银行会计学第三章.ppt

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1、第三章存款业务的核算第三章存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款的意义一、存款的意义 存款业务是指银行吸收社会再生产过程中暂时存款业务是指银行吸收社会再生产过程中暂时闲置的货币资金的一种信用活动，它是银行的主要闲置的货币资金的一种信用活动，它是银行的主要业务。业务。二、存款的种类二、存款的种类（一）按存款对象分类，分为单位存款和个人储蓄（一）按存款对象分类，分为单位存款和个人储蓄存款存款（二）按存期分类，分为活期存款、定期存款和定（二）按存期分类，分为活期存款、定期存款和定活两便存款活两便存款（三）按存取方式分类，分为存折存款、存单存款（三）按存取方式分类，分为存折存款、

2、存单存款和转账存款和转账存款第一节第一节 存款业务概述存款业务概述三、存款账户的开立与管理三、存款账户的开立与管理（一）存款账户的种类（一）存款账户的种类1基本存款账户。基本存款账户。基本存款账户是存款人因办理日常转账日常转账结算和现金收付结算和现金收付需要开立的银行结算账户。2一般存款账户。一般存款账户。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取不能办理现金支取。(只进行单向业务，不办理现金支付）3临时存款账户。临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时经营活临时经营活

3、动动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理少量现金收付。4专用存款账户。专用存款账户。专用存款账户是指存款人因特殊需要开立的限定了资金来源或运用的账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理专款专用、专项管理的特点。基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户定义1、开户时需由人民银行核准并颁发开户许可证。2、凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户，不允许多头开户。3、存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，只能通过本账户办理。基本规定一般存款账户存款人

4、在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。定义1、存款人可以通过本账户办理结算和现金缴存，但不能办理现金支取。2、一个单位可开几个本账户基本规定例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比例如：由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。区银行开立一般存款户。临时

5、存款账户存款人因临时经营活动的需要并在规定期限内使用而开立的账户或单位注册验资时开立的账户定义通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付下列情况可申请开立该账户：（1）临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资基本规定专用存款账户对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。定义本账户用于办理各项专用资金的收付。例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。基本规定第一节第一节 存款业务概述存款业务概述（二）存款账户的开立（二）存款账户的开立有效身份证件、经济活动说明、

6、行业主管或单位主有效身份证件、经济活动说明、行业主管或单位主管准许开户的证明、审查文件或法律、法规和国家管准许开户的证明、审查文件或法律、法规和国家有关文件规定要求的其他有效文件，并填写银行账有关文件规定要求的其他有效文件，并填写银行账户申请书户申请书（三）存款账户的管理（三）存款账户的管理认真遵守国家的政策、法令。认真遵守国家的政策、法令。账户只供开户的存款账户只供开户的存款人收付资金使用，不准出租、出借、转让，不准利人收付资金使用，不准出租、出借、转让，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动用账户套取银行信用和从事非法活动。银行还应及银行还应及时与存款人对账，在时与存款人对账，在“先存后用

7、，存大于支先存后用，存大于支”的原的原则则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。下为存款人提供安全、快捷的金融服务。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述四、存款业务的核算要求四、存款业务的核算要求（一）正确使用会计科目与账户（一）正确使用会计科目与账户（二）有效维护存款人的合法权益（二）有效维护存款人的合法权益（三）准确及时地办理存款业务（三）准确及时地办理存款业务（四）存款账户不得透支（四）存款账户不得透支 银行在经济活动中只起到中介的作用，没有为银行在经济活动中只起到中介的作用，没有为客户垫款的义务。存款人必须在银行存款账户上保客户垫款的义务。存款人必须在银行存款账户上保持一定的余额，支取

