AB：玉米浆不属于初级农产品，按照17%纳税，淀粉不属于农产品的范围，按照17%纳税；选项D：煤气按照11%纳税，工业用盐按照17%纳税。答案选C 30、王某2021年1-3月累计工资36000元，1-3月按规定累计缴纳的社会保险费和住房公积金为5500元，公司替王某已预扣预缴1-2月的个人所得税税额300元。王某截至3月应纳税所得额低于36000，适用的个人所得税税率3%，计算王某3月应预扣预缴的个人所得税税额（）。A:3月预扣个人所得税=(36000-5500)*3%=615B:3月预扣个人所得税=(36000-5500)*3%-3

39、00=315C:3月预扣个人所得税=(36000-5500-5000*3)*3%=465D:3月预扣个人所得税=(36000-5500-5000*3)*3%-300=165【答案及解析】：个人所得税=应纳税所得额-基本费用-专项扣除(五险一金）专项附加扣除-其他扣除*适用税率-速算扣除数；其中，基本费用为5000元/月；3月预缴个人所得税=（360005000*3-5500）*3%-300=165答案选D。答案选D 31、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4；

40、7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A:14.5B:13C:1.5D:5【答案及解析】：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为4054105(万元)，则应该选D。考点：交易性金融资产的处置答案选D 32、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2015年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2009年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假

41、设不考虑其他因素，2015年12月31日该项投资账面价值为()万元。A:1300B:1380C:1500D:1620【答案及解析】：该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。答案选A 33、应当征收增值税的混合销售行为有（）。A:电信部门销售电话并提供电信服务B:企业生产防盗门出售并负责安装C:宾馆提供客房服务并提供烟酒D:电器城销售电器并负责送货上门【答案及解析】：本题考核混合销售。选项A：电信部门销售电话和提供电信服务均交增值税

42、；选项C：属于兼营行为;选项D：电器城销售电器和送货上门的行为都交增值税。答案选B 34、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A:个人为他人提供担保获得的报酬B:提供专利权而取得的报酬C:个人将自己的文字作品手稿原件拍卖所得D:高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬【答案及解析】：本题考核个人所得税的税目。选项A属于其他所得；选项B、选项C均属于特许权使用费所得。答案选D 35、下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A:为职工代扣代缴的个人所得税B:根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C:按国家规定标准提取的职工教育经费D:为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿【答案及解析

43、】：为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。答案选A 36、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A:非广告性的赞助支出B:合理的劳务保护支出C:实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D:按规定缴纳的财产保险费【答案及解析】：本题考查个体工商户计算个人所得税不得扣除项目。个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出

44、；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。答案选A 37、某企业生产A产品，2017年7月末，在产品成本8万元，8月耗用材料2万元，耗用燃料1万元，生产工人工资7万元，车间管理人员工资1万元，厂部管理人员工资0.8万元，8月末在产品成本2万元。则8月末A产品完工产品成本为（）万元。A:17B:17.8C:18.8D:18【答案及解析】：完工产品成本82171217（万元）。答案选A 38、根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税额的是（）。A:符合条件的居民企业之间的投资收益B:租金收入C:汇总收益D:接受捐赠收入【答案及解析】：免税收入选项B、C、D均要规定征收企业所得税。答案选A

45、 39、会计核算应当以实际发生的（）为依据。A:经济业务B:经营业务C:业务活动D:生产业务【答案及解析】：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。答案选A 40、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A:政府补助收入B:设备安装劳务收入C:代修品销售收入D:固定资产出租收入【答案及解析】：营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A计入营业外收入，不属于企业的营业收入，选项BCD均属于企业的收入。答案选A 41、下列选项中，属于附加刑的是()。A:管制B:死刑C:拘役D:驱逐出境【答案及解析】：(1)选项ABC：主刑包括管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑;(2)选项D：附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境。答案选D 42、下列各项中，属于国家税务局系统征收和管理的是（）。A:个人所