出口收汇核销单据.ppt

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1、第十一章 出口收汇核销单据 学习目的 了解出口收汇核销的基本程序及所需的有关单据;了解有关的业务流程;掌握核销单的填制内容和方法;掌握出口退税与收汇核销的关系.一、出口收汇核销概述一、出口收汇核销概述 出口收汇核销制度，是国家为加强出口收汇管出口收汇核销制度，是国家为加强出口收汇管理，确保国家外汇收入，防止外汇流失，指定外汇理，确保国家外汇收入，防止外汇流失，指定外汇管理部门对出口企业贸易项下的外汇收入情况进行管理部门对出口企业贸易项下的外汇收入情况进行监督检查的一项制度。它通过建立对企业出口、报监督检查的一项制度。它通过建立对企业出口、报关、收汇整个全过程实行跟踪的监测系统，以出口关、收汇整

2、个全过程实行跟踪的监测系统，以出口收汇核销单主线，对每一笔出口货物凭出口货物报收汇核销单主线，对每一笔出口货物凭出口货物报关单进行跟踪监督，以结汇水单关单进行跟踪监督，以结汇水单/收帐通知出口收收帐通知出口收汇核销联逐笔核对注销，从而保证出口货款收回或汇核销联逐笔核对注销，从而保证出口货款收回或按规定使用。实行出口收汇核销制度，不仅可以提按规定使用。实行出口收汇核销制度，不仅可以提高出口收汇率，加快结汇速度，而且严格结汇制度，高出口收汇率，加快结汇速度，而且严格结汇制度，有利地配合有关主管部门对出口贸易的管理。有利地配合有关主管部门对出口贸易的管理。出口企业向国外买方或银行提交全套合格出口企业

3、向国外买方或银行提交全套合格单据并按时收回货款后，按照我国的外汇管单据并按时收回货款后，按照我国的外汇管理规定，还必须进行出口收汇核销。出口企理规定，还必须进行出口收汇核销。出口企业一般会在结关出口后业一般会在结关出口后10301030天左右取得海天左右取得海关审核签发（注）的出口收汇核销单、出口关审核签发（注）的出口收汇核销单、出口报关单出口收汇核销证明联以及出口报关单报关单出口收汇核销证明联以及出口报关单出口退税证明联等凭证，即可向外汇管理局出口退税证明联等凭证，即可向外汇管理局办理出口收汇核销业务。由于我国实行出口办理出口收汇核销业务。由于我国实行出口收汇核销与出口退税结挂钩的原则，出口

4、企收汇核销与出口退税结挂钩的原则，出口企业只有办理完出口收汇核销并取得核销单退业只有办理完出口收汇核销并取得核销单退税专用联等退税凭证后方可到国税局进行退税专用联等退税凭证后方可到国税局进行退税。税。二、中国电子口岸二、中国电子口岸出口收汇子系统业务操作简介出口收汇子系统业务操作简介课外知识课外知识（一）系统简介（一）系统简介 出口收汇系统是海关总署联合国家外汇管理总出口收汇系统是海关总署联合国家外汇管理总局共同开发的出口收汇核销单和出口收汇报关单联局共同开发的出口收汇核销单和出口收汇报关单联网核查系统。网核查系统。系统为出口收汇核销单建立了电子系统为出口收汇核销单建立了电子底账数据，核销单的

5、基本信息以及各部门对核销单底账数据，核销单的基本信息以及各部门对核销单的操作情况都将保存在电子口岸数据中心，供外汇的操作情况都将保存在电子口岸数据中心，供外汇管理局查询并进行核销单挂失等各项操作；同时系管理局查询并进行核销单挂失等各项操作；同时系统将海关总署采集的各口岸海关统将海关总署采集的各口岸海关 出口报关单核出口报关单核销联电子数据经电子口岸数据中心传送至外汇管销联电子数据经电子口岸数据中心传送至外汇管理局，方便外汇管理局核查报关单和核销单的真实理局，方便外汇管理局核查报关单和核销单的真实性。性。系统在全国推广后，累计处理出口结关报关系统在全国推广后，累计处理出口结关报关单单500050

