保险公司高级管理人员审计重点和方法.ppt

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1、做人民满意的保险公司做人民满意的保险公司第第1 1页页保险公司高级管理人员审计重点和方法保险公司高级管理人员审计重点和方法2022年8月第一章 引 言第二章 准备阶段第三章 实施阶段第四章 报告阶段2第五章 问责阶段目 录1123453引 言选题背景介绍高管审计覆盖面广，涵盖内控、财务收支、承保、理赔等经营管理的各个方面，是全面审计，对各家保险主体都是非常重要的审计项目。原因一原因一 4引 言选题背景介绍“哪里有资源，哪里就有诱惑”。数据显示舞弊者是高管对公司风险危害比较大。各级公司高管手中掌握着人力资源和承保政策的调配权；理赔权。缺乏控制天使也会变成魔鬼。控制制度从制定到落地之间，存在大量“

2、真空地带”和“弹性区间”。无论什么人如果对其放纵不管，只是下达任务、给职权、给奖励，而不对其进行严格的检查监督，都难免出问题。内部审计开展审计监督是对管理者更高层次上的爱护，是对行业的保护。原因二原因二5引 言选题背景介绍 随着新技术、新模式的不断涌现，没有哪一个行业、哪一个企业，不是离死亡一步之遥。没有哪一个岗位、哪一个个人，能够一劳永逸地永垂不朽。我们身处企业内部，具有“内行审内行，审的最在行”的优势。作为保险行业的经济医生，内审人员共同保护行业健康发展责任重大。原因三原因三第一章 引 言第二章 准备阶段第三章 实施阶段第四章 报告阶段6第五章 问责阶段目 录112345组成审计工作组编制

3、审计实施方案立项请示编制下发审计通知书非现场审计第二章 准备阶段7准备准备阶段阶段审计风险的客观性准备阶段关注审计风险审计风险的普遍性信息不对称审计人员业务技能和工作经验不足8审计责任的存在客观原因或审计人员未意识到的主观原因23456为什么为什么会产生审计会产生审计风险风险91.审计风险的客观性准备阶段关注审计风险我们常用的审计方法是抽样。无论审计经验多么丰富的审计人员都没有十足把握，断定所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事实之间存在一定的偏差。为什么为什么会产生审计会产生审计风险风险102.审计风险的普遍性准备阶段关注审计风险审计活动的每一个环节都可能导致风险因素产生。从每一个具

4、体风险看，也是由多因素组成。因此，审计风险具有普遍性，任何一个环节的审计失误，都会增加最终的审计风险。为什么为什么会产生审计会产生审计风险风险113.信息不对称准备阶段关注审计风险市场竞争加剧、业务规模扩大、信息化程度提高，公司经营管理信息越来越多，形式种类也越来越丰富。因为信息不对称，一些敏感事项涉及的人事关系复杂、舞弊手段隐蔽，发现和取证的难度较大，审计人员做出正确结论的难度加大，带来审计风险。为什么为什么会产生审计会产生审计风险风险124.审计人员业务技能和工作经验不足准备阶段关注审计风险 一个人所见的，只是他懂得的。-歌德 因为经验阅历不同，认识不同，反应便不相同。135.客观原因或审

5、计人员未意识到的主观原因准备阶段关注审计风险肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要。前提是非审计人员故意所为，只有在这一前提下，审计人员才会努力设法避免减少审计风险，对审计风险的控制才有意义。6.审计责任的存在准备阶段关注审计风险“监督发现问题是本职，发现不了重要问题是失职，发现问题不报告、不处理是渎职”。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，审计风险是在错误形成以后经过验证并且体现出来。1615准备阶段非现场审计 1.资料调集利用各种信息系统和其他信息资源，通过计算机网络、磁介质、纸介质等信息传输渠道，收集被审计单位有关业务经营管理情况、财务业务运行的基本数据状况、内控制度建设、领导干

6、部作风、廉洁自律和党风廉政建设情况，以及违法违纪违规和信访问题等情况资料，走访、咨询相关部门，并就审计对象的被举报情况进行了解。16准备阶段非现场审计 2.资料整理围绕被审计单位在决策、综合、承保、再保、理赔、财务、单证、印章等经营管理环节，按照一定的方法和标准对调集到的信息进行加工整理，产生非现场审计分析所需的特定数据和资料。根据整理得到的基础数据和资料，采用各种方法监测被审计单位本级及下辖分支机构的业务经营管理状况，分析、查找违规行为、潜在风险及异常情况，并进一步对经营管理状况进行风险评估，确定审计的方向和重点，以提高现场审计效率。17准备阶段非现场审计3.资料分析就发现的疑点、问题及异常

