2022年最全中级事业单位财务会计实战答案及解析.docx

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1、2022年最全中级事业单位财务会计实战答案及解析第一部分 判断题(50题)1、无运输工具承运业务，按照现代服务商务辅助服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。答案选B 2、纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税；未分别核算的，统一缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务，应当分别核算应税行为的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别缴纳营业税和增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。答案选B 3、判

2、断题对于某一项经济业务，凡缴纳营业税的不再缴纳增值税，缴纳增值税的不再缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税和营业税不重复征收。答案选A 4、89、银行存款余额调节表可以作为调整银行存款日记账余额的依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行存款调节表作用“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。答案选B 5、某卷烟厂通过自设非独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额、销售数量计算征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的

3、。答案选A 6、某房地产经营单位将5号楼的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，该经营业务取得的收入应按照“文化创意服务广告服务”的税目缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税答案选B 7、专利权、商标权等不具有实物形态，因此不属于资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产要素本题考核资产的确认。专利权、商标权属于企业的资产，作为“无形资产”核算。答案选B 8、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价

4、格。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 9、资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对进口的矿产品和盐不征收资源税的。答案选A 10、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。留存收益包含盈余公积和未分配利润。答案选A 11、年度

5、终了，本年利润科目的本年累计余额即为净利润的金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：年度终了，本年利润科目的本年累计余额转入利润分配未分配利润科目，本年利润无余额。答案选B 12、企业代购货单位垫付包装物运杂费时，应借记“其他应收款”账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应收账款的主要内容代购货单位垫付的包装费，运杂费等应借记“应收账款“。答案选B 13、当事人申请行政复议，需要按照相关规定，向行政复议机关缴纳申请费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用答案选B 14、货币时间价值是指一定量的资金在不同时点上的价值量的差额。()A:正

6、确B:错误【答案及解析】：货币时间价值是指一定量的资金在不同时点上的价值量的差额。答案选A 15、判断题营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关可按纳税人当月提供的同类应税劳务的最高价格核定其营业额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税纳税人提供应税劳务价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关可按纳税人当月提供的同类应税劳务的平均价格核定其营业额。答案选B 16、用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，也不影响留存收益金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核盈余公积的内容。用盈余公积转增资本是所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额，但是

7、“盈余公积”减少，所以留存收益金额减少。答案选B 17、不良的会计行为违反了会计职业道德同时也违反了会计法律制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的联系在会计职业活动的实践中，虽然有很多不良的会计行为在违反会计法律制度的同时也违反会计职业道德，但也有的不良的会计行为只是违反了会计职业道德而没有违反会计法律制度。此题错误。答案选B 18、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本，不符合资本化条件的研发支出应予以费用化计入当期损益。答案选B 19、最高人

8、民法院所作的一审判决、裁定，为终审判决、裁定。A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 20、通过诉讼“打官司”是解决经济纠纷的唯一法律途径。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律部门和法律体系。解决经济纠纷，除通过诉讼“打官司”外，还可以通过仲裁这种非诉讼的途径。考点：法律部门与法律体系答案选B 21、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以

9、上的各项费用。答案选B 22、利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：对增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算，因此利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税。答案选A 23、法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即法律调整的社会关系。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 24、对于为购建固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产借款利息的处理。对于为购建固定资产借款

10、发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。答案选B 25、企业发生的现金折扣会影响到商品销售收入的确认。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生的现金折扣会不会影响到商品销售收入的确认，确认收入时按照扣除现金折扣前的金额确认。答案选B 26、某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：混合销售行为。某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳增值税。

11、答案选B 27、企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。答案选B 28、财务报告是指企业对外提供的反映企业某一会计期间的财务状况和某一特定日期的经营成果，现金流量等会计信息的文件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财务报告是指企业编制的综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现金流量等会计信息的文件。答案选B 29、企业应交的

