自考基础会计第五章.ppt

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1、第五章 会计凭证第一节 会计凭证概述会计凭证的定义 简称凭证，是记录经济业务发生或完成情况、明确经济简称凭证，是记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。会计凭证的意义 反映经济业务；提供记账依据；监督和控制经济活动；反映经济业务；提供记账依据；监督和控制经济活动；明确经济责任，强化内部控制。明确经济责任，强化内部控制。第二节第二节 原始凭证原始凭证原始凭证，又称原始单据，是经济业务发生或者完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。一、原始凭证的种类一、原始凭证

2、的种类(1)(1)一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填制完成。(2)(2)累计累计凭证凭证 需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。(3)(3)记账编制记账编制凭证凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。(4)(4)汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本要素o名称o填制日期o填制单位或填制人o经办人签名或盖章o接受原始凭证的单位名称o经济业务的内容o数量、单价、金额核心原始凭证的基本内容（二）原始凭证的填制 一般由经办人在业务发生过程中

3、或业务完成时填写。o符合情况：也就是记录要真实，真实，日期、内容、数量、金额。o明确经济责任：也即手续要完备完备。o内容要齐全完整完整：各种原始凭证所要求填列的项目必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以反映经济业务的全貌。o书写要清楚、规范：n数字小写用阿拉伯数字，不可连笔，货币符号，所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价外，一律填写到角分。n大写用正楷，不可以用一、二写，应用壹贰。人民币符合直接写“人民币”。三、原始凭证的审核（一）审核内容 o真实性o完整性o合理性o合法性o正确性o及时性(二)审核结果的处理o对于完全符合要求的原始凭证，及时据以编制记账凭证入账。o对于真实、合法、合理但内容

4、不完整、填写但内容不完整、填写有错误的有错误的，应退回有关经办人，由其负责有关凭证的补充完整、更正错误或重开（其中数据错误不可更正，只能重开），再办理正式的会计手续。o对于不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人通报并向单位负责人通报。o会计凭证按其（）不同，可以分为原始凭证和记账凭证。A.填制的方式 B.取得的来源C.填制的程序和用途 D.适用的经济业务oCo（）属于原始凭证。A.材料请购单 B.产品销售计划C.经济合同 D.领料单oDo限额领料单是一种（）。A.记账凭证 B.汇总凭证C.一次凭证 D.累计凭证oDo发料凭证汇总表属于（）。A.累计凭证 B.原始凭证汇总表C.一次凭

5、证 D.记账凭证汇总表oBo对于以现金存入银行的业务，按规定应编制（）。A.现金收款凭证 B.银行存款收款凭证C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证oCo下列项目中属于外来原始凭证的是（）。A.材料入库单 B.银行收款通知单C.产成品出库单 D.收料凭证汇总表oBo400705.90元的汉字大写金额为（）。A.肆拾万零柒佰零伍元玖角整 B.肆拾万零零柒佰零伍元玖角整C.肆拾万柒佰零伍元玖角整 D.肆拾万零柒佰零伍元玖角零分oAo会计凭证的作用有（）。A.反映每项经济业务的具体情况B.综合反映企业的财务状况C.作为记账的依据D.对经济业务进行日常的监督E.加强经济责任制oACDEo自制原始凭证按

6、其反映经济业务的次数，可分为（）。A.一次凭证 B.累计凭证C.收、付款凭证 D.转账凭证E.汇总原始凭证oABEo下列属于原始凭证的有（）。A.销货发票 B.收款凭证C.工资结算单 D.购料合同E.发料凭证汇总表oACEo下列属于汇总原始凭证的有（）。A.科目汇总表 B.限额领料单C.工资结算汇总表 D.收料凭证汇总表E.汇总付款凭证oCDo原始凭证的填制要求是（）。A所填内容和数字必须真实、可靠、清晰、完整B填写要工整、规范、不能任意涂改、刮擦、挖补C凭证应分类连续编号D按规定签章E凭证的填制和传递必须及时oABCDE第三节第三节 记账凭证记账凭证 p记账凭证，是会计人员根据审核无误的原始

7、凭证进行归类整理并确定会计分录而编制的凭证，是直接登账的依据。原始凭证记账凭证原始凭证是经办人填制或取得的记账凭证一律由会计人员填制。原始凭证是根据发生或者完成的经济业务填制记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制。原始凭证仅仅用于记录、证明经济业务已经发生或完成了记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。原始凭证是填制记账凭证的依据记账凭证是登记账簿的主要依据。专用记账凭证专用记账凭证 含义：含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。按记账凭证按用途分类按记账凭证按用途分类 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关按经济业务与货