7、，采用多种方式，向被审计单位提出质询，根据反馈结果做出审计判断。实施质询程序，能够突破数据来源的局限，便于掌握细致而直接的信息，从而做出较为准确的判断、评价和结论。18准备阶段非现场审计4.问题质询审计人员需在非现场做好现场审计的抽样工作，并结合非现场审计分析结果，围绕被审计单位在决策、综合、承保、再保、理赔、财务、单证等经营管理环节可能存在的舞弊风险问题，有针对性地进行相关抽样，形成抽样样本。19准备阶段非现场审计5.审计抽样20准备阶段非现场审计大数据伴随着云计算、移动互联网的发展，已经开大数据伴随着云计算、移动互联网的发展，已经开始改变着我们内部审计的工作和理解世界的方式。始改变着我们内

8、部审计的工作和理解世界的方式。谁掌握了数据谁就掌握了主动权。谁掌握了数据谁就掌握了主动权。内部审计如果不涉足内部审计如果不涉足ITIT，就将失去审计资格。，就将失去审计资格。内审人员将变成“聋子”“瞎子”“文盲”。211.要注意数据本身只能反映浅层的问题；2.未经消化的数据会掩盖事实；3.对数据的误读特别危险。注注 意意!准备阶段非现场审计第一章 引 言第二章 准备阶段第三章 实施阶段第四章 报告阶段22第五章 问责阶段目 录112345第三章 实施阶段23审前会议 审计对象任期述职大会 公布审计公告和设立举报箱被审计单位作出书面承诺 收集相关资料及了解经营管理情况取得审计证据取得审计证据 编

9、制审计工作底稿 出具审计确认书要情专报 召开审计离场反馈会实施阶段注意事项24重要风险排查u账外账、小金库；u违规扩展责任、拆分保单等承保风险；u虚假赔款；u违反“三重一大”的重大问题；u单证、印章等内控管理上的重大缺陷；u保费、费用、利润等弄虚作假行为；u内外部审计、检查、信访发现的问题，尤其是尚无结论的问题。实施阶段注意事项重要风险排查重要风险排查.销售行为销售行为违规风险违规风险诈骗、侵占、非法集资等案件风险诈骗、侵占、非法集资等案件风险违规违规设立帐外帐、设立帐外帐、“小金库小金库”u虚列、变通支付费用虚列、变通支付费用u挪用保费、挪用保费、挪用资金挪用资金u伪造变造理赔资料，骗取侵占

10、保险金。伪造变造理赔资料，骗取侵占保险金。单证印章管理风险单证印章管理风险2526寿险公司常见寿险公司常见风险风险u销售管理方面的风险销售管理方面的风险u财务管理方面的财务管理方面的风险风险u违规处理保全违规处理保全业务风险业务风险u违规处理理赔违规处理理赔业务风险业务风险u印章印章管理不规范管理不规范实施阶段注意事项经典案例介绍27 审计人员形成任何审计结论和意见都必须依赖具有充分证明力的审计证据的支持，否则就难以保证审计报告的客观公正性。有专家甚至把审计证据看作内部审计的核心，审计工作的实质所在。审计证据的重要性 因此，要实现审计目标，就必须收集证据以支持审计结论，这是内部审计工作过程的一

11、个重要组成部分，也是内部审计工作的关键所在。28实施阶段审计证据审计证据是审计报告的基石，审计证据的质量直接决定了在其基础上形成的审计结论和建议的质量。审计人员和被审计单位存在信息不对称现象，审计人员所收集的证据可能因个人主观意志、计量上的错误、实际证明力低于预期证明力等原因而存在缺陷 审计过程中我们需要不断地有意识地校验纠偏，防范审计风险。29实施阶段审计证据获取审计证据时应考虑的因素1.不同类型证据组合的必要性2.审计目标起到重要的指导作用3.合理的审计风险水平4.成本与效益的考虑5.重要性的考虑301.审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据应当以事实为依据、充分适当并且有说明力。衡