6、00余万票，基本杜绝了企业利用伪造核销单、余万票，基本杜绝了企业利用伪造核销单、虚报核销单丢失等手段进虚报核销单丢失等手段进 行逃汇、骗税活动。行逃汇、骗税活动。（二）功能特点（二）功能特点 系统分为企业端、外汇局端、海关端。此处仅介系统分为企业端、外汇局端、海关端。此处仅介绍企业端功能：绍企业端功能：企业用户登陆本系统可实现核销单网上申领、企业用户登陆本系统可实现核销单网上申领、核销单出口口岸备案、核销单交单、核销单挂失、核销单出口口岸备案、核销单交单、核销单挂失、核销单各项信息综合查询等功能。对于出口收汇企核销单各项信息综合查询等功能。对于出口收汇企业来说，系统具有以下优点：业来说，系统具

7、有以下优点：1.1.核销单和出口收汇报关单均有电子底账数据且一核销单和出口收汇报关单均有电子底账数据且一一对应，保证了企业提交数据的正确性、规范性和一对应，保证了企业提交数据的正确性、规范性和合法性；合法性；2.2.系统涵盖出口收汇全过程，方便了企业进行全程系统涵盖出口收汇全过程，方便了企业进行全程信息化管理；信息化管理；3.3.企业可直接通过本系统挂失空白核销单，简化了企业可直接通过本系统挂失空白核销单，简化了办事流程。办事流程。（三）业务流程（三）业务流程海关海关海关海关海关海关企业企业企业企业企业企业外汇局外汇局外汇局外汇局外汇局外汇局电子口岸电子口岸电子口岸电子口岸电子口岸电子口岸1、

8、申请核销单、申请核销单2、核销单发放、核销单发放3、领取纸面核销单、领取纸面核销单4、口岸备案、口岸备案5、核销单数据、核销单数据6、核销单验核、核销单验核7、出口报关、出口报关8、结汇报关单、结汇报关单9、交单、交单11、持相关单据核销、持相关单据核销10、发送至外汇局、发送至外汇局1 1、出口单位取得商务部或其授权单位批准的、出口单位取得商务部或其授权单位批准的进出口经营权。进出口经营权。2 2、出口单位到海关办理、出口单位到海关办理“中国电子口岸中国电子口岸”入入网手续，并到有关部门办理网手续，并到有关部门办理“中国电子口岸中国电子口岸”企业法人企业法人ICIC卡和卡和“中国电子口岸中国

9、电子口岸”企业操企业操作员作员ICIC卡电子认证手续。卡电子认证手续。3 3、出口单位持有关材料到注册所在地外汇局、出口单位持有关材料到注册所在地外汇局办理登记，外汇局审核无误后，为出口单位办理登记，外汇局审核无误后，为出口单位办理登记手续，建立出口单位电子档案信息。办理登记手续，建立出口单位电子档案信息。4 4、出口单位登陆电子口岸出口收汇系统进行、出口单位登陆电子口岸出口收汇系统进行网上申领出口收汇核销单。网上申领出口收汇核销单。5 5、出口单位在网上申领、出口单位在网上申领3 3个工作日后可个工作日后可凭操作员凭操作员ICIC卡、核销员证、出口合同卡、核销员证、出口合同（首次申领时提供）

10、到注册所在地外汇（首次申领时提供）到注册所在地外汇局申领纸质出口收汇核销单。纸质核销局申领纸质出口收汇核销单。纸质核销单正式使用前应加盖单位名称及组织机单正式使用前应加盖单位名称及组织机构代码章，在骑缝处加盖单位公章。构代码章，在骑缝处加盖单位公章。6 6、出口单位到海关报关前，通过电子口、出口单位到海关报关前，通过电子口岸出口收汇系统向报关地海关进行核销岸出口收汇系统向报关地海关进行核销单的口岸备案。单的口岸备案。7 7、出口单位出口报关。海关在审核出口、出口单位出口报关。海关在审核出口单位提交的核销单和其他报关材料，并单位提交的核销单和其他报关材料，并核对核销单电子底账无误后，在核销单核对