8、存款时，不得超过存款余额发持一定的余额，支取存款时，不得超过存款余额发生透支生透支 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 一、单位存款的科目设置一、单位存款的科目设置1“活期存款活期存款”。本科目核算银行吸收的。本科目核算银行吸收的企事业等单位的活期存款及信用卡存款等。企事业等单位的活期存款及信用卡存款等。增加记贷方，减少记借方增加记贷方，减少记借方,期末余额在期末余额在贷方，反映单位在银行的活期存款余额。贷方，反映单位在银行的活期存款余额。例：金龙商厦签发转账支票，金额例：金龙商厦签发转账支票，金额80000元，向华威元，向华威集团支付购货款，转入该单位账户。集团支付购货款，转

9、入该单位账户。借：活期存款借：活期存款金龙商厦户金龙商厦户 80000.00 贷：活期存款贷：活期存款华威公司户华威公司户 80000.00企事业单企事业单位支取活位支取活期款项期款项吸收企事吸收企事业单位的业单位的活期款项活期款项尚存企事业单尚存企事业单位活期款项的位活期款项的数额数额单位活期存款单位活期存款期初余额期初余额按存款种类及存款单位进行明细核算。按存款种类及存款单位进行明细核算。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2“定期存款定期存款”。本科目核算银行吸。本科目核算银行吸收企事业等单位存入的定期款项。收企事业等单位存入的定期款项。增加记贷方，减少记借方，期末余额在增

10、加记贷方，减少记借方，期末余额在贷方，反映单位在银行的定期存款余额。贷方，反映单位在银行的定期存款余额。3“利息支出利息支出”。本科目核算银行在。本科目核算银行在进行存款业务中，因吸收存款而应支进行存款业务中，因吸收存款而应支付给企事业等付给企事业等单位单位及居民及居民个人个人的利息的利息支出。（相关会计处理）支出。（相关会计处理）账户设置账户设置“单位定期存款单位定期存款”负债类科目，用来核算银行各负债类科目，用来核算银行各类单位存入的定期存款。类单位存入的定期存款。借 单位定期存款 贷 现金 现金 活期存款 客户支取 客户存入 基本存款户 转账 一般存款户 现金 专用存款户 余额账户设置账

11、户设置“利息支出”损益类科目，用来核算银行吸收单位、储蓄存款、发行金融债券而支付的利息。借 利息支出 贷 发生利息费用 结转本年利润15 账户设置账户设置 “应付利息应付利息”负债类科目，用来核算银行吸收存款或发负债类科目，用来核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明生借款的当期应付而未付的利息，按存款的种类进行明细核算。细核算。借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少本期减少 本期增加本期增加 期初余额期初余额第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算预提时：预提时：借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息支付利息时：支付

12、利息时：借：应付利息借：应付利息 贷：现金贷：现金期末结转时：期末结转时：借：本年利润借：本年利润 贷：利息支出贷：利息支出期末结转后无余额期末结转后无余额按支出进行明细核算按支出进行明细核算第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算根据存取款的方式不同，可以分为支票户存款根据存取款的方式不同，可以分为支票户存款和存折户存款。和存折户存款。主要适用于经营状况较好、收支主要适用于经营状况较好、收支频繁，能够恪守信用的单位。频繁，能够恪守信用的单位。支票户存款支票户存款适用于经营规模较小、结算业务少、适用于经营规模较小、结算业务少、存取金

13、额小的单位及临时性采购资存取金额小的单位及临时性采购资金户。金户。存折户存款存折户存款第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（一）支票户存款的核算（一）支票户存款的核算1存入现金的处理存入现金的处理填写现金缴款单填写现金缴款单 同现金一起交银行出纳同现金一起交银行出纳 经审核登现金收入日记薄经审核登现金收入日记薄 缴款单一联缴款单一联作为存款户存单，第二联送银行会计部门作为存款户存单，第二联送银行会计部门借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户支票户支票户存入现金的存入现金的处理处理4.传递（第二联）传递（第二联）借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期