12、量证据充分性的尺度是：其他具有专业谨慎的人员能够依据该证据得出与审计人员相同的审计结论。这其实就强调了审计证据应具有说服力。审计证据的质量特征疑点31关于充分性：不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据较具可靠性；另外，越及时的证据越可靠；客观证据比主观证据可靠；通常来说，审计人员自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；访谈必须做好记录，结束后由被访谈人签字确认，一方面保持原滋原味，避免出尔反尔；另一方面提高访谈的严肃性、客观性。审计证据的质量特征32注意事项2.审计证据的相关性审计证据的相关性是指能够支持审计结果和审计意见、审计建议，与审计目标一致。当审计证据与审计结果存在逻

13、辑合理的关系时，用于支持审计发现的审计证据就是相关的。审计证据的质量特征33案例虚假承保关于相关性：审计证据的相关性并没有一个标准的尺度去衡量，需要利用审计人员的专业判断进行确认，我们在审计中可能会发现许多超出审计方案要求的审计事项。内审不能变成“累审”。许多审计人员，尤其是那些缺乏经验的审计人员，很容易会不自觉地去追查一些额外事项，甚至不惜付出高昂的代价，钻到迷宫里去了，最后捡了芝麻丢了西瓜。因此，审计人员必需事先计划好需要收集的证据，使之满足审计目标的要求，避免把精力花费在获取无用的、多余的信息上。不能跑偏了。审计证据的质量特征 34注意事项3.审计证据的有用性 审计证据的有用性是指证据必

14、须能够正确地反映审计事项的客观事实。审计证据的质量特征35案例介绍 关于有用性：任何个人想象、推测或臆造的情况，都不能成为审计证据。由被审计单位提供的证据从来源上属于内部证据，容易受到扭曲或涂改，证明力较低。特别要注意不能简单地将被审计单位的说明作为审计证据。审计证据的质量特征36注意事项 审计证据的质量特征37案例虚假理赔38实施阶段审计证据获取方法1.审核2.监盘3.观察4.询问或访谈5.函证6.计算7.分析性复核1.审核法 审核法是指内部审计人员对书面文件记录进行审阅与核对。书面文档的审阅与核对在公司内部审计工作中占有很大的比重，既适用于对公司会计资料审查，也适用于承保、理赔等业务资料，

15、以及计划、预算、会议记录、规章制度等各类资料的审查。获取审计证据的方法39案例私刻印章（四）获取审计证据的方法40案例制造虚假对账单案例 关于审核法 一是不要小看会议记录（福利问题、购置固定资产问题、隐性用工、费用问题）、用印登记簿；二是缺少上级批复很可能暗藏舞弊嫌疑；三是审核过程中不能就事论事，合并使用其他审计方法，更容易发现问题。比如农险赔案分属不同村，但赔案中的部分查勘照片相同，对比分析才能发现赔案的真实性存在问题；对于招标采购事项，供应商注册多家机构，每次以不同的公司参与招标营造竞争氛围，扰乱秩序。获取审计证据的方法41体会2.监盘法 监盘法是指对盘点进行监督。盘点是对被审计单位的财产

16、、物资、设备、货币资金、有价证券、业务财务单证等有形资产数量进行清点的过程。应用于内部审计，一般是由内部审计人员监督盘点过程，由被审计单位人员进行盘点。（四）获取审计证据的方法42 （四）获取审计证据的方法 43案例虚列费用这种方法我们用的较多，但是要注意监盘取得的证据必须与其他证据相互印证时才更可靠。如：我们对被审计单位车辆进行监盘后，还要和账面、卡片情况进行核对；和访谈了解的情况也要核对一致，如不一致可能存在账外资产等。此外，监盘的时候不要忽视账簿、清单之外的其他资料，各类请示的缺失，可能隐藏着经营管理中的不规范行为。（四）获取审计证据的方法44体会注意事项监盘时要注意抽屉、铁皮柜、甚至电

