小企业财务报表分析.ppt

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1、小企业财务报表分析小企业财务报表分析胡胡 勇勇一、会计报表分析的核心一、会计报表分析的核心会计报表分析的核心会计报表分析的核心“企业价值企业价值”是企业是企业全部资产全部资产的的市场投资市场投资价值；价值；是企业是企业盈利能力盈利能力的价值；的价值；是企业是企业盈利能力盈利能力和和风险水平风险水平均衡均衡的价值。的价值。会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述会计报表是通过反映企业经营活动过程和结果，来表述企业价值企业价值的的报表。报表。资产负债表分析的重心资产负债表分析的重心一定时点的一定时点的资产资产、净资产净资产、负债负债的的企业价企业价值。值。利润表分析的重点利润表分析的重点一

2、定时期收入、成本、一定时期收入、成本、利润反映的利润反映的盈利盈利状况的状况的企业价值。企业价值。现金流量表分析的重点现金流量表分析的重点即时的经营活动、投资活动、筹资活动即时的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量所反映的产生的现金流量所反映的风险状况、经营质量、风险状况、经营质量、未来发展趋势未来发展趋势的的企业价值企业价值。二、小企业财务分析应注意的问题（一）会计政策和方法的可选择性（二）人为因素的影响 固定资产计提折旧发出存货计价方法的选择坏账的处理收益性支出与资本性支出二、小企业财务分析应注意的问题（三）银行应采取的对策1.尽可能取得会计资料及其相关的分 析资料；2.尽可能取得同

3、行业的有关资料；3.尽可能取得中介服务机构的资料；4.尽可能对借款人进行实地考察。会计报表勾稽关系审查会计报表和其他财务资料之间勾稽关系审查会计报表内部勾稽关系审查三、如何进行小企业财务报表分析三、如何进行小企业财务报表分析（一）怎样对借款人的报表进行调整 1.利润表的调整*对收入项目的调整：营业收入、投资收益、营业外收入等项目；*对费用项目的调整：所得税、管理费用、营业税金及附加、财务费用、营业外支出等*按多步式格式编制利润表重要概念税前利税后利利后税利前税 增值税增值税当企业从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及当企业从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人需

4、缴纳增值税。增值税为价外税，进口货物的单位和个人需缴纳增值税。增值税为价外税，不包括在销售收入内。增值税分为一般纳税人和小规模纳不包括在销售收入内。增值税分为一般纳税人和小规模纳税人。税人。小规模纳税人的基本标准是（小规模纳税人的基本标准是（1）从事货物生产或者）从事货物生产或者提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在销售额在100万元以下的。（万元以下的。（2）从事货物批发或零售的纳）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在税人，年应税销售额在180万元以下的。小规模纳税人的万元以下的。小规模纳税人的税率为税率为6%或或4

5、%。商业企业适用。商业企业适用4%的税率。的税率。一般纳税人的基本税率为一般纳税人的基本税率为17%，低税率为，低税率为13%，适，适用低税率货物有：粮食、食用植物油；自来水、冷气、热用低税率货物有：粮食、食用植物油；自来水、冷气、热水、煤气等；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药等；水、煤气等；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药等；应纳税所得额利润总额+调增项目-调减项目（一）怎样对借款人的报表进行调整（一）怎样对借款人的报表进行调整2、资产负债表的调整（1）对资产项目的调整*流动资产：应收帐款、坏帐准备、存货；*非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。2.资产负债表的调整（2）

6、对负债项目的调整*流动负债：应付帐款、预收帐款、应交税金应交增值税、其他应付款等；*长期负债：长期借款、应付债券；*或有负债：有多少？负给谁？在什么情况下变成真实负债？2.资产负债表的调整（3）对所有者权益项目的调整*资本金、资本公积、盈余公积和未分配利润一、应收帐款一、应收帐款应应收收帐帐款款账账户户用用于于核核算算企企业业因因销销售售产产品品、商商品品、材材料料或或提提供供劳劳务务等等业业务务影影响响购购货货单单位位或或接接受受劳劳务务单单位位收收取取的的款款项项和和代代垫垫的的运运杂杂费费等等内内容容，其其实实质质是是企企业业由由于于上上述述业业务务形形成成的的各各种债权性资产。种债权性

