资产负债表的编制方法.ppt

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1、高二（高二（7班）班）填凭证填凭证 登账簿登账簿 编报表编报表 2旧课复习旧课复习1 1、资产负债表反映的是企业的财务、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？状况还是经营成果？2 2、资产负债表的理论依据是什么？、资产负债表的理论依据是什么？3 3、我国资产负债表采用账户式还是、我国资产负债表采用账户式还是报告式？报告式？资产负债表资产负债表的结构的结构概念概念反映企业在某一反映企业在某一特定日期特定日期财务状况财务状况的报表的报表资产负债所有者权益资产负债所有者权益左右账户式左右账户式依据依据结构结构 3 想一想想一想 企业在编制资产负债表企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个时，

2、表上所列出的每个项目都必须填列吗？项目都必须填列吗？资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列二、分析填列1 1、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列2 2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列3 3、根据总、明细账科目余额分析计算填列、根据总、明细账科目余额分析计算填列4 4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列、据总账科目余额减被抵项目后净额填列（1 1）货币资金）货币资金=库存现金库存现金+银行银行存款存款+其他货币资金其他货币资金【例例1 1】南方公司南方公司20092009年年7 7月

3、月3131日库存日库存现金、银行存款等账余额如下：现金、银行存款等账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额库存现金库存现金1 000银行存款银行存款10 000其他货币资金其他货币资金2 0001、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列资产资产年初年初数数 期末数期末数 负债及所有者权负债及所有者权益益 年初年初数数 期末期末数数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金13000 短期借款短期借款应收账款应收账款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬资产合计资产合计权益合计权益合计（2）存货存货=（在途物资（在途物资+原材原材料料+周转材料周转材料+材

4、料成本差异材料成本差异+库存商品库存商品+发出商品发出商品+生产成本生产成本等）等）-存货跌价准备存货跌价准备 【例例2】南方公司南方公司2009年年7月月31日原材料日原材料等科目总账余额如下：等科目总账余额如下：总账总账期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额在途物资在途物资100 000原材料原材料286 000周转材料周转材料221 500库存商品库存商品395 000发出商品发出商品150 000生产成本生产成本135 000存货跌价准备存货跌价准备128430003 200 资产资产年初年初数数 期末数期末数 负债及所有者负债及所有者权益权益 年初年初数数 期末期末数数流

5、动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金13000 短期借款短期借款应收账款应收账款应付账款应付账款存货存货1284300 应付职工薪酬应付职工薪酬资产合计资产合计权益合计权益合计（3）未分配利润）未分配利润：根据根据“本年利本年利润润”和和“利润分配利润分配”科目的余额计科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目算填列。未弥补的亏损，在本项目内以内以“”号填列号填列未分配利润未分配利润=本年利润期末贷方本年利润期末贷方余额余额+利润分配期末贷利润分配期末贷(借借)方方余额余额【例例3】南方公司南方公司2009年年7月月31日本年利日本年利润、利润分配总账余额如下：润、利润分配总

6、账余额如下：账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000账户名称账户名称期初借方余额期初借方余额期末贷方余额期末贷方余额本年利润本年利润100 000利润分配利润分配90 000（1 1）应收账款和预收账款）应收账款和预收账款 应收账款应收账款=应收账款借方余额应收账款借方余额-坏账准备坏账准备 +预收账款借方余额预收账款借方余额 预收账款预收账款=预收账款贷方余额预收账款贷方余额+应收账款贷方余额应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列、根据明细账科目余额计算填列应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目

7、的填项目的填列列“应收账款应收账款”明细账明细账余额余额余额余额应收账款应收账款“预收账款预收账款”明细账明细账余额余额余额余额预收账款预收账款【例例4】南方公司南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账总账明细账明细账期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额应收账款应收账款40 000华南公司华南公司50 000新乐公司新乐公司 10 000坏账准备坏账准备2000 预收账款预收账款3000甲公司甲公司5000 乙公司乙公司2000（2 2）应付账款和预付账款）应付账款和预付账款应付账款应付账款=应付账款

8、贷方余额应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款预付账款=预付账款借方余额预付账款借方余额+应付账款借方余额应付账款借方余额应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目的填列项目的填列“应付账款应付账款”明细账明细账余额余额余额余额应付账款应付账款“预付账款预付账款”明细账明细账余额余额余额余额预付账款预付账款【例例5】南方公司南方公司2009年年7月月31日应收账日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：款、预付账款总账、明细账余额如下：总账总账明细账明细账借方余额借方余额贷方余额贷方余额应付账款应付账款45 000东风工厂东风工厂50 000红星公司红星公司5 000预