11、核销单电子底账无误后，在核销单“海关核放情况海关核放情况”栏加盖栏加盖“验讫章验讫章”，并对核销单电子底账数据进行并对核销单电子底账数据进行“已用已用”核注，结关后应出口单位申请向出口单核注，结关后应出口单位申请向出口单位签发注有核销单编号的报关单，同时位签发注有核销单编号的报关单，同时将核销单电子底账的核注情况和报关单将核销单电子底账的核注情况和报关单电子底账等数据通过电子底账等数据通过“中国电子口岸中国电子口岸”数据中心传送至国家外汇管理局。数据中心传送至国家外汇管理局。8 8、出口单位在报关出口后通过电子口岸、出口单位在报关出口后通过电子口岸出口收汇系统将已用于出口报关的核销单出口收汇系

12、统将已用于出口报关的核销单向外汇局交单；向外汇局交单；9 9、出口单位在银行办理出口收汇后，持、出口单位在银行办理出口收汇后，持出口收汇核销报告表、出口收汇核销单、出口收汇核销报告表、出口收汇核销单、出口收汇报关单证明联、出口收汇核销专出口收汇报关单证明联、出口收汇核销专用联及其它规定的核销凭证集中或逐笔向用联及其它规定的核销凭证集中或逐笔向外汇局办理出口收汇核销。外汇局办理出口收汇核销。（四）出口单位端操作演示（四）出口单位端操作演示核销单申请核销单申请口岸备案口岸备案批量备案批量备案撤销备案撤销备案企业交单企业交单批量交单批量交单核销单挂失核销单挂失组合查询组合查询系统登陆系统登陆操作员进

13、入操作员进入WINDOWS以后，首先要拨入以后，首先要拨入95199电信公网，输入用户名和口令。电信公网，输入用户名和口令。拨通后，拨通后，启动启动I E浏览器，在地址框内输入中国电子口岸浏览器，在地址框内输入中国电子口岸网址：网址：回车后就登录到了中国电子口岸网站页回车后就登录到了中国电子口岸网站页面，此后即可持凭已授权的中国电子口岸企业面，此后即可持凭已授权的中国电子口岸企业IC卡进行相关业务操作。卡进行相关业务操作。点击点击95199企业用户登录界面栏目，进入以下界面：企业用户登录界面栏目，进入以下界面：正确输入操作员的密码，点击确认，进入正确输入操作员的密码，点击确认，进入“中国电子口

14、岸中国电子口岸”主页面：主页面：点击出口收汇，进入点击出口收汇，进入“出口收汇出口收汇”系统页面：系统页面：特别提示：特别提示：在整个使用在整个使用过程中，过程中，IC卡都需插入卡都需插入读卡器中。读卡器中。本系统根据本系统根据IC卡的信息卡的信息进行操作员进行操作员身份认证，身份认证，并将经操作并将经操作员处理的数员处理的数据自动电子据自动电子签名、加密。签名、加密。核销单申请核销单申请口岸备案口岸备案口岸备案批量备案批量备案撤销备案企业交单企业交单企业交单批量交单核销单挂失核销单挂失组合查询三、出口收汇核销方式三、出口收汇核销方式 外汇局根据出口单位的出口收汇核销年度考外汇局根据出口单位的

15、出口收汇核销年度考核情况、国际收支申报率、出口贸易方式、收核情况、国际收支申报率、出口贸易方式、收汇方式以及遵守国家外汇管理政策等情况，并汇方式以及遵守国家外汇管理政策等情况，并结合相关部门对出口单位的管理意见，对出口结合相关部门对出口单位的管理意见，对出口单位实行分类管理，分别采取自动核销、批次单位实行分类管理，分别采取自动核销、批次核销和逐笔核销的管理方式。核销和逐笔核销的管理方式。1、逐笔核销：即由出口单位按核销单证一一对、逐笔核销：即由出口单位按核销单证一一对应进行报告，外汇局按照一一对应的原则逐笔应进行报告，外汇局按照一一对应的原则逐笔为出口单位办理核销手续的核销方式。适用于为出口单

16、位办理核销手续的核销方式。适用于出口收汇高风险企业以及差额核销和无法全额出口收汇高风险企业以及差额核销和无法全额收汇的出口收汇数据。收汇的出口收汇数据。2、批次核销：即由出口单位集中报告，外汇局按批、批次核销：即由出口单位集中报告，外汇局按批次为出口单位办理核销手续的核销方式，是按照核销次为出口单位办理核销手续的核销方式，是按照核销单与核销专用联总量对应的原则进行。适用于除出口单与核销专用联总量对应的原则进行。适用于除出口收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销，收汇高风险企业外的所有出口单位的全额收汇核销，以及来料加工项下和进料加工抵扣项下需按合同核销以及来料加工项下和进料加工抵扣项下需