17、脑等，不能局限于保险柜。要关注密匙是否集中管理；前后任交接清单；登记簿等。3.观察法 观察法，又称实地察看法、现场勘验法等，是指审计人员实地查看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法。如对内部控制执行情况、固定资产和投资性房地产的存在性、擅设机构问题进行实地察看。获取审计证据的方法45案例介绍审计中的观察“三法”一是“障眼”观察法。即审计人员在观察前，不打招呼、不告知被审计单位有关人员意图，按照掌握的线索和发现的疑点，找个“空隙”，采取“随便走走，转转”形式，寻找观察目标，以获取有力的证据。此法外在表现为观看无“目的”和漫不经心，但在实际运用时往

18、往达到意想不到的效果和审计进展的突破。获取审计证据的方法 46固定资产盘查案例二是“寻根”观察法。即对被观察对象，从头至尾，寻根追底，把它看全、问清，找到它的底，以获取有效的证据。此法在实际运用中，往往与询问取证方法有机结合起来，审计人员可以一边观察，一边询问一同到现场的被审计单位分管人员或具体承办人员，弄清相关事项的过去、现在、变化的前因后果。采用“寻根观察”，有时需要反复多次，才能“寻”出需要取证的“根”。获取审计证据的方法47案例介绍三是“比较”观察法。即将现场观察到的实际状况、清点的数据，与观察前查阅的相关资料、报表数据，进行对比或“联想”，对观察事项作纵向和横向比较，以收集有力的证据

19、。运用“比较”观察法，往往是与分析性复核有机结合起来，除重视现场观察外，还应把功夫下在观察前的准备工作上。要求在观察前，应熟悉被审计单位提供的相关数据和资料，了解被观察对象的过去历史，使其成为观察取证时，提供依据和分析判断的参照物，只有这样，才能确保观察时心中有数。（四）获取审计证据的方法48 案例介绍49任何时候考虑问题都要全面细致，深刻是一种态度。思考比勤奋更重要。思考过程就像是盲人摸象的过程，要努力从多层次，多角度看待问题。尽可能防范审计风险，不能放松审计风险这根弦，也不能想到一两层就饶了自己，想到一两层后，要按照一定的逻辑关系，把所有问题都想全了。观察法体会 实施阶段审计证据获取方法4

20、.询问法 询问法，又称为面谈法、访谈法等，询问是审计人员就有关事项对与事项有关的单位或个人进行书面或口头询问而取得审计证据的方法。获取审计证据的方法50公款报销个人费用51获取审计证据的方法 案例访谈是一门技术和学问，同谁谈、谈什么、先和谁谈后和谁谈、如何谈都暗藏了很多玄机技巧。哪怕是例行的审计谈话，有的审计人员谈完了可以发现审计重点疑点，可以给被审计对象画像，把有价值的信息传递给审计组成员，而有的谈话仅仅是例行公事，谈完了不能给审计组成员提供任何有价值的信息。所以谈话一定要“走心”。对于信访件的谈话还要先摸清相互关系，防止串供，要设计好情节、突发事件几种可能性，分别应该怎样处理，拿什么做切入

21、口，拿什么做突破口。还要注意营造和谐的气氛，使被审计单位的同志愿意和你谈，要随和，给人一种亲切感。我们自己要摆正位置，我们不是法官，态度要友善诚恳、语气要舒缓，不能居高临下。获取审计证据的方法52 获取审计证据的方法 一是访谈要选择恰当的审计对象。假如你要访谈了解被审计单位车辆的情况，如果找办公室、财务部门负责固定资产管理方面的人员，你可能谈半天收获不大，因为他们经常接受检查，如何回答已经轻车熟路、了然于胸。二是访谈要有目的及针对性。询问一般在采取审阅、核对等方法发现疑点和线索后加以运用。要“有的放矢”，防止被带入无关紧要的信息之中，浪费时间和精力。要注意避免“大嘴巴”轻易暴露意图，要避免被人

22、摆布控制谈话时间和结果。53体会三是说话要清楚。避免晦涩、避免歧义、简练、井井有条。四是注意身体语言。在人与人的沟通中，55%以上的信息交流是通过无声的身体语言实现的。体语沟通途径：目光与面部表情、身体运动语姿势。获取审计证据的方法54 五是不使用批判性语言。人际交往的主要特征是相互性。喜欢是有前提的，相互性就是前提，我们喜欢那些也喜欢我们的人。同时我们都有防止自我价值受到否定和贬低的心里活动。审计人员的否定可激活被审计单位员工自我价值保护动机，造成一言不合直接暴动。我们应能进入对方的精神世界，并对对方的情绪作出恰到好处的反应。要善于倾听，营造软性语言与氛围，使沟通的过程更加深入和顺畅，避免“

