开题报告我国国有企业内部审计问题研究.doc

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1、开题报告 我国国有企业内部审计问题研究1.研究目的和意义 研究目的：进入 21 世纪以来，我国社会市场经济日益完善，国有企业改革不断深入，特别是大型国有企业更多地推进了股份制改革，在国际竞争的大舞台上，更多的关注了建立健全公司法人治理结构以及公司对风险的把控能力。企业内部审计，作为现代企业发展中的四大基石之一，自然受到了越来越多的关注。在世通和安然的财务丑闻爆发后，很多人认为内部审计的缺乏是造成这些丑闻的诱发因素。公众与监管部门对内部审计的重视也随之越来越强，内部审计的重要作用再次进入公众的视野。本文以省宏泰国资国有企业内部审计为出发点，理论结合实际，通过对省宏泰国资企业内部审计现状及存在问题

2、进行分析p 和讨论，旨在结合国家所出台的国企改革总体方案，提出适合省宏泰国资的内部审计完善对策及问题的解决方法。研究意义：（1）理论意义 目前我国国有企业对内部审计机制的认识不够全面，通过对国有企业内部审计机制不完善、内审人员素质等问题的研究，认识到内部审计机制的建设不完善。对此意识到建立健全内部审计机制重要性。建立健全内部审计机制制度，保证内部审计部门独立性，有利于提高国有企业内部审计的效率。完善国有企业内部审计制度，有利于国有企业内部审计部门充分发挥其应有的职能作用。(2)实践意义 本文在理论研究的基础上，结合省宏泰国资公司的实践案例，具体分析p 公司内部审计存在的问题，并制定相应的制度来

3、对内部审计做进一步的应用研究，对类似公司有一定的借鉴意义。2.国内外研究现状 （1）国外研究现状 维克托.迈尔.舍恩伯格等(20_) 提出随着公司治理地位的逐渐突显，再加上国有企业权责利益不明晰的问题，让公司管理者认识到审计监督作为企业内部控制机制的一个重要内容，已成为加强国有企业公司治理的一个不可或缺的环节。Min-Shiang Hwang,Cheng-ChiLee,Tsuei-Hung Sun(20_)国有企业的不断改革和发展,对企业内部管理提出更高更严的要求,强化企业内部管理,提升企业自我调节能力逐渐成为每个国有企业研究的重要课题,国有企业经过多年的发展和改革,虽取得了一定成效,但仍存在

4、诸多问题,影响国有企业的经营和发展,国有企业管理人员应予以高度重视。Benjamin D Evans,Sarah Jarvis,Simon R Schultz et al(20_)现阶段,国企内部审计只是作为一般职能部门存在,对财务和管理部门进行同级监督审训存在许多困难,管理监督权利不高，即便开展了一些审计项目,也仅限事后审计,忽略了事前以及事中审计工作。Michcal D Linderman,Ail Bashir,George A.Diaz et al(20_)提到,现今大部分国有企业的审计人员是由财务人员转行而来,专业化不高，导致审计人员只关注财务工作,忽略了企业经营管理、工程预算等方面的

5、工作,加之这部分审计人员不是科班出身,审计问题处理能力较弱,不能保证审计工作的质量，浪费人力物力。另外，国有企业拥有国家颁布审计从业资格证书的审计人员较少,获取国家颁布的注册审计师资格证书的人员更少,同时国有企业也缺少对审计人员的培训,致使审计人员无法及时掌握国家审计方面的最新动态,使得审计工作停滞不前。J.J.de Gruijter,A.B.McBRATney,B.Minasny et al.（20_）提出了 PCAOB 的监管和外审风险人员的决策都依赖于内部审计功能，企业两者通过整合相辅相成。K.Chelminskl,W.Bulski(20_)说到独立性是内部审计的核心,对保证审计质量有着

6、重要作用,审计监督应不受其它高层部门干涉，保证监督工作能有效进行。因此国有企业要确保内部审计的独立性,进而保证企业经济活动评价的公平性和公正性,充分发挥内部审计的作用。通过对国有企业内部审计机制所存在的权责利益不明晰、内部审计工作人员专业水平较低等问题的研究看出国有企业对内部审计机制重要性的认识不够全面，内部审计监督机制建设不够完善，须加强建立健全企业内部审计制度的力度，在企业生产经营中提高自我管理水平，获取更多的经济效益，以提高自身市场竞争力。（2）国内研究现状 宁小丽（20_）认为传统的帐项基础审计方法,无法有效防范企业财务风险,国企内部审计工作仍处在查账、查表阶段,审计方法过于老旧,无法