12、各种税费，均应通过“应交税费”科目核算（）。A:正确B:错误【答案及解析】：对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数的，无需通过“应交税费”科目核算。答案选B 30、所有者权益变动表“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中所有者权益的年末余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。考点：所有者权益变动表的内容答案选A 31、张某将个人在外地拥有产权的房屋出典给李某，后来李某由于移民去了美国，将房屋交给王某居住，则王某为该房屋房产税的纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税的纳税人产权所有人、承典人均不在房产地的，房产代管人或者使用人为纳税人。答案选A 32、

13、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益之间的差额作为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时应补缴的契税，以补缴的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。答案选B 33、股份有限公司回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。答案选B

14、34、企业发生的所有借款利息都应作为财务费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：为购建固定资产发生的借款利息，符合资本化条件的，资本化金额计入构建资产的成本。答案选B 35、某企业2021年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2021年度净利润为1400万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额18002001600（万元）。该企业2021年度所得税费用160025400（万元），净利润18004001400（万元）。答案选A 36、应付账款附有现金折扣的

15、，应按应付款总额扣除现金折扣后的金额作为应付账款的入账金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付账款总额入账，即不扣除预计将要发生的现金折扣。答案选B 37、企业对于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。（）（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 38、咨询公司从事技术咨询、技术培训业务，征营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：咨询公司从事技术咨询、技术培训业务营改增答案选B 39、某企业赊销商品时知道客户财务困难，不能确定能否收回货款，为了维持客户关系仍将商品发出并开具销售发票，对于该

16、笔经济业务，不需要进行相关的会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发出商品时，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。同时对于已经发生的纳税义务，应确认相关的增值税销项税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。答案选B 40、对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯一的机动车不在税收保全范围之内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核对纳税人实施税收保全的有关规定。个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收的保全范围之内，但是机动车不属于家庭维持生活必需的住房和用品。答案选B 41、李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖

17、金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核偶然所得的个人所得税计算。根据规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。应缴纳的个人所得税100020%200（元）。答案选A 42、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位内部会计监督会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告。答案选A 43、用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位

18、自用工之日起即与劳动者建立劳动关系答案选A 44、坏账准备一经计提，以后各期不得转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业计提的坏账准备可以在原计提金额内进行转回。答案选B 45、公允价值强调站在企业主体的角度，以投资到某项资产上的价值作为公允价值。A:正确B:错误【答案及解析】：解析：公允价值强调独立于企业主体之外，站在市场的角度以交易双方达成的市场价格作为公允价值，是对资产和负债以当前市场情况为依据进行价值计量的结果。答案选B 46、酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续

19、生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，照章缴纳消费税。答案选B 47、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：长期借款的利息分不同情况可能计入在建工程、财务费用等。答案选B 48、增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。答案选B 49、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考

20、核税务机关调查违法案件时的职权。税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。答案选B 50、根据营业税暂行条例及有关规定，经人民银行批准经营融资租赁业务的纳税人，以其向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核融资租赁业务缴纳营业税的计税依据。纳税人经营融资租赁业务(是指经人民银行批准的)，按金融业计算营业税，其计税营业额为题中所述内容。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、下列选项中，关于法的效力等级排序正确的是（）。A:宪法法律地方性法规部门规章行政法规地方政府

21、规章B:宪法法律部门规章行政法规地方性法规地方政府规章C:宪法法律行政法规地方性法规部门规章地方政府规章D:宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章【答案及解析】：法的效力等级排序：宪法法律行政法规地方性法规本级和下级地方政府规章。答案选D 2、甲企业为小规模纳税人，5月20日销售商品一批,开具增值税普通发票不含税销售额1500万,征收率3%。甲企业5月应缴纳的增值税税额（）。A:43.69B:45C:195D:172.57【答案及解析】：小规模纳税人应纳增值税税额=不含税销售额*征收率=1500*3%=45万。答案选B。答案选B 3、下列各项中，反映企业在一定会计期间经营成果的财务报