14、存款某单位户某单位户单位单位银行出纳部门银行出纳部门2.2.审查凭证、点收现金、审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿登记现金收入日记簿会计部门会计部门存入现金例：银行收到开户单位红心商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。借：现金 10 000 贷：活期存款红心商店户 10 000第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2支取现金的处理支取现金的处理先签发现金支票，并加盖预留银行印鉴，先签发现金支票，并加盖预留银行印鉴，交由银行会计部门。银行会计部门审核无交由银行会计部门。银行会计部门审核无误后将对号单交取款人凭以取现。误后将对号单交取款人凭以取现。借：活期存款借：活期存

15、款单位存款户单位存款户 贷：现金贷：现金 支票户支票户支取现金的处理支取现金的处理单位单位银行会计部门银行会计部门2.2.审核、办理审核、办理 借：单位活期存款借：单位活期存款某单位户某单位户 贷：库存现金贷：库存现金银行出纳部门银行出纳部门4.4.传递支票传递支票5.5.叫号付款叫号付款6.6.登记现金登记现金 付出日记簿付出日记簿7.7.送回支票送回支票支取现金v例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50 000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借:活期存款佳佳百货公司户 50 000 v 贷:现金 50 000第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（

16、二）存折存款户的核算（二）存折存款户的核算1、存入现金的处理、存入现金的处理 首先填写存款凭条（存款金额及来源），首先填写存款凭条（存款金额及来源），交由出纳部门，审核无误后，登记现金收交由出纳部门，审核无误后，登记现金收入日记账，然后转送会计部门。会计部门入日记账，然后转送会计部门。会计部门审核，开立存折，编列账号，以存款凭条审核，开立存折，编列账号，以存款凭条作为收入传票，办理转账。作为收入传票，办理转账。其会计分录与支票户相同其会计分录与支票户相同第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2、支取现金的处理、支取现金的处理 填写取款凭条，加盖预留银行印鉴，同填写取款凭条，加盖预留

17、银行印鉴，同存折交由会计部门。审核后发给对号单以取存折交由会计部门。审核后发给对号单以取款凭条作为现金付出传票，计入单位存款帐款凭条作为现金付出传票，计入单位存款帐和存折。经复核无误后，将取款凭条同存折和存折。经复核无误后，将取款凭条同存折交由出纳部门，凭以登记现金日记账，叫号，交由出纳部门，凭以登记现金日记账，叫号，将存折同现金交由取款单位。将存折同现金交由取款单位。其会计分录与支票户相同其会计分录与支票户相同第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（三）账务核对、账户变更及销户（三）账务核对、账户变更及销户 存折存款户存折存款户，因在账务处理时已做到账，因在账务处理时已做到账折见

18、面，保证账折相符，故折见面，保证账折相符，故不再对账不再对账。所以，。所以，对账主要是针对支票户而言的。银行与企业对账主要是针对支票户而言的。银行与企业的对账，可分为随时对账和定期对账两种。的对账，可分为随时对账和定期对账两种。1账务核对账务核对（1）随时对账）随时对账（2）定期对账）定期对账2账户变更及销户账户变更及销户(核对余额、结清利息核对余额、结清利息)第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算三、单位定期存款业务的核算 单位定期存款是单位一次存入，约定单位定期存款是单位一次存入，约定存期，到期支取本息的存款。存期，到期支取本息的存款。存款的金额起点为

19、存款的金额起点为10 000元元，多存不，多存不限，一次存入，到期支取，限，一次存入，到期支取，只能转账，不只能转账，不能支取现金能支取现金。单位定期存款一般不能提前。单位定期存款一般不能提前支取，支取，过期支取过期支取的存款，按活期利率的存款，按活期利率计息计息。目前，定期存款的存期有三个月、半目前，定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次，年、一年、二年、三年和五年六个档次，单位可以根据需要进行选择。单位可以根据需要进行选择。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（一）存入的处理（一）存入的处理借：活期存款借：活期存款单位存款户单位存款户 贷：定期存款贷：定

