会计学第四章会计账簿.ppt

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1、 学习要点与要求 通过本章学习,掌握会计账簿的概念,作用及登记方法;账项调整的原理与方法;账目结算的概念与方法.第四章 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”标明账标明账本名称本名称账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容一、会计一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是由具有定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第一节会计账簿概述二、二、账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类一）会计账簿按用途分类 账 簿账

2、账 簿簿普通普通日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账特种特种日记日记账账联合账簿联合账簿1 1、序时账簿、序时账簿也称日记账，按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日逐笔进行账簿的登记。特种日记账特种日记账：用来记录某一类型经济业务的日记账。现金日记账”和“银行存款日记账”属于特种日记账。普通日记账普通日记账：用来记录全部业务的日记账 2 2、分类账簿、分类账簿按照会计要素的具体类别设置的分类账户进 行登记的账簿。3 3、备查账簿、备查账簿也称辅助账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的

3、账簿。如“租入固定资产备查簿”等。4 4、联合账簿、联合账簿序时账和总分类账的记录结合起来在同一账簿中反映，具有日记账和总分类账作用。（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 2 2、活页式账簿、活页式账簿活页账。3 3、卡片式账簿、卡片式账簿卡片账。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱1、会计账簿的基本内容、会计账簿的基本内容一、会计一、会计账簿的设置。第二节会计账簿的设置与登记封面、扉扉 页、账页、账 页页2、日记账的设置、日记账的设置3、总分类账的设置、总分类账的设置4、明细分类账

4、及明细账的设置、明细分类账及明细账的设置2、日记账的设置、日记账的设置二、二、账簿的平行登记。所谓平行登记，其实就是对每一项经济业务，根据会计凭证，有关的总分类账中进行总括登记，同时，还要在明细分类账中进行明细登记。1、平行登记的概念、平行登记的概念通过总分类账和明细分类账的平行登记，期末进行相互核对，可以及时发现错账，予以更正，以保证账簿记录的准确性。2、平行登记的作用、平行登记的作用登记金额相等登记金额相等记录对象一致记录对象一致记账方向一致记账方向一致3、平行登记的要点、平行登记的要点记账期间一致记账期间一致第三节 记账技术与错账的更正一、会计账簿登记的技术要求一、会计账簿登记的技术要求

5、(1)准确完整。(2)注明记帐符号。(3)书写留空。(4)正常记帐使用蓝黑墨水。(5)特殊记帐使用红墨水。(6)顺序连续登记。(7)结出余额。(8)过次承前。(9)定期打印。账账 簿簿年记号 账 凭 证数摘 要页 数借 方贷 方借 或 贷余 额月日12期初余额借 900 过次页过次页 10 银付4 提取现金 2 000 借 2 900 11 现付1 预借差旅费 1 800 借 1 10015 银付5 提取现金 9 800 借 10 900 15 现付2 发放工资 10 000 借 900 19 现收1 退回差旅费余款 220 借 112020 现付3 购买复印纸 200 借 92028 现付4

6、 支付修理费 300 借 887 75031 本月合计 12 020 12 300 借 6 200总总 分分 类类 账账科目应付账款账页的最后一行余额方向年凭 证摘 要页 数借 方贷 方借 或 贷余 额月日种类号数承前页新账页第一行将借方与贷方金额转入二、二、错账的更正方法 1 1、错账的基本类型、错账的基本类型 （1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错记账凭证正确但登记账簿发生错误。误。记账凭证经经 济济 业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 （2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济 业业 务务记录记账记账日记账日记账总总

7、 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上所记金额大于应记金额记账凭证上所记金额大于应记金额 记账凭证上所记金额小于应记金额记账凭证上所记金额小于应记金额2、记账错误的更正、记账错误的更正适用范围：记账凭证对，登账错误。（1)划线更正法或红线更正法划线更正法或红线更正法更改步骤:1)划红线注销 2)作出正确记录 3)在更正处盖章（2)红字更正法红字更正法红字一步法：适用于记账凭证中仅仅只是金额多计，导致记账错误。更改方法：将多计的金额用红字填制一张与原凭证科目方向相同的记账凭证，并据以登记入账。红字两步法：适用于记账凭证中科目、方向错误；混合错误 更改步骤：1

8、)用红字冲销原记录 2)重填正确记账凭证并入帐（3)补充登记法补充登记法适用范围：记账凭证中仅仅只是金额少计，导致记账错误。更改方法:将少计金额填制一张与原记账凭证科目、方向相同的记账凭证，并据以登记入账。实例见教材P8082。一、对账Accounting Reports第四节 对账与结账1、对账的概念 对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。1、对账的要求账证相符账证相符账账相符账账相符账实相符账实相符二二.结账 1 1、结账的概念、结账的概念 结账结账就是会计期间结束时，在把这一期间内（月、季、半年、年）就是会计期间结束时，在把这

9、一期间内（月、季、半年、年）所发生的经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿记录进行小所发生的经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿记录进行小结，结算处本期发生额和余额，并将余额结转下期或转入新账。结，结算处本期发生额和余额，并将余额结转下期或转入新账。总总 分分 类类 账账 应收账款 科目年记号 账 凭 证数摘 要对方 科目页 数借 方贷 方借或贷余 额月日1 1 期初余额 借 16 000主 管 会 计 复 核 记 账 略 31 本月合计 100 000 90 000 借 26 000 2 1 28 本月合计 130 000 80 000 借 76 0003 31 本月合计 90 000 130 000 借 34 000第一季度合计 320 000 302 000 借 34 000摘要栏“本月合计”并在其上下各画一条红线表示月结本季合计上下各画一条红线表示季结年记号 账 凭 证数摘 要对方 科目页 数借 方贷 方借或贷余 额月日主 管 会 计 复 核 记 账12 31 本月合计 80 000 60 000 借 68 000第四季度合计 120 000 90 000 借 68 000本年合计 160 000 108 000 借 68 000上年余额 16 000 68 000结转下年 176 000合 计 176 000在本年合计上面画一条红线，下面画两条红线表示年结