资产负债表、损益表.ppt
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1、德国技术合作公司邮储项目培训资料德国技术合作公司邮储项目培训资料资产负债表与损益表资产负债表与损益表PSBC-GTZ PSBC-GTZ 小额贷款与小额贷款与零售银行业务项目组零售银行业务项目组资产负债表资产负债表什么是资产负债表什么是资产负债表资产负债表基本结构资产负债表基本结构资产和负债计入的基本原则资产和负债计入的基本原则实际工作中资产负债表计入范例与解释实际工作中资产负债表计入范例与解释资产负债表资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报表,是状况的会计报表,是静态静态会计报表。它是根据资产、会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关
2、系,按照一定的分负债和所有者权益之间的相互关系,按照一定的分类标准和一定的顺序,把客户生意在某一个特定日类标准和一定的顺序,把客户生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况,表明企业的经济资源和企业的偿所有者权益情况,表明企业的经济资源和企业的偿债能力,是该生意在该时点的静态的债能力,是该生意在该时点的静态的“照片照片”。资产负债表基本结构资产负债表基本结构资产资产 负债负债流流动资产动资产:现现金及金及银银行存款行存款 应应
3、收款收款/预预付款付款原材料原材料库库存商品存商品固定固定资产资产:设备设备 交通工具交通工具 不不动产动产 其它其它其它其它资产资产(如:投(如:投资资)应应付付账账款款预预收收货货款款商商业业信信贷贷私人借款私人借款所有者所有者权权益益:总资产总资产总负债总负债+所有者所有者权权益益日期日期资产、负债计入的基本原则资产、负债计入的基本原则实地眼见原则实地眼见原则资产必须亲眼所见资产必须亲眼所见负债不需要确认就可以计入负债不需要确认就可以计入现值原则现值原则有有市价市价无无折旧折旧谨慎原则谨慎原则分组讨论:分组讨论:如何理解谨慎原则?在财务数据处理过程中如何理解谨慎原则?在财务数据处理过程中
4、哪些方面体现出谨慎原则?哪些方面体现出谨慎原则?实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释现金与银行存款:现金与银行存款:在小额贷款业务中,我们要求信贷员在小额贷款业务中,我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求,在很多地方,清点客户的现金并核实银行存款。这个要求,在很多地方,客户有抵触心理,信贷员也不愿意坚持。但是,根据技术客户有抵触心理,信贷员也不愿意坚持。但是,根据技术要求,现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础,同要求,现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础,同时也是要求客户尊重银行规范与流程,开始良好合作的第时也是要求客户尊重银行规范与流程,
5、开始良好合作的第一步。一步。请注意:信贷员不能触摸客户的现金,为了规避风请注意:信贷员不能触摸客户的现金,为了规避风险,必须是客户为信贷员(当面)清点。险,必须是客户为信贷员(当面)清点。讨论讨论 目前业务分析过程中,如何对应收账款进行目前业务分析过程中,如何对应收账款进行财务数据处理?财务数据处理?实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释应收款:应收款:在小额贷款业务中,应收款是风险判别的一个在小额贷款业务中,应收款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的,特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的,如果有应收款项,必须是在一个合
6、理的行业惯例以内。应如果有应收款项,必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言,一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客而言,一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。户等。在实际工作中,我们必须仔细清点客户的应收款并了解其在实际工作中,我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成原因,通过对客户的经营历史与其他要素的分析,作形成原因,通过对客户的经营历史与其他要素的分析,作出应收款回收可能性判断。同时,根据本地区各行业特点出应收款回收可能性判断。同时,根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款
7、占销售额比例的可接受范围,以及应归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围,以及应收账款的回款周期。收账款的回款周期。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释请注意:客户私人借给他人的款项,如果不是与其生请注意:客户私人借给他人的款项,如果不是与其生意有关联,如借给弟弟买房,此类款项不列入资产负意有关联,如借给弟弟买房,此类款项不列入资产负债表,但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不债表,但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。特点。一般帐龄在一般帐龄在6 6个月之内
8、的方计入,帐龄普遍较长的可以个月之内的方计入,帐龄普遍较长的可以适当延长,但最长不超过一年。适当延长,但最长不超过一年。信贷员张三在信贷员张三在0808年年8 8月月8 8日现场调查客户王三共查看四张欠日现场调查客户王三共查看四张欠条。条。1 1、金额为、金额为50005000元的欠条,时间是元的欠条,时间是0707年年1111月月1010日,欠款客户日,欠款客户经常与王三有业务往来,最近还从王三这里进货经常与王三有业务往来,最近还从王三这里进货40004000元;元;2 2、金额为、金额为80008000元的欠条,时间是元的欠条,时间是0808年年1 1月月2020日发生,该欠日发生,该欠款
9、客户自款客户自2 2月之后没有在发生业务往来,但该欠款客户承诺月之后没有在发生业务往来,但该欠款客户承诺年底前结清;年底前结清;3 3、金额为、金额为90009000元的欠条,时间是元的欠条,时间是0808年年7 7月月2020日,欠款客户日,欠款客户与王三有合同约定,每次进货时结清上次货款,已经有与王三有合同约定,每次进货时结清上次货款,已经有3 3年年业务往来;业务往来;4 4、金额、金额1000010000元的欠条,时间是元的欠条,时间是0707年年7 7月月1818日,该下游客户日,该下游客户经营波动较大,人较实在,一般情况下欠款都会还,这次经营波动较大,人较实在,一般情况下欠款都会还