23、争”论，提倡“讨”论。应设身处地替被审计单位着想，提出的建议应该是建设性的，而不是批判性的。获取审计证据的方法555.分析性复核 分析性复核，是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或者计算相关的比率，以确定合理性，并发现潜在差异和漏洞的一种审计方法。获取审计证据的方法 56案例介绍获取审计证据的方法57在机构未发生分分合合等重大变化、财务政策未发生重大调整的时候，要重点关注年度金额波动较大的科目。注意事项体会无论是在非现场还是现场阶段，对于审计资料和相关数据，都要进行充分分析，我们需要对同一指标多家公司进行横向对比分析；也需要对同一家公司同一指标的开展历史分析进行纵向比较；同时要同一家公

24、司多项指标进行综合性分析。通过分析明确非现场审计的工作内容与重点，了解各所辖机构的业务量情况和以往检查结果情况，以往检查问题较多的或者现场发现问题严重的应增加抽样数。内审人员在进行内部审计时，应保持应有的职业谨慎。“应有的职业谨慎”通常解释为“合理程度上的谨慎和胜任能力，而非毫无差错”，因此，内审人员只需要在合理的程度上实施审计，而无须对所有的交易和经营活动进行详细测试。同时，内审人员不需要、也不可能对所审事项做出绝对的保证。审计证据具有多样性，审计人员应考虑各种因素，明确要收集的证据类型。获取审计证据应考虑的因素581.不同类型证据组合的必要性。一般来说，证据应包括不同的类型。俗话说，人证物

25、证俱全。从全面的角度来看，证据全部通过询问获取或全部通过审查测试获取都是不合适的。在形成审计结论的时候，起重要作用的证据往往包含了不同的类型，我们需要将这些证据有效组织起来作为整体发挥作用。农险审计必须回访农户。2.审计目标起到重要的指导作用。收集证据的类型很大程度取决于具体的审计目标。例如，为查明资产的存在，有效的方法是直接观察；为正确评价书面证据，有效的方法是详细审查测试；为证实数字的正确性，有效的方式是复算等等。为实现不同的审计目标，要采用不同的获取证据的方法。要高度警惕相互矛盾的审计证据。获取审计证据应考虑的因素59 3.成本与效益的考虑。要充分考虑成本效益原则，由于内部审计资源有限的

26、考虑，当收集某一证据的成本太高时，我们可以考虑以能够达到同一目的，而收集成本较低的审计证据代替。但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由。-选点考虑，农险承保理赔公示检查等，就近选点原则，不能在未发现重大风险的情况下，为了去一个养猪场或者林场开两三个小时的车。4.重要性的考虑。要充分考虑具体审计事项的重要程度。判断某一事件或信息是否重要，关键看能否改变人的想法或做法。如果信息能够影响决策者的行为，那么该信息就是重要的。审计事项的重要性程度应当从数量和性质两个方面判断。为了使判断做到合理化、条理化，通常用绝对数、占比、问题影响程度等来衡量判断重要性。获取审计证据应考虑的

27、因素601.审计证据是控制审计质量，减少和避免审计风险的重要工具。有充分审计证据支持的审计报告及决定，可以防范审计风险。2.被我们主观“关注”的部分是凸显的，成为审计人员的重要印象，反之则被忽略、被贬值。鉴于被审计单位情况可能会被我们扭曲，因此对审计中未涉及、审计证据不适当或者不充分的事项在审计报告中可不作评价。怎样运用审计证据61体会 1.坚持工作流程标准化，严格按照规范要求搜集证据 我中心实施审计项目三级复核机制，对审计证据进行复核。判断审计证据是否符合要求、是否客观真实，证据的获得是否符合工作程序，是否能够支持检查结论，专业判断是否恰当，是否存在分析角度片面、审计范围不够等情况。对审计证