7、实时反应企业内部问题满足会计电算化的要求。因此对内部审计的方法提出应随当今科技信息化做出相应创新要求。密国强（20_）就国有企业的内部审计工作开展现状来说，基本的内部审计工作在逐渐完善，内部审计工作也得到国有企业的领导层的重视，相关的内部审计工作人员也在逐渐完善，国有企业面向全社会招揽高素质专业化的内部审计人才。陈琪（20_）认为国企应规范内部审计准则以及工作,中国内部审计协会可以制定相关审计工作的条文,还可借鉴国外经验,结合我国国情制定适合国企审计工作的审计准则,按照相应合规合法的审计工作条例进行，保证国企内部审计工作的开展有章可循,有法可依。邵玉坤（20_）国有企业通常比较重视事后违规审计

8、，而忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析p ，不能有效开展审计监督工作，导致了内审部门对企业经济活动不能够进行全程的监控，内部审计的服务职能和作用不能充分发挥，严重阻碍内部审计体系建设。赵红利（20_）由于内部审计资比较稀缺，为了更有效地开展审计工作，企业要以审计资集约化为保障，审计工作的力度，必须对公司各级审计资进行集中管理、统一调配。王戚薇（20_）就当前我国大部分企业内部审计工作的开展情况而言，其信息化技术手段均处于一种相对缺乏的状态，企业内部工作依靠传统方式进行，所以内部审计工作效率难以从根本上得到提升，凸显出内部审计工作缺乏信息化基础，以及规模化的信息处理体系的弊端。

9、周艳玲（20_）认识到国有企业的很多内部管理工作也存在很多问题，传统落后的财务管理观念和内部审计措施导致国有企业的很多内部审计工作无法落实等等，不能很好的促进国有企业内部审计工作的改革与创新，现阶段加强和完善其内部审计工作，保障国有企业内部审计工作的顺利开展和改革创新，对于促进国有企业和国民经济的稳定发展有重要的意义。戚艳霞（20_）审计思维是对审计在国有企业改革发展中的地位、作用、依据、制度、价值、方法、途径、协同、风险等要素的综合性认知、认同及审计行为的自觉性和主动性，其核心构成又为审计思维中的与时俱进意识、宏观意识和市场意识。朱箫音（20_）认识到我国的内部审计起步略晚,发展时间不长,其

10、次，国有企业的固有体制以及特殊的管理模式,导致内部审计在许多国有企业中未发挥出应有的功能,甚至成为摆设。所以，对于国有企业如何增强内部审计在防范风险、加强公司治理、增加企业价值方面发挥其功能,是内部审计未来的发展趋势,也是需要深入研究的方向。刘虹艳（20_）内部审计部门作为约束企业各项经济活动的重要部门，通过系统化、规范化的方法，审计监督企业的经营管理活动，以提升企业风险控制效果，保障企业能够依法经营、合法管理、持久发展，促进国有企业经济效益目标的实现。梁瑜（20_）在深化改革以及全面依法治国的新的经济社会发展新常态下，国有企业的改革发展面临着新的战略目标、新的所有制结构、新的组织结构、新的市

11、场竞争和新的绩效要求以及新的发展风险，这些新的改革发展态势相应地对国有企业的审计监督-“企业免疫系统”提出了全新的要求。魏婷（20_）提出国有企业健全的内部控制体系能够有效提升其内部管理水平及风险防范能力，降低其内部审计风险。明确国有企业内部管理部门的职权及工作标准程序，保障科学决策的执行，国有企业内部审计要侧重于风险导向审计，从战略管理层面控制其存在的内部控制风险。综上所述，内部审计已得到越来越多学者的关注，随着国际经济社会竞争的越发激烈，总之，我国国有企业内部审计研究有待进一步深入，新问题和新情况还会不断涌现，需要我们继续研究与探讨，以上有关国企内部审计存在的问题和对策只适合于现阶段的发展

12、状况。3.【参考文献】：p 1维克托.迈尔.舍恩伯格，肯尼思.库克耶.大数据时代.生活、工作与思维的大变革M.杭州：浙江人民出版社，20_ 2Min-Shiang Hwang,Cheng-ChiLee,Tsuei-Hung Sun.Data error locatins reported by public auditing in cloud storage serviceJAutomated Software Engineering,20_,21(3).3Benjamin D Evans,Sarah Jarvis,Simon R Schultz et alPyRhO:a virtual op

13、togeics laboratoryJ.BMC Neuroscience,20_,16（S1） 4Michcal D Linderman,Ail Bashir,George A.Diaz et al.Preparing the ne_t generation of genomicists:a laboratory-stle course inmedical genomicsJ.BMC Medical Genomics,20_,8(1).5 J.J.de Gruijter,A.B.McBRATney,B.Minasny et al.Farm-scale soll carbon auditingJ