10、,这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致,此次还款时主要是因为受金融危机影响周转不正常所致,此次还款时间还不确定。间还不确定。讨论讨论结合业务实际,什么样的客户会有预付款项?结合业务实际,什么样的客户会有预付款项?实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释预付款:在小额贷款业务中,预付款一般在如下情况下出预付款:在小额贷款业务中,预付款一般在如下情况下出现:现:预付货物定金给上游供应商预付货物定金给上游供应商在途货物我们在小额贷款业务中,亦归为预付在途货物我们在小额贷款业务中,亦归为预付已经预付了的房租,应该根据剩余使用价值记入已经预付了的房租,应该根据剩余使用价
11、值记入预付款在实际工作中,一般意义不大。但是,如果客户的预付款在实际工作中,一般意义不大。但是,如果客户的上游供应商单一,而且双方合作时间不长,信贷员就必须上游供应商单一,而且双方合作时间不长,信贷员就必须小心对应。小心对应。请注意:客户非生意上的预付款项,如购房预付款,这类请注意:客户非生意上的预付款项,如购房预付款,这类款项我们不列入资产负债表。但是,我们要考虑此类与预款项我们不列入资产负债表。但是,我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。问题问题 调查当天,客户向上游订货调查当天,客户向上游订货50005000元,缴纳
12、定元,缴纳定金金10001000元。第二日货物运达,资产负债表如元。第二日货物运达,资产负债表如何变化?何变化?实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释存货存货:在小额贷款业务中,我们要求信贷员清点客户的在小额贷款业务中,我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中,特别是成熟的信贷员有能力估算存存货。在实际工作中,特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值,在这种情况下,我们也接受估算结果。货价值,在这种情况下,我们也接受估算结果。存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中,存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中,核定不断变化的现值难以实现,我们一般要
13、求以进价计算核定不断变化的现值难以实现,我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值(如生产原材料价格急剧存货价值。如果信贷员发现现值(如生产原材料价格急剧下跌)低于进价,必须根据谨慎原则,以低的价值记入。下跌)低于进价,必须根据谨慎原则,以低的价值记入。请注意:在实际工作中,一些信贷员人为不履行清点存货请注意:在实际工作中,一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范,这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款的工作规范,这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析,必须打回。风险进行判断。这样的分析,必须打回。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解
14、释n固定资产固定资产:在小额贷款业务中,我们要求信贷员清点客在小额贷款业务中,我们要求信贷员清点客户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值,但是,户的固定资产。我们一般可以接受客户自己的估值,但是,这个估值,必须是我们认为合理的(当时)变现价值。这个估值,必须是我们认为合理的(当时)变现价值。n固定资产的折旧原则上应根据固定资产的折旧原则上应根据“市场价值兑现市场价值兑现”原则,而原则,而不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法不是根据会计与税务原则。但是对于没有市场价值或无法估量市场价值的固定资产,我们可以采用普通折旧方法。估量市场价值的固定资产,我们可以采用普通折旧方法。n固
15、定资产的升值根据现值原则进行(如店铺,生意使用房固定资产的升值根据现值原则进行(如店铺,生意使用房屋)屋)实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释其他资产:其他资产:在小额贷款业务中,我们的客户可能拥有其在小额贷款业务中,我们的客户可能拥有其他资产,例如:他资产,例如:客户其他获得收入来源的资产(出租的店铺等)客户其他获得收入来源的资产(出租的店铺等)客户转让费(如能在未来兑现)客户转让费(如能在未来兑现)客户的其他权证(出租车营运证,网吧经营许可证)客户的其他权证(出租车营运证,网吧经营许可证)请注意:客户没有获得经济回报的,或未在生意中使用的请注意:客户没有获得
16、经济回报的,或未在生意中使用的资产,不计入本科目。资产,不计入本科目。实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例与解释负债负债包括:包括:应付货款(对上游供应商)应付货款(对上游供应商)预收货款(网吧点卡,美容院积分卡等)预收货款(网吧点卡,美容院积分卡等)应付工资应付工资其他债务(包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明其他债务(包括民间借贷及其他商业银行信贷。须注明债务为短期还是长期。在小额贷款业务中,我们定义债务为短期还是长期。在小额贷款业务中,我们定义短短期负债期负债为一年以内的债务。)为一年以内的债务。)实际工作中资产负债表记入范例与解释实际工作中资产负债表记入范例
17、与解释长期负债长期负债:小额贷款业务中,我们的标准客户一:小额贷款业务中,我们的标准客户一般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债,般没有长期负债。客户也许有按揭类长期负债,我们一般不体现在资产负债表内(表内我们同样我们一般不体现在资产负债表内(表内我们同样不考虑对应的资产)不考虑对应的资产)请注意:在实际工作中,对于拖欠员工工资而申请请注意:在实际工作中,对于拖欠员工工资而申请贷款的客户,我们要非常谨慎对待,一般不予贷款。贷款的客户,我们要非常谨慎对待,一般不予贷款。对于对家庭成员的债务,要了解债务结构!对于对家庭成员的债务,要了解债务结构!表外项目与特殊问题表外项目与特殊问题我们要求信贷员
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