9、付账款预付账款2000A公司公司6000B公司公司4000 （1 1）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产”=1=1年内到期的年内到期的“持持有至到期投资有至到期投资”+1+1年内摊年内摊销的销的“长期待摊费用长期待摊费用”+1+1年内可收回的年内可收回的“长期应收款长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列根据总、明细账科目余额分析计算填列持有至到期投资持有至到期投资=持有至到期投资期持有至到期投资期末借方余额末借方余额-1-1年内到期的投资年内到期的投资长期待摊费用长期待摊费用=长期待摊费用期末借长期待摊费用期末借方余额方余额-1-1年内摊销长期待摊费用年内摊销长期待摊费

10、用长期应收款长期应收款=长期应收款期末借方余长期应收款期末借方余额额-1-1年内收回长期应收款年内收回长期应收款【例例6】南方公司南方公司2009年年7月月31日持有至到期投资、长日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称账户名称明细账明细账借方余额借方余额持有至到期投资持有至到期投资40 0001年内到期年内到期10 000到期日超过到期日超过1年年30 000长期待摊费用长期待摊费用50 0001年内摊销年内摊销10 000摊销日超过摊销日超过1年年40 000长期应收款长期应收款35 0001年内收回年内收回10

11、000收回期超过收回期超过1年年25 000（2 2）“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”=一年内到期的一年内到期的“长长期借款期借款”+1+1年内到期年内到期“长长期应付款期应付款”+1+1年内到期年内到期“应应付债券付债券”+1+1年内到年内到“期预计期预计负债负债”（1）固定资产）固定资产=固定资产原值固定资产原值-累累计折旧计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备【例例7】南方公司南方公司2009年年7月月31日固日固定资产和累计折旧总账余额如下：定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额固定资产固定资产80 000累计折

12、旧累计折旧40 0004 4、总科目余额减被抵项目后净额填列、总科目余额减被抵项目后净额填列（2）无形资产）无形资产=无形资产无形资产-累计摊累计摊销销-无形资产减值准备无形资产减值准备【例例7】南方公司南方公司2009年年7月月31日无日无形资产和累计摊销总账余额如下：形资产和累计摊销总账余额如下：账户名称账户名称期末借方余额期末借方余额期末贷方余额期末贷方余额无形资产无形资产100 000累计摊销累计摊销60 000无形资产减值准备无形资产减值准备5000学生实操练习学生实操练习l实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资实操目的：通过实操，让学生熟练掌握资产负债表的编制。产负债表的编制。l实操

13、要求：学生每四人分成一个小组合作实操要求：学生每四人分成一个小组合作完成，评选又快又好的小组。完成，评选又快又好的小组。l实操资料：见下页实操资料：见下页会计科目期末余额借方贷方库存现金740银行存款168 300应收账款85 460坏账准备6 500原材料66 500库存商品101 200存货跌价准备1 200固定资产468 900累计折旧3 350固定资产清理5 600长期待摊费用14 500应付账款93 000预收账款10 000长期借款250 000实收资本500 000盈余公积4 500利润分配19 300本年利润12 150合计905 600905 600【课堂练习课堂练习】中海公

14、司中海公司2009年年4月的余额试算平衡表如下：月的余额试算平衡表如下：l补充资料：补充资料：l（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款应收账款长城公司借方余额长城公司借方余额98 000应收账款应收账款海天公司贷方余额海天公司贷方余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款应付账款白云公司借方余额白云公司借方余额5 000应付账款应付账款-文创公司文创公司 贷方余额贷方余额98 000（4）预收账

15、款有关明细账期末余额情况为：）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款预收账款-方元公司方元公司 借方余额借方余额2 000预收账款预收账款-华裕公司华裕公司 贷方余额贷方余额12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为借款数为100 000元。元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。l资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）应付账款（9）应收账款（2）预收账款（10）预付账款（3）一年内到期的非流动负债（11）存货（4）流动

16、负债合计（12）一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计（5）长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（6）负债合计（13）固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（7）实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（14）所有者权益合计（15）资产合计（8）负债及所有者权益总计908 490资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）169 040应付账款（9）9 8000应收账款（2）93 500预收账款（10）24 540预付账款（3）5 000一年内到期的非流动

17、负债（11）100 000存货（4）166 500流动负债合计（12）222540一年内到期的非流动资产8 000非流动负债：流动资产合计（5）442 040长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（6）465 550负债合计（13）372540固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（7）6 500实收资本500 000非流动资产合计466 450盈余公积4 500未分配利润（14）31 450所有者权益合计（15）535950资产合计（8）908 490负债及所有者权益总计908 490 课堂小结课堂小结1 1、资产负债表编制的方法、资产负债表编制的方法2 2、资产负债表的检验：、资产负债表的检验：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 布置作业布置作业1、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作、利用课余时间到企业财务部门看看实际工作中资产负债表的编制情况。中资产负债表的编制情况。2、P189-193