17、按合同核销的出口收汇数据。的出口收汇数据。3、自动核销：即出口单位不需向外汇局报告，外汇、自动核销：即出口单位不需向外汇局报告，外汇局根据从局根据从“中国电子口岸出口收汇系统中国电子口岸出口收汇系统”采集的核销采集的核销单信息和报关信息，以及从单信息和报关信息，以及从“国际收支统计申报系统国际收支统计申报系统”采集的收汇信息，进行总量核销的核销方式。适用采集的收汇信息，进行总量核销的核销方式。适用于国际收支申报率高以及符合外汇局规定的其他条件于国际收支申报率高以及符合外汇局规定的其他条件的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易的出口收汇荣誉企业的一般贸易项下及其他出口贸易项下全额收汇的出

18、口收汇数据。项下全额收汇的出口收汇数据。四、出口收汇核销所需材料四、出口收汇核销所需材料 一般贸易方式下出口，出口单位到外汇管理一般贸易方式下出口，出口单位到外汇管理局进行出口收汇核销报告时应提交出口收汇核局进行出口收汇核销报告时应提交出口收汇核销报告表、出口收汇核销单、出口收汇报关单销报告表、出口收汇核销单、出口收汇报关单证明联、出口收汇核销专用联、出口报关商业证明联、出口收汇核销专用联、出口报关商业发票等材料，其它贸易方式下出口还应根据相发票等材料，其它贸易方式下出口还应根据相关管理规定提供外汇管理局要求的核销凭证。关管理规定提供外汇管理局要求的核销凭证。1、出口收汇核销报告表（以下简称核

19、销报告表）、出口收汇核销报告表（以下简称核销报告表）是出口单位到外汇管理局进行出口收汇核销报是出口单位到外汇管理局进行出口收汇核销报告时对所提交的核销单、出口报关单以及出口告时对所提交的核销单、出口报关单以及出口收汇核销专用联进行汇总统计的表格，企业可收汇核销专用联进行汇总统计的表格，企业可根据各地外汇管理局的格式要求自行填制打印，根据各地外汇管理局的格式要求自行填制打印，亦可到外管局领取后复印使用。企业办理核销亦可到外管局领取后复印使用。企业办理核销时，应根据核销方式提交填好盖章的核销报告时，应根据核销方式提交填好盖章的核销报告表一式两份。表一式两份。出口收汇核销报告表（批次核销适用）单位名

20、称（盖章）：联系电话：组织机构代码：序号核销单报关信息收汇核销专用联信息核销单号码贸易方式币别成交总价涉外收入申报号币别金额12345678910合计核销单份，金额：核销专用联份，金额：收汇核销额：本单位承诺：上述申报真实无讹并承担法律责任。核销员证号：核销员：年月日外汇局意见：上述核销单核销完毕，核销差额：经办/录入：复核初审：年月日复核复审：本表一式两份，一份外汇局留存，一份与退回单证由企业妥善保管2、出口收汇核销单（以下简称核销单）是指由、出口收汇核销单（以下简称核销单）是指由国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出国家外汇管理局统一管理，各分支局核发，出口单位凭以向海关办理出口报关、向

21、银行办理口单位凭以向海关办理出口报关、向银行办理出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、出口收汇、向外汇管理机关办理出口收汇核销、向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的向税务机关办理出口退税申报、有统一编号的重要凭证。核销单是出口收汇核销中的核心单重要凭证。核销单是出口收汇核销中的核心单证。证。出口收出口收汇汇核核销单销单出口收出口收汇汇核核销单销单出口收出口收汇汇核核销单销单 存存 根根 正正 联联出口退税出口退税专专用用（浙）编号（浙）编号（浙）编号出口单位：出口单位：出口单位：单位代码：单位代码：单位代码：出口币种总价：银行签注栏类别币种金额日期盖章货物名称数量币种总价收汇方式：预计