7、资产。应收帐款是企业流动资产的重要组成部分应收帐款是企业流动资产的重要组成部分,一般在赊销业务一般在赊销业务中产生中产生,即在销售中没有取得现款即在销售中没有取得现款,而是得到了在一定时间而是得到了在一定时间内一定条件下取得帐款得承诺内一定条件下取得帐款得承诺.企业若想高估资产，则该项企业若想高估资产，则该项目存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，应充目存在较高的固有风险和控制风险，容易引起舞弊，应充分重视该科目的具体情况分重视该科目的具体情况 二、存货二、存货存货是企业日常生产经营过程中持有已备销售，存货是企业日常生产经营过程中持有已备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务或

8、者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将被消耗的材料或物料等，主要包括各类过程中将被消耗的材料或物料等，主要包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货的一个重要确认标准是企业对该项资产是否拥有的一个重要确认标准是企业对该项资产是否拥有法定所有权。法定所有权。存货属于流动资产，变换周期快，供求关系等市存货属于流动资产，变换周期快，供求关系等市场环境对其影响较大，这就加大了其核算管理的场环境对其影响较大，这就加大了其核算管理的难度，也更容易出差错。难度，也更容易出差错。1、核实说明存货的主要组成。、核实说明存货的主要组成。在在审审查查存存货

9、货组组成成时时，要要明明确确存存货货的的范范围围：国国家家特特种种储储备备以以及及国国家家指指令令专专用用储储备备的的资资产产不不属属于于存存货货范范围围；为为建建造造固固定定资资产产而而储储备备的的各各种种材材料料不不属属于于存存货货的的范范围围；分分期期付付款款发发出出的的商商品品属属于于存存货货；代代销销商商品品双双方方均均作作为存货管理；为存货管理；2、是否存在少列、多列存货现象，核实、是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在。存货的真实存在。存货存货3、核实说明存货收入、发出计价方法及其一、核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计成本的现贯性，是否存在多

10、计存货，少计成本的现象象。存存货货的的计计价价方方法法有有：个个别别计计价价法法、先先进进先先出出法法、后后进进先先出出法法、计计划划成成本本法法、加加权权平平均均法（逐月）、毛利率法、零售价法法（逐月）、毛利率法、零售价法存货4、存货是否大量积压变质，而未提取足额、存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价准备。的跌价准备。企业应当按成本和可变现净值孰低的规则企业应当按成本和可变现净值孰低的规则对存货计价。可变现净值是指：对存货计价。可变现净值是指：可变现净值可变现净值=预计售价预计售价-至完工尚需投入的制至完工尚需投入的制造费用造费用-销售所必需的预计费用销售所必需的预计费用当可变现净值低于

11、存货账面价值时需计提当可变现净值低于存货账面价值时需计提存货跌价准备。存货跌价准备。存货5、核实是否由于该企业经营效益下降，存、核实是否由于该企业经营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大。货销不出去导致存货数额较大。6、通过存货存量了解企业的生产销售能力。、通过存货存量了解企业的生产销售能力。固定资产审核固定资产审核1、核实说明企业固定资产的组成，并确认固、核实说明企业固定资产的组成，并确认固定资产划分是否准确、产权是否归企业所定资产划分是否准确、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值现象。定资产原值现象。固定资产审核固定资产审核2

12、、核实企业固定资产的计价是否真实公允，、核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值准备。是否及时提取固定资产减值准备。固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可回收金额低于账面价值，原因，导致其可回收金额低于账面价值，应将可回收金额低于固定资产账面净值的应将可回收金额低于固定资产账面净值的差额，作为固定资产减值准备，并确认为差额，作为固定资产减值准备，并确认为费用。费用。固定资产审核固定资产审核3、固定资产折旧方法、期限是否合法合理、固定资产折旧方法、期限是否合法合理并遵守一贯性原则，是否存在少提折旧、并遵守一贯性原则，是否存在少提

13、折旧、不提折旧现象。不提折旧现象。固定资产的折旧方法：固定资产的折旧方法：直线折旧法直线折旧法工作量法工作量法加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）法）固定资产审核固定资产审核4、是否存在已经过时报废、不使用的固定、是否存在已经过时报废、不使用的固定资产还列入账中。资产还列入账中。5、是是否否存存在在固固定定资资产产评评估估增增值值事事项项，若若有有，就其事项要求作具体说明。就其事项要求作具体说明。固定资产审核固定资产审核6、是是否否存存在在接接受受捐捐赠赠、融融资资租租赁赁的的固固定定资资产产，若有，要求作具体说明。若有，要求作具体说明。7、是否存在期间