28、据的客观性、相关性、充分性进行鉴定，如发现审计证据不够充分、有力、可靠的重要事项，则进一步组织收集审计证明材料，随时进行纠偏，提高审计证据质量。如何提高审计证据的质量62 2.提高审计人员的综合素质，加强审计证据质量管控。审计证据的质量在很大程度上取决于审计人员的综合素质，要加强对审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析与控制能力，从而降低审计风险。我中心坚持审计全员培训制度，除参加总公司培训、开展网络培训外，经常聘请驻地公司授课。同时，中心员工也发挥自身所长，每人既是教员又是学员，从多角度多方位对大家进行培训。做到边培训、边实践、边完善、边提高。除业务知识外，我们还进行

29、了商务礼仪、公文写作等培训工作，提高员工综合素质。因为很多时候，如果要作诗功夫在诗外。如何提高审计证据的质量633.重视审计沟通，营造良好的工作氛围。如何提高审计证据的质量64审计工作将会事半功倍1.不要迷信“眼见为实”，看到的资料越多、访谈越彻底越接近真相。2.审计风险是客观存在的，但使用规范性审计手段和方法能够规避大量审计风险。审前会议、审中会议、审计述职见面会和离场反馈会非常重要，便于集中大家的智慧判断证据、形成结论。如何提高审计证据的质量65体会3.审计方法是死的，人是活的，各种方法需根据不同情况灵活使用，账外账不是单靠开保险柜发现，重大发现不见得是“就帐看账”查出来的，假赔款案卷通常

30、做的比真赔款还规范，我们要学亮剑中的李云龙。一个优秀的医生不仅仅是靠设备看病，更应通过望闻问切准确诊断，不能头疼医头脚疼医脚。完全依赖机器诊断病情的医生不是好医生，审计亦如此，不能完全依赖审计系统，各种审计方法需综合运用。4.内审人员的业务技能不一定比外部审计差，受审计手段限制通过第三方取证比较困难，但我们可以通过锁定证据、多中渠道获取有充分证明力的证据、充分分析进行弥补，要“透过现象看本质”、学会“遇见问题找办法”，重点嫌疑要加上特别说明。如何提高审计证据的质量66 如何提高审计证据的质量5.客观原因或审计人员未意识到的主观原因造成的审计风险必须引起我们的高度关注。审计风险具有无意性这一特点

31、非常重要，只有高度关注，我们才会引起重视，并努力收集、确认证据，设法避免减少审计风险。67第四章 报告阶段68审计报告的内容审计报告的编制审计结果报告征求意见书上报审计报告审计报告正式发文被审计单位异议处理及整改落实第四章 报告阶段-关注事项69不同类型审计报告的重点怎么凸显？70第四章 报告阶段-关注事项审计报告必须能经得起历史的检验审计定性的“一碗水端平”第四章 报告阶段-关注事项73第四章 报告阶段-关注事项72审计报告的逻辑性和客观性在使用通俗简练的语言上做加法审计报告是审计成果的载体，集中反映了审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。要让审计报告中重要的审计信息进入领导决策，提高审计

32、地位，审计人员就必须要有良好的文字表达能力。要摒弃空洞的套话、正确的废话以及数字堆砌、文字冗长等问题。73报告阶段审计报告的加减乘除在运用专业术语上做减法审计信息不能存在晦涩难懂、专业术语太多等问题，要变专业术语为通俗易懂的语言。把复杂的事情简单化。74报告阶段审计报告的加减乘除审计不能仅仅提出问题，更要提出务实的解决方案。审计报告不能仅反映数据及局部发现的问题，要对带有系统性、区域性风险以及对全局性，整体性业务发展情况及盈利能力、服务能力进行分析，并提出可行性意见建议。不能提出建设性解决方案的审计报告是“次品”。75在提供解决方案上做乘法报告阶段审计报告的加减乘除要辩证地看待繁琐的内部流程、频繁的干部调整要理智地看待大面积问责、盲目创新。76在辩证地看问题透过现象抓本质上做除法报告阶段审计报告的加减乘除u报告阶段沟通依然是重中之重，审计绩效的高低与审计负责人花在沟通上时间多少成正比。u沟通需要艺术。77报告阶段第一章 引 言第二章 准备阶段第三章 实施阶段第四章 报告阶段78第五章 问责阶段目 录112345打击是最好的预防舞弊者胆大妄为是因为舞弊成本太低让干部员工知道哪里有猫腻，猫腻就不会在众人的麻木中招摇过市79第五章 问责阶段 80敬敬 请请 批批 评评 指指 正正 谢谢 谢谢