22、表是（）。（2020年）A:现金流量表B:所有者权益变动表C:资产负债表D:利润表【答案及解析】：利润表（损益表），是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。答案选D 4、2018年5月10日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票20万股，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元：另支付相关交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元，甲公司将该股票分为交易性金融资产，该交易性金融资产的初始入账金额为()万元。A:201B:200C:188D:201.06【答案及解析】：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但

23、尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。因此本题中，该交易性金融资产的初始入账金额=200-12=188(万元)。答案选C 5、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。A:对无形资产计提减值准备B:转让无形资产所有权C:摊销无形资产D:发生无形资产的后续支出【答案及解析】：对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产后续支出应计入当期损益，不影响无形资产账面价值。答案选D 6、（）职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查的功能。A:参与经济决策B:会计核算C:绩效评价D:

24、会计监督【答案及解析】：会计的监督职能是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。答案选D。答案选D 7、在记账凭证账务处理程序下，登记总分类账的直接依据是（）。A:原始凭证B:科目汇总表C:记账凭证D:原始凭证汇总表【答案及解析】：记账凭证账务处理程序，登记总账的依据为记账凭证。答案选C 8、20、会计档案的鉴定工作应由()牵头组织进行。A:单位档案管理机构B:单位会计管理机构特用C:单位审计机构D:单位纪检监察机构【答案及解析】：本题考查会计档案的鉴定。单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。由档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监

25、察等机构共同进行。答案选A 9、郑渊洁出版皮皮鲁系列中一本，2009年9月出版，或稿酬10000元。因市场需要，2010年5月再版该书又或稿酬3000元。郑渊洁获得的两次稿酬收入实际应缴纳的个人所得税为（）元。A:1428B:1578C:1798D:1908【答案及解析】：稿酬所得的每次收入确定以及应纳税额计算应缴纳个人所得税=10000（1-20%）20%（1-30%）+（30000-800）20%（1-30%）=1120+308=1428（元）。答案选A 10、某企业2019年5月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元(含增值税)，每季度末一次性支付本季度租金，不考虑

26、其他因素，该企业5月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是()。A:贷记“预收账款”科目2000元B:贷记“应付账款”科目2000元C:贷记“预付账款”科目2000元D:贷记“其他应付款”科目2000元【答案及解析】：其他应付款是指企业除应付票据、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股份等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金等。答案选D 11、根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票持票人向银行申请办理贴现条件的表述中，不正确的是()。A:持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系B:票据必须未到期C:必

27、须向银行提供合同与发票D:票据上必须未记载“不得转让”事项【答案及解析】：(1)商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：票据未到期(选项B正确);票据未记载“不得转让”事项(选项D正确);在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项A正确);选项C不正确。答案选C 12、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于特许权使用费所得的是A:提供著作权的使用权取得的所得B:提供广告服务C:提供房屋使用权取得的所得D:提供律师咨询服务取得的所得【答案及解析】：选项B,D“劳务报酬所得税目缴纳个人所得税”选项C：应按“财产租赁所得”税目缴纳个人

28、所得税。答案选A 13、下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。A:公司与公司之间互换房产B:房地产开发公司为客户代建房产C:兼并企业从被兼并企业取得房产D:双方合作建房后按比例分配自用房产【答案及解析】：本题考察土地增值税的征税范围。选项，没有发生房屋产权的转移，所以不用缴纳土地增值税；选项、D属于暂免土地增值税的情形。答案选A 14、某公司将税务机关确定的应于2018年1月15日前缴纳的税款325000元拖延至2月5日缴纳，则税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。A:812.5B:3412.5C:3250D:3562【答案及解析】：（1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次

29、日起至纳税人实际缴纳税款之日止（1月16日2月5日）；（2）税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金=3250000.521=3412.5（元）。答案选B 15、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除房地产开发费用和“其他扣除项目”金额为（）。A:1500万元B:2000万元C:2500万元D:3000万元【答案及解析】：财