8、币资金收支的关系分类：系分类：专用记账凭证种类：专用记账凭证种类：收款凭证收款凭证 应交税费在途物资应交税费付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本要素o记账凭证填制日期o编号o经济业务内容摘要o经济业务所涉及的会计科目（一级二级和明细）及其记账经济业务所涉及的会计科目（一级二级和明细）及其记账方向。方向。o经济业务的金额经济业务的金额o所附原始凭证的张数o填制填制凭证的人员、稽核稽核人员、记账记账人员、会计机构负责人（主管会计主管会计）的签名或盖章，涉及收付款业务的记账凭证涉及收付款业务的记账凭证还应有出纳的签名或盖章还应有出纳的签名或盖章。记账凭证的基本内容V

9、V（二）记帐凭证的填制要求o凭证摘要要简明。o科目运用要准确。n必须按照规定的会计科目填写，先借后贷，有有明细科目必须填写齐全。o凭证连续编号连续编号。n一个月内编号连续，以便核查。o业务记录明确。n不能把不同类业务合并填制一张记账凭证。n可一根据一张或者若干张原始凭证汇总填制。o附件完整，原始凭证数量准确。o填制内容齐全，不得简化。VV 摘要简明摘要简明 科目运用准科目运用准确确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号三、记帐凭证的审核（一）审核内容o内容是否真实o科目正确o金额正确o项目是否齐全o书写是否规范记账凭证的审核VV材料采购应交税费四、审核结果的处理o记账之前发现记账凭证有误，应重新

10、编制正确的记账凭证，并将错误的记账凭证作废或者撕毁。o已经登记的记账凭证，当年发现有错，应红字填制一张与原有内容相同的记账凭证，注明“注销某年某月某人某号凭证”，同时蓝字填制一张正确的记账凭证，注明订正字样。o如果会计科目没有错误，只有金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整记账凭证。o收款凭证中，“金额”栏合计数表示（）。A.借方发生额 B.贷方发生额C.借、贷双方的记账金额 D.借贷方金额之差额oCo下列单据或合同中，不是原始凭证的是（）。A.发货票 B.收料单C.经济合同 D.领料单oCo付款凭证是用来记录（）的凭证。A.资产付出业务 B.现金付出业务C.现金或银行

11、存款付款业务 D.银行存款付出业务oCo会计人员审核凭证时发现其金额有差错，应由（）。A.原填制单位重开 B.经办人员更正C.会计人员更正 D.审批人员更正oAo根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，是为了（）。A.确定会计分录 B.证明经济业务已完成或已发生C.汇总原始凭证 D.明确经济责任E.据以登记账簿oBDEo记账凭证可以根据（）填制。A.报表提供的某些数据 B.原始凭证C.原始凭证汇总表 D.实际发生的经济业务E.累计凭证oBCEo下列记账凭证中，属于复式记账凭证的有（）。A.收款凭证 B.付款凭证C.转账凭证 D.通用记账凭证E.单科目记账凭证oABCDo限额领料单同时属于（）。A.

12、原始凭证 B.记账凭证C.累计凭证 D.一次凭证E.自制凭证oACEo付款凭证左上角的“贷方科目”登记的科目可能是（）。A.应付账款 B.银行存款C.预付账款 D.材料采购E.库存现金oBE第四节 会计凭证的传递 o一、会计凭证传递的作用n会计凭证的传递，是指从取得或填制时起，至归档保管取得或填制时起，至归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间序和传递时间。n。会计凭证传递的意义会计凭证传递的意义p有利于及时进行会计记录，及时反映和监督经济业务的发生和完成情况。p合理地组织经济活动，加强经济管理责任。审核人审核人员员出

13、纳人出纳人员员填制人填制人员员记账人记账人员员原始凭证记账凭证保管人保管人员员二、会计凭证传递的组织o原则：内部控制+效率o考虑因素n自身经济业务的特点经济业务的特点，单位内部的机构设置和人员配备、分工情况机构设置和人员配备、分工情况，以及经营管理需要经营管理需要等，恰当规定各种会计凭证联数会计凭证联数和所流经的必要所流经的必要环节环节。n根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（计量、检验、审核、计量、检验、审核、登记等登记等）的繁简程度，确定凭证在各个环节停留时间。o会计凭证的传递，是指（），在本单位各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。A 从取得原始凭证到编制成记账凭证时止B 从取得原始凭证到登记账簿时止C 从填制记账凭证到编制财务报表时止D 从取得或填制会计凭证起到归档保管时止oD