20、期存款单位存款户单位存款户 付出：空白重要凭证付出：空白重要凭证单位定期存款存单单位定期存款存单（二）支取的处理（二）支取的处理借：定期存款借：定期存款单位存款户单位存款户 利息支出利息支出定期存款利息支出定期存款利息支出 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户 收入：空白重要凭证收入：空白重要凭证单位定期存款存单单位定期存款存单到期支取如果在存期内遇利率调整应按在存单开户日所定利率计付利息,不分段计息。存单标明利率按支取日银行挂牌活期储蓄利率计付利息支取日挂牌利率支取日挂牌利率除按到期支取计付利息外还应按支取日银行挂牌利率计付逾期利息提前支取过期支取31 某行顺至支行收到润丰工厂交来当

21、日到期的单某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额位存款证实书一张，金额100 000100 000元，存期一年，年元，存期一年，年利率为利率为1.98%.1.98%.要求支取的本息转入活期存款账户要求支取的本息转入活期存款账户,经经审查无误后审查无误后,作会计处理作会计处理:先先计计提上一提上一计计提日至到期日的利息提日至到期日的利息借：利息支出借：利息支出贷贷：应应付利息付利息后支付本金和利息后支付本金和利息 借借:单单位定期存款位定期存款润润丰工厂丰工厂 100 000 100 000 应应付利息定期存款利息付利息定期存款利息 1 980 1 980 贷贷：单单位活

22、期存款位活期存款润润丰工厂丰工厂 101 980 101 980 例题例题到期支取v如某单位于如某单位于2002年年2月月25日存入一年期定期日存入一年期定期存款存款100万元，于万元，于2002年年8月月10日全部提前支日全部提前支取，支取日月利率为取，支取日月利率为0.6，利息如何计算？，利息如何计算？v2.257.25：5个月个月v7.258.10：16天天 利息利息=10000005 0.6+100000016（0.630）=3320例题例题提前支取 某单位存入定期存款某单位存入定期存款35万元，定期一年，月利万元，定期一年，月利率率1.875，5月月12日到期，该单位于日到期，该单位

23、于6月月8日来日来行支取，支取日活期存款利率为行支取，支取日活期存款利率为0.6 ，计算，计算利息并作相关会计分录。利息并作相关会计分录。到期利息到期利息=35000012 1.875=7875（元）（元）逾期利息逾期利息=35000027（0.6 30）=189（元）（元）分录：分录：借：单位定期存款借：单位定期存款 某单位某单位 350000 利息支出利息支出 8064 贷：单位活期存款贷：单位活期存款某单位某单位 358064例题例题逾期支取第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算四、单位通知存款业务的核算四、单位通知存款业务的核算 单位通知存款是指存款人存入款项时，不约定存单

24、位通知存款是指存款人存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。金额后方能支取的存款。单位通知存款必须一次性全额存入，方式为单位通知存款必须一次性全额存入，方式为现现金和转账金和转账两种。最低两种。最低起存金额为起存金额为50万万元。单位通知元。单位通知存款按存款人提前通知的期限划分为存款按存款人提前通知的期限划分为1天通知存款和天通知存款和7天通知存款天通知存款两种。可一次也可分次支取，两种。可一次也可分次支取，最低支取最低支取额为额为10万元万元，支取存款，支取存款利随本清利随本清，支取的存款本息，支取的

25、存款本息，只能转入存款人的其他存款户，不得支取现金。只能转入存款人的其他存款户，不得支取现金。单位通知存款单位通知存款单位通知单位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（一）存入的处理（一）存入的处理 单位通知存款的会计处理与单位定期存款相同，单位通知存款的会计处理与单位定期存款相同，只是在单位定期存款科目下，开立通知存款只是在单位定期存款科目下，开立通知存款1天或天或7天通知分户，用来核