30、政部规定的其他扣除项目应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”=1000010%+1000020%=3000（万元）。答案选D 16、下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A:计量差错引起的原材料盘亏B:原材料一般经营损失C:自然灾害造成的原材料损失D:原材料运输途中发生的合理损耗【答案及解析】：企业发生的存货盘亏，属于计量差错引起的，计入当期管理费用；属于一般经营损失，计入当期管理费用；属于自然灾害等形成的非常损失，计入营业外支出。原材料运输途中发生的合理损耗计入存货成本。考点：存货清查答案选C 17、如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变动较大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分

31、配方法是（）。A:在产品按定额成本计价B:约当产量比例法C:定额比例法D:在产品按其所耗直接材料成本计价【答案及解析】：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。答案选C 18、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A:企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B:企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C:企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D:企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除【答案及解析】：选项B：允许“在以后纳税年度结转扣除”的费用仅两项：(1

32、)职工教育经费；(2)广告费和业务宣传费支出。答案选B 19、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税款征收方式的是（）。A:查账征收B:定期定额征收C:查验征收D:定点征收【答案及解析】：税款征收方式有四种：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收答案选D 20、某企业只生产和销售甲产品，2013年4月初在产品成本为3.5万元，4月份发生如下费用：生产耗用材料6万元，生产工人工资2万元，行政管理部门人员工资1.5万元，制造费用1万元，月末在产品成本3万元，该企业4月份完工甲产品的生产成本为()万元。A:11B:9.5C:9D:12.5【答案及解析】：该企业4月份完工甲产品的生产

33、成本=3.5+6+2+1-3=9.5(万元)，行政管理部门人员工资计入管理费用，不影响生产成本。答案选B 21、下列法的形式中，效力最低的是（）。A:法律B:行政法规C:地方性法规D:宪法【答案及解析】：上位法的效力优于下位法。包括宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则。答案选C 22、下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A:国有土地使用权出让B:个人将其房产赠与父母C:单位通过境内国家机关将房产赠与公益事业D:以房产抵债而发生房地产权属转让的【答案及解析】：土地增值税的征收范围。选项A：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不

34、征税；选项B：房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为，不征收土地增值税；选项C：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。答案选D 23、采用“年限平均法”计算应提折旧，不需要考虑的因素是()。A:规定的折旧的年限B:固定资产原值C:实际净残值D:预计净残值率【答案及解析】：本题考核固定资产折旧的影响因素。实际净残值在处置或者使用期满才能知晓，因此计算折旧时不予考虑。答案选C 24、下列各项中，应当划分为以摊余成本计量的金融资产的有（）

35、。A:债权投资B:其他债权投资C:交易性金融资产D:预付账款【答案及解析】：选项A正确，常见的以摊余成本计量的金融资产有债权投资、贷款、应收账款等；选项B错误，其他债权投资应当划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；选项C错误，交易性金融资产应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项D错误，预付账款产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利，不是金融资产。答案选A 25、根据土地增值税法规的规定，下列项目中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A:房地产出租B:以房地产抵偿债务而发生权属转让C:合作建房，建成后转让D:房地产交换【答案及解析

36、】：房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。答案选A 26、企业将房地产存货转回为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日存货公允价值小于原账面价值的差额应计入的会计科目是（）A:公允价值变动损益B:资本公积-其他资本公积C:投资性房地产D:投资性房地产累计折旧【答案及解析】：借方余额应借记“公允价值变动损益”科目。投资性房地产的初始计量答案选A 27、2010年5月5日，甲拒绝向乙支付到期房屋租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。根据民法通则的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。A:自2010年5月5日至20

37、11年5月5日B:自2010年5月5日至2012年5月5日C:自2010年5月5日至2011年5月25日D:自2010年5月5日至2012年5月25日【答案及解析】：本题考核诉讼时效的有关规定。拒付租金的，适用于1年的特别诉讼时效期间（2010年5月5日2011年5月5日）。【该题针对“诉讼时效”知识点进行考核】答案选A 28、关于印花税计税依据的下列表述中,符合法律制度的有()A:财产租赁合同以租赁金额为计税依据B:财产保险合同以保障费为计税依据C:工商营业执照以注册资金为计税依据D:商标注册证以件数为计税依据【答案及解析】：税率的形式印花税规定了比例税率和定额税率，其余选项均为比例税率。答