22、收款日期：报关日期：备注：海关签注栏：报关单编号：此单报关有效期截止到外汇局签注栏年月日（盖章）外汇局签注栏年月日（盖章）3、出口收汇报关单证明联（以下简称报关单）、出口收汇报关单证明联（以下简称报关单）是指出口货物结关后，海关为出口单位签发的是指出口货物结关后，海关为出口单位签发的证明其货物实际出口并凭以办理出口收汇核销证明其货物实际出口并凭以办理出口收汇核销手续的报关单。手续的报关单。4、出口收汇核销专用联（以下简称核销专用联）、出口收汇核销专用联（以下简称核销专用联）是指银行出具的出口单位凭以办理出口收汇核是指银行出具的出口单位凭以办理出口收汇核销手续的出口收汇核销专用结汇水单或出口收销

23、手续的出口收汇核销专用结汇水单或出口收汇核销专用收帐通知。汇核销专用收帐通知。核销申报号码：320000001002050727N002出口收汇核销专用联 收汇凭证2005年7月27日单位名称南京环宇工艺品有限公司帐号4561200001804000049719附件张出口收汇核销专用联金额（大写）美元叁万伍千陆佰贰拾元整金额（小写）USD35620.00业务参考号200507270018FC国外扣费USD30.00汇款人名称S.J.TRADINGCO.,LTD.发票号INV20050710核销单号326880423，327140582备注 监督 复核 记帐 制票五、出口收汇核销时限五、出口收汇

24、核销时限 需注意需注意，即期收汇项下应当在货物报关出，即期收汇项下应当在货物报关出口后口后180天内收汇，远期收汇项下应在远期备天内收汇，远期收汇项下应在远期备案的收汇期限内收汇。对预计收汇日期超过报案的收汇期限内收汇。对预计收汇日期超过报关日期关日期180天以上天以上(含含180天天)的，出口单位应当的，出口单位应当在货物出口报关后在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请、天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案。出其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案。出口单位出口货物后，应当在预计收汇日期

25、起口单位出口货物后，应当在预计收汇日期起30天内，持规定的核销凭证集中或逐笔向外汇局天内，持规定的核销凭证集中或逐笔向外汇局进行出口收汇核销报告。进行出口收汇核销报告。六、出口收汇差额核销六、出口收汇差额核销（一）出口收汇差额核销的含义（一）出口收汇差额核销的含义 出口收汇差额是指出口企业货物出口后应收汇与出口收汇差额是指出口企业货物出口后应收汇与实际收汇之间的差额。对收汇差额，企业应当向国家实际收汇之间的差额。对收汇差额，企业应当向国家外汇管理局分支局（以下简称外汇局）申请办理差额外汇管理局分支局（以下简称外汇局）申请办理差额核销。核销。企业单笔出口少收汇不超过等值企业单笔出口少收汇不超过等

26、值500美元美元(含含500美元美元)，或者多收汇不超过等值，或者多收汇不超过等值2000美元美元(含含2000美元美元)的，或者由于外汇折算率变动产生收汇差额的，无须的，或者由于外汇折算率变动产生收汇差额的，无须提供证明收汇差额真实性的有关凭证即可办理差额核提供证明收汇差额真实性的有关凭证即可办理差额核销。销。企业单笔出口少收汇超过等值企业单笔出口少收汇超过等值500美元，或者多美元，或者多收汇超过等值收汇超过等值2000美元的，应当按规定办理差额核销美元的，应当按规定办理差额核销报告手续。实行批次核销的，可以按核销单每笔平均报告手续。实行批次核销的，可以按核销单每笔平均计算出口收汇差额。计

27、算出口收汇差额。（二）办理差额核销报告所需材料（二）办理差额核销报告所需材料 出口单位办理差额核销报告时除需提交正常出口单位办理差额核销报告时除需提交正常核销所需凭证外，还应当提供法人代表签字并加核销所需凭证外，还应当提供法人代表签字并加盖单位公章的差额原因说明函，以及下列有关证盖单位公章的差额原因说明函，以及下列有关证明材料明材料:1、因国外商品市场行情变动产生差额的，提供有、因国外商品市场行情变动产生差额的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。2、因出口商品质量原因产生差额的，提供进口商、因出口商品质量原因产生差额的，提供进口商的有关函