26、算单位通知存款业务。天通知分户，用来核算单位通知存款业务。（二）通知与支付存款的处理（二）通知与支付存款的处理1通知的处理通知的处理 存款人支取存款时，应提前通知银行并向银行存款人支取存款时，应提前通知银行并向银行提交提交“单位通知存款取款通知书单位通知存款取款通知书”，经银行审核无，经银行审核无误后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。误后，登记单位通知存款支取提前通知登记簿。若单位因故取消，存款人应向银行提交若单位因故取消，存款人应向银行提交“单位单位通知存款取消通知书通知存款取消通知书”，经银行审核无误，便可对，经银行审核无误，便可对存款人的通知进行注销。存款人的通知进行注销。第二节第二

27、节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2支取的处理支取的处理存款人支取存款时，应依存款人支取存款时，应依“单位通知存款证实书单位通知存款证实书”填写一式三联的单位通知存款支取凭证，填写一式三联的单位通知存款支取凭证，连同存款证实书一并交存款银行。连同存款证实书一并交存款银行。若单位通知存款部分支取后，其留存部分不足若单位通知存款部分支取后，其留存部分不足50万万元时，应清户。元时，应清户。借：利息支出借：利息支出单位通知存款利息单位通知存款利息 贷：定期存款贷：定期存款通知存款通知存款户户 借：定期存款借：定期存款通知存款通知存款户户 （本利和）（本利和）贷：活期存款贷：活期存款存款人活期存

28、款户存款人活期存款户第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算五、单位存款利息的计算五、单位存款利息的计算（一）计息的基本规定（一）计息的基本规定 1计息范围计息范围计息范围由国家统一规定。计息范围由国家统一规定。独立核算的企业单位的流动资金；独立核算的企业单位的流动资金；居民个人的储蓄存款；居民个人的储蓄存款；实施独立核算有业务收入的预算单位附属机实施独立核算有业务收入的预算单位附属机构；构；人民银行与商业银行之间的往来存款。人民银行与商业银行之间的往来存款。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2计息时间计息时间 单位活期存款与个人储蓄存款均按季结算利单位活期存款与个人

29、储蓄存款均按季结算利息，结息日为每季末息，结息日为每季末20日；事业单位属于计息的日；事业单位属于计息的账户按年计息，结息日为每年末月账户按年计息，结息日为每年末月20日；单位活日；单位活期存款计息的期间是从上季末月期存款计息的期间是从上季末月21日到本季末月日到本季末月20日。日。3利率调整利率调整 单位、个人活期存款在存入期间如遇到利息调单位、个人活期存款在存入期间如遇到利息调整，按结息日挂牌公告的利率计付利息。整，按结息日挂牌公告的利率计付利息。3月月20日日6月月20日日9月月20日日12月月20日日存款利息计算与核算（1）结息时间的规定）结息时间的规定v按季结息，每季末月按季结息，每

30、季末月20日为结息日；日为结息日；v计息天数按实际天数计息天数按实际天数“算头不算尾算头不算尾”，即从，即从存入日算至支取的前一日为止。存入日算至支取的前一日为止。比如，一笔存款比如，一笔存款4月月1日存入，日存入，6月月18日支取，计息时间为：日支取，计息时间为：30+31+17=78天天（2）利息计算的公式）利息计算的公式利息利息本金本金利率利率存期存期计息积数计息积数利息利息累计计息积数累计计息积数日利率日利率（2）利息计算的公式：）利息计算的公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率 其中，利率分年其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，利率，月利率和日利率，三者之间可以换

31、算，换算公式为：换算公式为：月利率月利率=年利率年利率12 日利率日利率=年利率年利率360 日利率日利率=月利率月利率30 单位活期存款按结息日银行挂牌公告的活期单位活期存款按结息日银行挂牌公告的活期存款利率计息，遇利率调整，分段计息；存款利率计息，遇利率调整，分段计息；账页计账页计息法息法息法息法余余余余额额表表表表计计息法息法息法息法计息方法计息方法计息方法计息方法第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（二）活期存款的计息方法（二）活期存款的计息方法1余额表法余额表法 采用余额表计算利息的，应于每日营业终了采用余额表计算利息的，应于每日营业终了时，将各科目各个分户账当日余额抄

