办企业纳税申报问题章节解.ppt

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1、新办企业纳税申报问题讲解青岛市地方税务局市南分局纳税服务中心各位纳税人：大家好！对大家来说，纳税申报是一项很重要的涉税工作。什么是纳税申报呢？纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。简单来说，就是各位纳税人办理了税务登记，在管理员为大家做好税种鉴定后应当定期向税务机关申报纳税。申报什么税种、各税种如何申报，在办理税务登记时，管理员发放的应纳税种鉴定表上进行了详细说明。凡已在地税部门进行税务登记的纳税人，应从办理税务登记的次月起开始纳税申报。根据

2、中华人民共和国税收征收管理法第四十条及有关规定，纳税人或者扣缴义务人采取不申报的手段，不缴纳税款的，应当以偷税论处。相应的处罚在税收征管法中的规定是，处以2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上，一万元以下罚款。请大家一定要注意请大家一定要注意，这些罚款是由计算机自动计算的，如果因未申报被处罚，窗口工作人员是无权进行减罚处理的。还应当明确一下，申报和纳税的区别，申报和纳税是两个不同的办税环节，申报是向税务机关报送税收相关资料的法定程序。税务机关根据纳税人的申报确定税款并以税票形式体现出来，纳税人将应交税款交付至国库的过程叫纳税。有的纳税人在进行远程申报时经常是在网上提交了申报材料后，以为

3、纳税就成功了，有时因为账户存款余额不足，导致扣款不成功，这就是申报成功，但未实现纳税。1征管法规定的纳税申报方式征管法规定的纳税申报方式 征管法规定的纳税申报方式主要有上门申报、网上申报、电话申报、邮寄申报等方式。目前，我局实行的主要有：直接上门申报、电子申报、个体双委托扣税等。（一）电子申报：（一）电子申报：（适应于企业纳税人）办理程序：纳税人办理税务登记后，持税务登记证副本到开户银行(目前已和我局签约税银联网的银行有工商银行、农业银行、建设银行、中信银行、农村信用社、光大银行等)进行扣税协议签约，签约后，纳税人持签约协议到税务机关，交服务大厅登记窗口由工作人员进行扣税账号录入。纳税人携带税

4、务登记证副本及复印件、银行代扣协议，到世贸中心A座102室远程申报公司办理网上申报开通手续，即可远程申报。注意：登录网站后，要及时更改密码，防止因录入申报码错误而发生误报。网上报税：纳税人登录青岛地税网上申报系统：http:/（原Http：/）停止使用,填写正确的纳税申报码和密码,点击“登录”即可进入系统。根据本月应申报的税种，填写各税申报表，即可开始网上申报。网上申报时，纳税人存款账户必须保证有足够的余额以保证税款的顺利划拨，否则，将导致无法扣款，由此产生的滞纳金由纳税人自行负责。（二）直接上门申报：（二）直接上门申报：纳税人每月在规定的纳税申报期内，根据应纳税种鉴定表中需要申报的税种，填写

5、各税纳税申报表，直接到办税服务厅进行申报。手工申报时，纳税人填写营业税纳税申报表。（三）个体双委托（三）个体双委托（适应个体纳税人）办理程序：实行定期定额征收方式的纳税人到当地主管税务机关提出申请，领取并填写个体双定业户银行网络申报纳税方式申请审批表，主管税务机关核准后，纳税人与工行签订委托代征代缴协议书，并在工行网点开设活期存款账户，每月月底前存入不低于当期应纳税款的存款。关于调整增值税和营业税起征点的通知为贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展各项政策措施，减轻广大个体工商户税收负担，根据财政部、国家税务总局第65号令规定，现对我省增值税和营业税起征点做如下调整：一、增值税起征点。销售货

6、物和应税劳务的，为月销售额20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。二、营业税起征点。按期纳税的(不含房屋租赁），为月营业额20000元，房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。本通知自2011年11月1日起执行。2纳税申报的期限规定：纳税申报的期限规定：以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1个季度为一期纳税申报的，自期满之日起15日内申报纳税。报缴税款期限的最后一天，如遇公休假日可以顺延。纳税人在纳税期限内，无论有无应税收入，无论有无应税所得，无论有无应税项目都应当在规定的申报期限内，持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，直接到

7、主管税务机关办理纳税申报，扣缴义务人在扣缴税款期内，无论有无代扣、代收税款，均应在规定的期限内，到主管税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。享受减免税的纳税人，在享受减免税期限内，应当按照规定办理纳税申报。3延期申报的具体规定：延期申报的具体规定：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是

8、，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实,予以核准。所谓不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、震等自然灾害。现分税种谈一下申报问题：现分税种谈一下申报问题：1、营业税、营业税 营业税的申报很简单，按大家发生业务的性质在下表查找相应税率计算即可。营业税.doc 注意，企业纳税人在申报营业税的同时，应当申报城建税、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金。城建税是按营业税、增值税、消费税税额的7%计算的，教育费附加是按营业税、增值税、消费税税额的3%计算的，地方教育费附加是按营业税、增值税、消费税税额的2%计算的，地方水利建设基金是按营业税、增值税、

9、消费税税额的1%计算的。商贸企业在国税缴纳增值税后，应当在地税申报缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加、地方水利建设基金。请注意，有的商贸企业也要申报营业税，原因是这些企业的经营范围内增加了营业税的相应范围，不能因为没有营业税收入就不申报。2、个人所得税、个人所得税目前，个人所得税申报分自报和扣缴两种申报方式。根据税收征管法规定，企业应当对本单位员工实行扣缴个人所得税，并根据国税发1995213号国家税务总局关于建立个人所得税扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度的通知的有关规定，建立明细表申报制度。外籍个人的申报问题是个特例，如果本单位有外籍个人，企业应当先为其单独办理税务登记，之后由外籍个