28、件和进口国商检机构的证明；的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。证函。3、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗产生差额的，提供进口商的有关函件和进口国商检耗产生差额的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面提供进口商有关函件、

29、相关证明材料和出口单位书面保证函。保证函。4、因自然灾害、战争等不可抗力因素产生差额的，、因自然灾害、战争等不可抗力因素产生差额的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务处出具的证明。馆商务处出具的证明。5、因进口商破产、关闭、解散产生差额的，提供报、因进口商破产、关闭、解散产生差额的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务刊等新闻媒体的报道材料或我国驻进口国使领馆商务处出具的证明。处出具的证明。6、因进口国货币汇率变动产生差额的，提供报刊等、因进口国货币汇率变动产生差额的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。

30、新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。7、因溢短装产生差额的，提供提单或其他正式货运、因溢短装产生差额的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。单证等商业单证。8、因其他原因产生差额的，提供外汇局认可的有效、因其他原因产生差额的，提供外汇局认可的有效凭证。凭证。对上述收汇差额，由外汇局核销人员审核有关凭对上述收汇差额，由外汇局核销人员审核有关凭证的真实性，并经授权签字人审核签字后，可以办理证的真实性，并经授权签字人审核签字后，可以办理差额核销；由于其他原因造成收汇差额的，需提供外差额核销；由于其他原因造成收汇差额的，需提供外汇局认可的有效凭证，办理差额核销。汇局认可的有效凭证，办理差额核销。外汇

31、管理局办理完差额核销手续后在出口收汇核外汇管理局办理完差额核销手续后在出口收汇核销单退税专用联上签注净收汇额、币种、日期，并加销单退税专用联上签注净收汇额、币种、日期，并加盖盖“已核销章已核销章”退还企业，同时留存全套单据。退还企业，同时留存全套单据。七、阅读（参考）材料七、阅读（参考）材料1、国家外汇管理局：出口收汇核销管理办法、国家外汇管理局：出口收汇核销管理办法，2003年年8月月5日发布。日发布。2、国家外汇管理局：出口收汇核销管理办法、国家外汇管理局：出口收汇核销管理办法实施细则，实施细则，2003年年9月月8日发布。日发布。3、国家外汇管理局：出口收汇核销管理操作、国家外汇管理局：

32、出口收汇核销管理操作规程，规程，2003年年9月月8日发布。日发布。92 出口退税出口退税一、出口退（免）税基本知识一、出口退（免）税基本知识（一）出口退（免）税的概念（一）出口退（免）税的概念出口退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出出口退（免）税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。零税率。（二）享受退（免）税的出口货物范围（二）享受退（免）税的出口货物范围根据出口货物退（免）税管理办法的规定：对出根据

33、出口货物退（免）税管理办法的规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。税和消费税或免征应征的增值税和消费税。（三）现行出口退税税率（三）现行出口退税税率 从从2004年年1月月1日起，我国对不同出口货物日起，我国对不同出口货物

34、主要有主要有17%、13%、11%、8%、5%等五档退等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，规定出口退税率为准予退税的，规定出口退税率为5%的货物，按的货物，按5%的退税率执行；规定出口退税率高于的退税率执行；规定出口退税率高于5%的的货物一律按货物一律按6%的退税率执行。的退税率执行。（四）出口货物增值税的退（免）税的计算方法（四）出口货物增值税的退（免）税的计算方法1、“免、退免、退”税税 2、“免、抵、退免、抵、退”税税 3、“免、抵免、抵”税税 4、免税、免税（五）出口货物消费税的退（免）税的计算方法（五）出口货物消费税的退

35、（免）税的计算方法1、对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外、对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权贸企业代理出口的应税消费品，对没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。2、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。、对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。（六）出口退（免）税货物的基本条件（六）出口退（免）税货物的基本条件除国家另有规定者外，享受出口退（免）税政除国家另有规定者外，享受出口退（免）税政策的出口货物一般应同时具备以下四个条件：策的出口货物一般应同时具备