32、列入余额表，时，将各科目各个分户账当日余额抄列入余额表，如果当日余额没有变动的，按照上日的余额抄列。如果当日余额没有变动的，按照上日的余额抄列。各户各日余额相加就得计息积数。如果账务错误各户各日余额相加就得计息积数。如果账务错误等原因导致账项调整，从而影响利息计算的，应等原因导致账项调整，从而影响利息计算的，应该相应调整积数。（例）该相应调整积数。（例）第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算2分户账法分户账法 此种方法适用于存取款次数不多的存款户。发此种方法适用于存取款次数不多的存款户。发生存款存取业务时，按照上次最后余额乘以该余额生存款存取业务时，按照上次最后余额乘以该余额的实际

33、存款日数计算出该余额形成的积数，记入乙的实际存款日数计算出该余额形成的积数，记入乙种分户账种分户账“积数栏积数栏”。每个余额的实际存款日数按。每个余额的实际存款日数按照照“算头不算尾算头不算尾”的原则处理。到结息日，应该先的原则处理。到结息日，应该先根据上个记账日的日期和存款余额计算出截至结息根据上个记账日的日期和存款余额计算出截至结息日数和积数，再加总本计息期的积数总和，这样就日数和积数，再加总本计息期的积数总和，这样就确定了本计息期应该计付利息的积数。确定了本计息期应该计付利息的积数。46 练习 某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款500000500000元定期一年，年利率为元定期

34、一年，年利率为2.25%2.25%，6 6月月2020日到期，该单位于日到期，该单位于7 7月月5 5日来行支取，支取日活日来行支取，支取日活期存款年利率为期存款年利率为0.72%0.72%，其利息计算为：，其利息计算为：到期利息：到期利息：5000005000001 12.25%=11250(2.25%=11250(元元)逾期利息：逾期利息：5000005000001515(0.72%(0.72%360)=150(360)=150(元元)该笔定期存款应付利息为该笔定期存款应付利息为1140011400元。元。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算一、储蓄存款的科目设置一、储蓄存款

35、的科目设置 储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或外储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或外币存入储蓄机构而形成的存款。为核算个人储蓄存币存入储蓄机构而形成的存款。为核算个人储蓄存款业务情况，应设置以下科目：款业务情况，应设置以下科目：1“活期储蓄存款活期储蓄存款”。本科目核算银行吸收的居民。本科目核算银行吸收的居民个人活期储蓄款项。个人活期储蓄款项。（类似于活期存款，一个是企（类似于活期存款，一个是企业使用一个是居民使用）。业使用一个是居民使用）。按居民个人设置明细账。按居民个人设置明细账。2“定期储蓄存款定期储蓄存款”。本科目核算银行吸收的居民。本科目核算银行吸收的居民个人定期储蓄款项

36、。个人定期储蓄款项。（类似于定期存款，一个是企（类似于定期存款，一个是企业使用一个是居民使用）业使用一个是居民使用）第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算3“定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款”。本科目核算银行吸收的居民个人定活两便储本科目核算银行吸收的居民个人定活两便储蓄款项。居民个人存入定活两便期储蓄存款时记蓄款项。居民个人存入定活两便期储蓄存款时记入贷方，支取时记入借方，余额在贷方，反映居入贷方，支取时记入借方，余额在贷方，反映居民个人在银行的尚未支取的定活两便储蓄存款余民个人在银行的尚未支取的定活两便储蓄存款余额。按居民个人存款种类设置明细账。额。按居民个人存款种类设置明细账