14、费用固化现象。、是否存在期间费用固化现象。其他应收款的审核其他应收款的审核条条件件：如如果果其其他他应应收收款款/流流动动资资产产总总额额=10%，则要求审核其他应收款。，则要求审核其他应收款。待摊费用的审核待摊费用的审核条条件件：如如果果该该企企业业近近两两年年财财务务数数据据都都满满足足待待摊摊费费用用/流流动动资资产产=10%，则则要要求求审审核核待待摊摊费用。费用。长期待摊费用的审核长期待摊费用的审核条条件件：如如果果长长期期待待摊摊费费用用/（总总资资产产-流流动动资资产产）=10%，则要求审核长期待摊费用。，则要求审核长期待摊费用。无形资产审核无形资产审核条件：如果无形资产条件：如

15、果无形资产/（总资产（总资产-流动资产）流动资产）=20%，则要求审核无形资产。，则要求审核无形资产。无形资产占比过高，有形资产的比例相对下降。无形资产占比过高，有形资产的比例相对下降。1、核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在。、核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在。2、核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值、核实无形资产的真实价值，是否提取足额减值准备。准备。3、是否虚列商誉等无形资产。、是否虚列商誉等无形资产。4、是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具、是否存在无形资产评估增值，若有，要求作具体说明。体说明。在建工程审核在建工程审核条条件件：如如果果连连续续两两年年在在建建工工

16、程程/固固定定资资产产=40%，要求审核在建工程。，要求审核在建工程。资本公积审核资本公积审核当当资资本本公公积积/净净资资产产=10%或或者者期期初初资资本本公公积积不等于期末资本公积，要求审核资本公积。不等于期末资本公积，要求审核资本公积。实收资本的审核实收资本的审核条条件件：当当期期初初实实收收资资本本不不等等于于期期末末实实收收资资本本时，要求审核实收资本科目时，要求审核实收资本科目营业外收入审核营业外收入审核条件：如果营业外收入条件：如果营业外收入/（|营业利润营业利润|+|投资投资收益收益|+营业外收入）营业外收入）=10%，要求审核企，要求审核企业的营业外收入业的营业外收入营业外

17、收入主要有固定资产盘盈、处置固营业外收入主要有固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、罚款定资产净收益、非货币性交易收益、罚款净收入等。该企业营业外收入占比较大，净收入等。该企业营业外收入占比较大，要求说明该企业营业外收入的来源，以核要求说明该企业营业外收入的来源，以核实其是否虚列利润。实其是否虚列利润。（二）怎样对借款人的报表进行分析二）怎样对借款人的报表进行分析1.盈利能力的分析*销售利润率、营业利润率、税前利润率、净利润率、成本费用利润率；（二）怎样对借款人的报表进行分析（二）怎样对借款人的报表进行分析2.营运能力的分析*总资产周转率、固定资产周转率、应收帐款周转率、应收帐款

18、回收期、存货周转率、存货持有天数、资产报酬率、权益报酬率（二）怎样对借款人的报表进行分析（二）怎样对借款人的报表进行分析3.偿债能力的分析长期偿债能力：资产负债率、负债与所有者权益率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数；短期偿债能力：流动比率、速动比率、现金比率如何分析企业的还款能力？如何分析企业的还款能力？财务报表分析：盈利能力、营运能力、偿债能力非财务因素分析：还款意愿、法律责任、银行管理现金流量分析：经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量注：对财务报表分析、现金流量分析可以得出第一还款来源是否充足三、现金流量表的分析1、经营活动中现金流量的计算：销货现金收入、利息与股息的现金收入、增值税销项税款和出口退税、其他业务现金收入、购货现金支出、营业费用现金支出、支付利息、缴纳所得税、其他业务现金支出。2、投资活动中现金流量的计算：出售证券、出售固定资产、收回对外投资本金、购买有价证券、购置固定资产。3、融资活动中现金流量的计算：取得短期、长期贷款、发行股票、债券、偿还借款本金的现金、分配现金股利。谢 谢！