10、人以自己名义自行申报，或由企业扣缴税款。为进一步加强个人所得税的征收管理，强化代扣代缴工作，根据国家税务总局制定的个人所得税代扣缴暂行办法第十三条的规定，从2006年月日起，建立个人所得税扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）申报支付个人收入明细表制度。扣缴义务人向个人支付的一切应纳税收入，包括现金、实物和有价证券，不论取得收入的个人是否属于本单位人员，都应列入支付个人收入明细表内。扣缴义务人内部多层次、多单位支付个人收入的，由扣缴义务人指定的办税人员，将支付情况汇总后编制支付个人收入明细表。扣缴义务人应按月填列支付个人收入明细表，以及税务机关指定提供的其他有关资料、信息，在每月日前向主管税务机关申

11、报上月的支付个人收入明细表。扣缴义务人不报送或虚假报送支付个人收入明细表，一经查实，其向个人支付的未在支付个人收入明细表中反映的款项，在计算企业所得税应纳税所得额时不得在税前扣除，并按照中华人民共和国税收征收管理法第三十九条、第四十条及有关法律和行政法规的规定予以处罚。注意事项：1、个人所得税网上申报如果已过申报期，必须到大厅手工申报，除填写申报表外，需在U盘里录入个人所得税申报明细表，否则，申报窗口不予受理。2、远程申报的纳税人在申报年度奖金时，可与当月个人工资薪金一起远程申报，不要分别申报，因为个税每月只能申报一次，如果到大厅手工申报，申报窗口将不负责录入个人明细。3、房产税和土地使用税、

12、房产税和土地使用税这两个税种是大家要在每一季度进行正常申报的。如是承租方，不需要申报。自用或出租房应当在每个季度进行申报纳税。房产税.doc4、车船使用税、车船使用税 根据新的车船税条例，自2007年开始，车船税在车辆办理交强险时，由保险公司代征，税务机关不再受理车辆税的申报。5、印花税、印花税 在生产经营过程中，大家应注意到印花税的缴纳问题，如果你签订了经济合同，就应当按合同中所列金额到税务机关申报纳税。首先是合同双方都要纳税，其次是要按合同所列金额全额纳税。比如一个人将自己的住房出租给一个公司，双方签订合同，租期一年，年租金1万，按半年付款。这样，双方都要按合同金额1万的1缴税，而不是按5

13、千元计算。购销合同按购销金额万分之三贴花加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花货物运输合同按运输费用万分之五贴花借款合同按借款金额万分之零点五贴花6、企业所得税、企业所得税 企业所得税分核定和自报两种申报，这些都是按季申报，即在一年中逢1、4、7、10月的前15天内申报，这些是对更换法人的企业和其他区迁移到市南区的企业而言的，在2002年1月1日后成立的企业应当在国税申报企业所得税。手工申报企业所得税时，必须填写申报表，到大厅申报。7、个人独资企业个人所得税个人独资企业个人所

14、得税 经常有个人独资企业的纳税人来问，说我给职工个人扣完税了，为什么会有罚款，说我没申报？大家要注意，个人独资企业个人所得税是对个人企业总体生产经营收入计算的税，不同于本单位的扣缴员工的个人所得税，两个税都要同时申报。此税种纳税主体是个人独资或个人独资合伙企业。有一个方面的问题给大家补充一下，就是远程申报远程申报问题。这方面的内容远程申报公司会根据我们的安排给大家培训。我在这里主要是将远程申报中出现的特殊问题给大家讲一下：远程申报只能在规定的申报期内进行，过了申报期后，如果大家想申报只能到税务机关来。在每个月申报时，必须把提示栏内要申报的税种报全，以免产生罚款。在申报提示“提交成功后，最好在第

15、二天再查一下是否确实提交成功，以免因企业的网络有问题，导致企业实际上未提交成功。在每个月最好在申报期前几天进行远程申报，这时的远程申报网速度较快，而且如果申报信息提交不上时可以有缓冲的时间再次提交。如果有月份未申报，系统一般会在次月申报期自动提示，大家看到提示板面后一定要马上到税务机关进行补报，由于系统是自动计算罚款的，如果多拖一天，就会多计算一天的罚款。举例说明，如果企业在5月份未按时做申报，那么这个纳税人在网上仍然可以对以后月份进行申报，系统不会锁定你的申报，但会在6月或7月申报期内出一个未申报提示。在每个月大家做远程申报之前，建议先在银行存入足够扣税的钱再进行远程申报。在申报中发现，由于

16、纳税人未存足税款，导致系统自动扣款不成功，当纳税人申报完再去存钱，系统已经不能再次扣款，导致滞纳金的产生。大家要注意，在申报期内，营业税等税种是可以重复多次申报的，如果由于系统原因导致你以为提交不成功，一定要先查询是否真的申报不成功，如果盲目地再走一遍申报，等于是申报了两次，系统就会扣两遍税。申报中常见的问题1、申报表必须加盖公章，不得盖财务章，而且公章必须和申报单位相符，否则，申报窗口不予受理;2、填写申报表时，营业税、城建税申报表右上角的征收方式必须选择：自报、扣缴、代征、其他；3、个人所得税录入个人明细时，身份证号码必须填写正确。4、远程申报的纳税人，在申报提交后，要及时查询一下是否提交成功，如果未成功，应再提交一次，直至提交成功为止，以免造成漏报；如果有税款，还要查询一下银行扣款是否成功，如未扣款成功，及时到大厅特殊处理窗口处理，以免出现滞纳金。谢谢大家！谢谢大家！