38、案选A 29、甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为10万，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2018年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A:2160B:2258C:2304D:2700【答案及解析】：2018年12月31日该专利权的账面价值=（2700+120）-（2700+120-10）/5=2258（万元）。答案选B 30、要求会计人员应具备“参与管理”的职业道德,简单地讲就是（），为管理者当参谋,为管理活动服务。A:直接参加

39、管理活动B:间接参加管理活动C:经常直接参加管理活动D:偶尔间接参加管理活动【答案及解析】：会计人员参与管理,简单地讲就是间接参加管理活动,为管理者当参谋,为管理活动服务。答案选B 31、2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。A:21020B:21620C:224D:22520【答案及解析】：应纳消费税税额=800015+40056%-

40、5030%60%=21620(万元)。答案选B 32、下列各项中，符合我国仲裁法的规定，可以申请仲裁解决的是（）。A:劳动争议B:买卖合同纠纷C:继承遗产纠纷D:农村土地承包合同纠纷【答案及解析】：本题考核仲裁的适用范围。选项A、C、D不属于仲裁法调整的事项。答案选B 33、根据行政复议法的规定，下列情形中，不属于行政复议范围的是（）。A:某公司不服税务局对其作出的罚款决定B:某公司不服工商局对其作出的吊销营业执照决定C:某公司不服公安局对其作出的查封财产决定D:某行政机关公务员不服单位对其作出的记过处分决定【答案及解析】：本题考核行政复议的范围。不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定的

41、，不属于行政复议范围。答案选D 34、根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税人的是（）。A:立合同人B:合同的证人C:合同的鉴定人D:合同担保人【答案及解析】：本题考核印花税的纳税人。合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人证人鉴定人。答案选A 35、下列关于提供劳务的说法中，不正确的是（）。A:对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入B:对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款C:对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生

42、相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认收入，并结转相关劳务成本D:企业对外提供劳务发生的支出直接计入主营业务成本或其他业务成本【答案及解析】：企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目，选项D错误。答案选D 36、2020年9月M市甲企业接受N县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值税加工费30万元，代收代缴消费税12万元。已知M市和N县的城市维护建设税税率分别为7和5:计算甲企业就该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()。A:(30+12)72.94(万元)B:(30+12)

43、52.1(万元)C:1270.84(万元)D:1250.6(万元)【答案及解析】：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。甲企业该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额1270.84（万元)。答案选C 37、2021年10月，北京市居民高某将其2012年以80万元购入的一套住房转让给丁某，取得收入150万元，经房地产评估机构评估，该房屋重置成本价为150万元，成新度折扣率为八成。高某应缴纳土地增值税（）万元。A:0B:7.82C:6.53D:7.85【答案及解析】：本题考查土地增值税税收优惠。从2008年11月1日起，对

44、居民个人转让住房一律免征土地增值税。土地增值税税收优惠主要内容：1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。3、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增税。4、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。答案选A 38、企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是()。A:借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B:借记“财务费

45、用”科目，贷记“应付利息”科目C:借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D:借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案及解析】：长期借款一般都是为了专门的项目而使用的，所以说相应的资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中的，所以说此时要计入到“在建工程”科目，同时该长期借款是到期一次还本付息的，所以计提的利息计入“长期借款一一应计利息”科目，故选项C正确。长期借款利息的确认与计量答案选C 39、企业购进货物用于工程项目时，已取得增值税专用发票，该增值税额应当计入（）。A:在建工程B:管理费用C:营业外支出D:应交税费应交增值税（进项税额）【答案及解析】：进项税额单独计入应交税费-应交增值税（进项税额）。答案选D 40、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要。根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效