14、.Geoderma,20_,265.6K.Chelminskl,W.Bulski.EP-1740:Nationwide audit of multiesf collimators performanceJ.Radiotherapy and Oncology,20_,123.7宁小丽.完善企业内部审计策略深析J.新财经(理论版），20_（1）：257.8密国强.国有企业内部审计存在的问题与对策J.企业导报，20_（02）:114-115 9陈琪.浅谈国有企业内部审计.J.经济视野，20_（3）：487-487 10邵玉坤.健全企业内部审计体系的思考.财经界，20_（06）.11赵红利.企业内部审

15、计向效益审计发展的思考J.财经界，20_（35）.12王戚薇.浅析企业内部审计发展中存在的问题与应对策略J.科学与财富，20_（4）：18-18,19.13周艳玲.国有企业内部审计的现状与加强审计监督作用的思考-以省属国有企业 A 公司为例J.现代国企研究，20_（04）：20.14戚艳霞.新常态下完善国有企业审计监督的现实需求及对策建议J.财政监督，20_（11）.15朱箫音.内部审计在国有企业公司治理中的功能研究D.16刘虹艳.国有企业内部审计风险分析p 及防控策略探讨J.南方论刊,20_,(10).17梁瑜.论新一轮改革背景下完善国资国企审计监督的意义和对策J.商场现代化，20_（3）：

16、97-98.18魏婷.完善新常态下国有企业经济责任的探讨J.财政监督.20_（3）.19黄清.国有企业内部 审计风险的成因与对策J.企业改革与管理,20_,(15).20赵瑾.国有企业内部 审计风险及其防范探析J.中 国集体经济,20_,(08).21王琦.国有企业内部审计风险成因与对策分析p J.知识经济,20_,(11).4.研究内容和研究方法 研究内容：第一部分 导论 1.1 研究背景与研究意义 1.1.1 研究背景 自从中国加入世贸组织之后，中国经济与世界经济一体化进程加快，经济的快速发展加剧了企业经营风险。为了应对全球经济一体化带来的发展契机和挑战，企业需要更加关注内部控制、公司治理

17、和风险管理。宁小丽（20_）认为传统的帐项基础审计方法，无法有效防范企业财务风险，国有企业内部审计工作仍处在查账，查表阶段，审计方法过于老旧，无法满足会计电算化的要求，为应对当下信息化时代发展，对内部审计的方法提出创新要求。在欧美的重要企业中，内部审计职能的演变已经历多个阶段，从传统的纠错防弊的审计模式，演变为以监督评价的确认职能为主线，结合对整个企业的运营风险、经营方针进行经营分析p ，设计避免风险的策略与防范控制的咨询服务并存的审计模式。随着我国现代化企业改革的不断深化，内部审计工作也迅猛的开展起来，伴随着中国经济四十年持续高速发展，大量国有企业集团应运而生，并在经济发展中发挥着引领作用。

18、国有企业集团的内部审计环境一一宏观环境（政治、经济、文化、法制、科技、行业等环境、微观环境（以治理、控制为核心内容）不断变化。成功的企业集团治理及控制是企业集团基业长青的关键点之一，而企业集团内部审计是监督与服务治理及控制的重要工具。1.1.2 研究意义 国有企业是中国公有制经济的重要组成部分和实现形式，是发展国民经济的坚强主体，是维护社会稳定的坚强力量，是增强国家竞争力的坚强支柱。国有企业集团在中国国有经济中占有举足轻重的地位。对审计监督工作的重视及加强，有利于企业自身更好得发展，推动积极进步。通过对国有企业内部审计发展定位、职能拓展， 以及在国有企业公司治理中如何应用进行研究，找出国有企业

19、公司治理中内部审计实践应用，对完善公司治理活动具有一定的现实意义和实用价值。1.2 国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状 内部审计部门是“透视整个公司的窗口”、“管理层的眼睛和耳朵”，成为企业治理结构中其他治理主体极其可靠、值得依赖的资。维克托.迈尔.舍恩伯格等(20_) 提出随着公司治理地位的逐渐突显，再加上国有企业权责利益不明晰的问题，审计监督工作不能有有效地进行，权责不明确。因此，审计监督作为企业内部控制机制的一个 重 要 内 容 ， 已 成 为 加 强 国 有 企 业 公 司 治 理 的 一 个 不 可 或 缺 的 环 节 。K.Chelminskl,W.Bulski(20_)说到独立性是内部审计的核心,对保证审计质量有着重要作用,确保审计监督的独立性有利于不受高层管理部门的职权干涉，更加有效对企业内部问题进行检测及预防。因此国有企业要确保内部审计的独立性,进而保证企业经济活动评价的公平性和公正性,充分发挥内部审计的作用。1.2.2 国内研究现状 国内一些学者对国有企业的内部审计研究各持己见，从各个方面都透析了内部审计的特点，密国强（20_）就国有企业的内部审计工作开展现状来说，基本的内部审计工第 7 页 共 7 页