37、。第三节第三节 储蓄存款的核算储蓄存款的核算一、储蓄存款的政策原则一、储蓄存款的政策原则 国务院颁发了国务院颁发了储蓄管理条例储蓄管理条例，该条例规定银行办，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：理储蓄业务必须遵循以下原则：从从2000年年4月月1日起施行日起施行个人存款账户实名制规定个人存款账户实名制规定，银行办，银行办理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名理储蓄存款业务应实行实名制，即以本人有效身份证件的姓名办理存入手续办理存入手续。存款自愿存款自愿取款自由取款自由存款有息存款有息为储户保密为储户保密储蓄存款储蓄存款 原则原则居民储蓄存款活期储蓄存款定期储蓄存款存款取

38、款开户存款计息取款计息开户续存续存部分支取销户提前支取到期支取逾期支取第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算 活期储蓄存款是不固定存期，可以活期储蓄存款是不固定存期，可以随时存、取的个人储蓄存款。按存取方随时存、取的个人储蓄存款。按存取方式不同，具体又分为存折户和支票户两式不同，具体又分为存折户和支票户两种。种。个人活期存款开户存入个人活期存款开户存入及续存及续存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭 条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户（一）存折户活期储蓄存款的核算

39、（一）存折户活期储蓄存款的核算 1开户的处理开户的处理借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户2续存的处理（会计分录同开户时的分录）续存的处理（会计分录同开户时的分录）3支取的处理支取的处理借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 贷：现金贷：现金第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算4清户的处理清户的处理借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款户户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 （二）支票户活期储蓄存款的核算（二）支票户活期储蓄存款的核算 支票户活期储蓄存款是指储户凭储蓄支票存取款项的一

40、支票户活期储蓄存款是指储户凭储蓄支票存取款项的一种活期储蓄形式。其开户和续存与存折户一样，取款时应凭种活期储蓄形式。其开户和续存与存折户一样，取款时应凭储户签发的储蓄支票在其存款余额范围内支取。清户时必须储户签发的储蓄支票在其存款余额范围内支取。清户时必须交回空白支票由银行注销。其他手续与存折户的相同。交回空白支票由银行注销。其他手续与存折户的相同。我国从我国从1999年年11月月1日起，开始对个人储蓄日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为存款征收个人所得税，税率为20%。2007年年8月月15日后（含当日）税率减为日后（含当日）税率减为5。2008年年10月月9日起对储蓄存款利息所得

41、日起对储蓄存款利息所得暂免征收暂免征收个人所得税。个人所得税。利息税采用由金融机构向储户结付利息时代扣利息税采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代缴的办法。代扣款项的计算公式如下：代扣款项的计算公式如下：应代扣代缴的税款应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息结付的储蓄存款利息税率税率储蓄存款利息税储蓄存款利息税l如：存入为如：存入为2009年年3月月5日，支取日为日，支取日为2010年年8月月9日日 则：则：支取日支取日 2010年年8月月9日日 存入日存入日 2009年年3月月5日日 1年年5月月4日日 例：例：2008 4 30 2005 8 10 3 4 20个人活期存款利息的核

42、算个人活期存款利息的核算即存款期限为即存款期限为1 1年年5 5个个月零月零4 4天，即天，即1 1360+5360+530+430+4=514=514（天）（天）存期存期=3=3360-4360-430+2030+20=980=980（天）（天）个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算某个人某个人2009年在中国银行存入活期存款，情况如下：年在中国银行存入活期存款，情况如下：（年利率（年利率0.72%)。请编制银行分录。请编制银行分录。日日 期期摘摘 要要存存 入入支支 取取余额余额1.5开开 户户10000100002.18取款取款3000 70003.20结息结息 13.14 701

43、3.143.26销户销户7013.14 0l1月月5日开户：日开户：l1月月31日计提利息（假设按月预提利息）日计提利息（假设按月预提利息）个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算借：库存现金借：库存现金 10 000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款xx户户 10 000 借：利息支出借：利息支出 5.4 5.4 贷：应付利息贷：应付利息 5.45.4(本月积数本月积数:10000:10000 27=270000)27=270000)(1.51.31日日)l2月月18日支取现金：日支取现金：l2月月28日计提利息（假设按月预提利息）日计提利息（假设按月预提利息）个人活期存款利息的核算个人