36、以下四个条件：1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须是报关离境的货物；、必须是报关离境的货物；3、必须是在财务上作销售处理的货物。、必须是在财务上作销售处理的货物。4、必须是出口收汇并已核销的货物。、必须是出口收汇并已核销的货物。二、出口货物退（免）税申报二、出口货物退（免）税申报（一）外（工）贸企业退税申报（一）外（工）贸企业退税申报1、外贸企业在货物报关出口后应及时与、外贸企业在货物报关出口后应及时与“电子口岸电子口岸”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对后报送，并按

37、照现行会计制度的规电子数据进行核对后报送，并按照现行会计制度的规定在财务上作销售。定在财务上作销售。2、货物出口后，外贸企业应及时将有关的原始单证、货物出口后，外贸企业应及时将有关的原始单证资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，按资料收集齐全，在原始资料真实无误的前提下，按“单票对应法单票对应法”的要求将进货和出口资料进行匹配，然的要求将进货和出口资料进行匹配，然后按关联号将收齐的出口货物报关单（出口退税联）、后按关联号将收齐的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口专用发票、增出口收汇核销单（出口退税联）、出口专用发票、增值税专用发票等纸质单证有关数据录入外贸企业

38、出口值税专用发票等纸质单证有关数据录入外贸企业出口退（免）税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，退（免）税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报。通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报。3 3、预申报通过后，外贸企业应在规定的、预申报通过后，外贸企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据，并将其通过网络报印正式申报报表数据，并将其通过网络报送国税退税部门；然后持规定资料到国税送国税退税部门；然后持规定资料到国税退税部门办理正式退税申报手续。退税部门办理正式退税申报手续。（二）生产企业（二）

39、生产企业“免、抵、退免、抵、退”税申报税申报生产企业生产企业“免、抵、退免、抵、退”税计算申报比较复杂，税计算申报比较复杂，在日常操作中，出口企业必须特别注意在相应在日常操作中，出口企业必须特别注意在相应申报时严格按规定程序进行：申报时严格按规定程序进行：1、生产企业在货物报关出口后应及时与、生产企业在货物报关出口后应及时与“电子电子口岸口岸”出口退税子系统的出口货物报关单（退出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对后报送，并按照税）证明联电子数据进行核对后报送，并按照现行会计制度的规定在财务上作销售。现行会计制度的规定在财务上作销售。2、生产企业向主管征税机关、生产企业向

40、主管征税机关“预免抵预免抵”申报。申报。生产企业在规定的增值税纳税申报期内进行增生产企业在规定的增值税纳税申报期内进行增值税纳税申报的同时进行值税纳税申报的同时进行“免、抵、退免、抵、退”税税“预免、预抵预免、预抵”申报。申报。3、出口企业在收齐办理、出口企业在收齐办理“免、抵、退免、抵、退”税所需税所需的法定凭证后，将收齐的出口货物报关单（出的法定凭证后，将收齐的出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、口退税联）、出口收汇核销单（出口退税联）、出口货物销售发票（退税联）等纸质单证有关出口货物销售发票（退税联）等纸质单证有关数据录入生产企业出口退（免）税电子申报系数据录入生

41、产企业出口退（免）税电子申报系统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人统生成预申报电子数据或软盘，通过网络或人工报送国税退税部门进行预申报。工报送国税退税部门进行预申报。4、预申报通过后，生产企业应在规定的申报期、预申报通过后，生产企业应在规定的申报期限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报限内通过出口退税申报系统生成打印正式申报报表数据，并将其通过网络报送国税退税部门；报表数据，并将其通过网络报送国税退税部门；然后持规定资料到国税退税部门办理正式退税然后持规定资料到国税退税部门办理正式退税申报手续。申报手续。三、出口货物退（免）税申报时限三、出口货物退（免）税申报时限出口企业在办理出口退税时

42、，应注意四个申报时限规出口企业在办理出口退税时，应注意四个申报时限规定：定：一是一是“30天天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在开票之日起税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证天内办理认证手续。手续。二是二是“90天天”。出口企业应在货物报关出口之日（以。出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退日内，向退税部

43、门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。该笔出口货物的退（免）税申报。三是三是“180天天”。出口企业必须在货物报关出口。出口企业必须在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起注明的出口日期为准）起180天内，向所在地天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。除外）。四是四是“3个月个月”。出口企业出口货物纸质退税凭。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期请，经批准后，可延期3个月申报。个月申报。