44、活期存款利息的核算借：借：活期储蓄存款活期储蓄存款xx户户 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000 借：利息支出借：利息支出 4.94 4.94 贷：应付利息贷：应付利息 4.944.94 (本月积数本月积数:10000:10000 17+7000 17+7000 11=24700)11=24700)17 17(2.12.17日日)11 (2.182.28日)l3月月20日结息日结息:u积数积数=700020=140000(3.120日日)l 借：利息支出借：利息支出 2.8l 贷：应付利息贷：应付利息 2.8 结息日应计利息合计结息日应计利息合计=6570000.72%360=13

45、.14元元个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算 借：应付利息借：应付利息 13.14 贷：贷：活期储蓄存款活期储蓄存款 xx户户 13.14 (积数积数:657000=270000+247000+140 000)l3月月26日销户：日销户：u此时存款账户余额此时存款账户余额=7000+13.14=7013.14(元元)u销户结息：销户结息：3月月26日计息日计息:积数积数70135=35065 (2125)应计利息应计利息35065 0.72%360=0.7(元元)l借：利息支出借：利息支出 0.7l 贷：应付利息贷：应付利息 0.7个人活期存款利息的核算个人活期存款利息的核算 借：活

46、期储蓄存款借：活期储蓄存款xx户户 7013.14 应付利息应付利息 0.7 贷：库存现金贷：库存现金 7013.84第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算 定期储蓄存款是指储户在存款时约定存期，定期储蓄存款是指储户在存款时约定存期，一次或多次存入本金，到期一次支取本息或在存期一次或多次存入本金，到期一次支取本息或在存期内分次支取本金、利息的储蓄存款。按存取方式不内分次支取本金、利息的储蓄存款。按存取方式不同，可分为同，可分为整存整取、零存整取、存本取息、整存整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便储蓄存款零取、定活两便储

47、蓄存款等。等。(一一)整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是整存整取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。到期一并支取本息的储蓄存款。50元起存元起存，多存不，多存不限，存期分为限，存期分为3个月、半年、个月、半年、1年、年、2年、年、3年和年和5年年六个档次。六个档次。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算1存入的处理存入的处理借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取户户2支取的处理支取的处理（1）到期支取）到期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户

48、利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算（2）过期支取）过期支取 过期支取与到期支取处理手续相同，但利息应包括过期支取与到期支取处理手续相同，但利息应包括到期利息和过期利息。到期利息和过期利息。（3）提前支取）提前支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户（全部本金）户（全部本金）利息支出利息支出定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息）定期储蓄利息支出户（提前支取部分利息）贷：现金（提前支取部分的应给储户的本息）贷：现金（提前支取部分的应给储户的本息）其他

49、应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税 定期定期储蓄存款储蓄存款整存整取整存整取户（未取部分本金）户（未取部分本金）（二）零存整取定期储蓄存款的核算（二）零存整取定期储蓄存款的核算 零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。款。5元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年，多存不限。年，多存不限。第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算1存入的处理存入的处理借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款零存整取零存整

50、取户户2支取的处理支取的处理（1）到期支取）到期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款零存整取零存整取户户 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：现金贷：现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税（2）过期支取）过期支取储户过期支取，除按规定计算到期利息和过期利息外，其余手储户过期支取，除按规定计算到期利息和过期利息外，其余手续与到期支取相同。续与到期支取相同。（3）提前支取）提前支取其余手续与到期支取相同。零存整取储蓄存款其余手续与到期支取相同。零存整取储蓄存款提前支取只允许提前支取只允许办理一次且必须全部提前支取。办理一次且必须全部提前支取。第三节第三节 储蓄