会计学原理第七章、第八章.ppt

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1、第七章第七章 会计账簿会计账簿备查账备查账簿簿日记日记账账总总 账账明细明细账账账账 簿簿序时账序时账簿簿分类账分类账簿簿第七章第七章 会计账簿会计账簿第一节：账簿的概念和种类第一节：账簿的概念和种类一、会计账簿的含义一、会计账簿的含义：账簿是由一定格式、互相联系的许多账页账簿是由一定格式、互相联系的许多账页所组成所组成以会计凭证为依据，用以全面、系统、序以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等单位时、分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍各项经济业务的簿籍各个账页称为账户各个账页称为账户二、设置账簿的意义二、设置账簿的意义1提供系统完整的会计信息提供系

2、统完整的会计信息2为定期编制会计报表提供数据资料为定期编制会计报表提供数据资料3保证财产的安全完整保证财产的安全完整4为正确核算企业经营成果和考核经济效益为正确核算企业经营成果和考核经济效益提供资料提供资料三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则满足需要满足需要 组织严密组织严密 精简灵便精简灵便 结合实际结合实际 四、会计账簿的种类四、会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类 账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账1 1）序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记务发

3、生的时间顺序逐日逐笔登记特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。2 2）分类账簿）分类账簿按照分类会计科目设按照

4、分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。簿。根根据据总总分分类类科科目目设设置置，总总括括反反映映会会计计主主体体经经济济业务情况。业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置，详详细细记记录录某某一一类类经经济济业务情况。业务情况。3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。它是对一也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。备查账簿不等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间是根据会计科目设置的，与其他账户之间不

5、存在严密的依存关系。不存在严密的依存关系。2 2、会计账簿按外表形式分类、会计账簿按外表形式分类 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。编号装订成册的账簿。2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。活页账。3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。卡片账。五、账簿的基本结构五、账簿的基本结构（一）封面（一）封面:主要标明账簿名称主要标明账簿名称（二）扉页（二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录账簿使用登记表以及账户目录（三）账

6、页（三）账页:1.账户名称，或称为会计科目；账户名称，或称为会计科目；2.登帐日期栏；登帐日期栏；3.凭证种类与号数栏；凭证种类与号数栏；4.摘要栏；摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏；借、贷方金额及余额的方向、金额栏；6.总页次和分户页次；总页次和分户页次；第二节 日记账的设置和登记一、特种日记账的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记 格式：格式：必须采用订本账形式；收、付、余三栏式、多栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。三栏式：三栏式：多栏式：多栏式：P154（二）（二）银行存款银行存款日记账的设置和登记日记账的设置和登记 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏

7、式。三栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。二、普通日记账的格式与登记方法二、普通日记账的格式与登记方法（一）两栏式普通日记账（分录簿）（一）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。（二）（二）多栏式普通日记账多栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。专栏（设借、贷方）。登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。第三节 分类账的设置和登记一、总分类账的设置和登记（一）三栏式总分类账的设置和登记 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记

8、方法：逐笔登记：逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记：汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（二）多栏式总分类账的设置和登记：P158：原材料原材料二、明细分类账的设置和登记二、明细分类账的设置和登记明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种：（一）三栏式明细账的设置和登记。（一）三栏式明细账的设置和登记。格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏式。三栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：只需要提供价值信息的账户适用范围：只需要提供价值信息的账户：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000（二）数

9、量金额式明细账的设置和登记（二）数量金额式明细账的设置和登记 格式：借、贷、余格式：借、贷、余三栏中分设数量、金三栏中分设数量、金额等栏。额等栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。适用范围：适用于既要进行金额核算又要适用范围：适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资。进行实物数量核算的各项财产物资。（三）多栏式明细账的设置和登记（三）多栏式明细账的设置和登记 格式：按借方、贷方或借贷双方分格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。别设置专栏。登记方法：登记方法：逐笔登记。（减少数用逐笔登记。（减少数用红字登记）红字登记）适用范围：适用范围：借方多栏式借方多栏式 贷方多栏式

10、贷方多栏式 借贷方均多栏式借贷方均多栏式主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略）30 转6 结转收入 19 000 900第四节第四节 账簿的登记和使用的规则账簿的登记和使用的规则一、账簿启用的规则：一、账簿启用的规则：P163二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则内容：内容：基本要求基本要求依据凭证记账。依据凭证记账。1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做好登记标记 3）书写适当留格）

11、书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账冲销错账 账页不

12、设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录其他会计记录 6）账页连续登记）账页连续登记 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日

13、种类种类 号数号数张 清张 清 7）注明余额方向）注明余额方向 8）账页结转说明）账页结转说明四、错账的更正方法四、错账的更正方法（一）错账的基本类型（一）错账的基本类型1 1、记账记账凭凭证证正确但登正确但登记账记账簿簿发发生生错误错误。2 2、记账记账凭凭证证错误引发错误引发账账簿簿登记登记错误错误。（二）错账的具体更正方法（二）错账的具体更正方法1 1、划线更正法、划线更正法适用于更正适用于更正记账记账凭凭证证正确正确只是只是记账记账时时发发生生的的错错账。账。【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭元购买办公用品。记账凭证上编制的证上编制的分录为：分录

14、为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275更正方法为：更正方法为：分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确2 2、红字更正法、红字更正法适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错而引发的账凭证会计科目用错而引发的错错账。账。【例】【例】企业用银行存款企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。元支付产品销售广告费。错误错误分录为：分录为：借：管理费用借：管理费用 2

15、5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 借方科目应为借方科目应为“销售费用销售费用”。更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原原 来来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账：借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500适用于更正记账凭证上金额写多而引发的适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错错账。账。【例】【例】用银行存款

16、用银行存款5050元支付银行手续费。错误元支付银行手续费。错误分录分录为：为：借：财务费用借：财务费用 500500 贷贷：银银行存款行存款 500 500 分录中金额写多。分录中金额写多。更正方法为：更正方法为：银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3、补补充充登登记记法法适适用用于于更更正正记记账凭证上金额写少而引发的账凭证上金额写少而引发的错错账。账。【例】【例】收到某单位归还的欠款

17、收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为：借：银行存款借：银行存款 3 35050 贷贷：应应收收账账款款 350 350 会计分录中金额写少。会计分录中金额写少。更正方法为：更正方法为：应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第五节第五节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账 即核对账目，为保证账簿记录真实即核对账目，为

18、保证账簿记录真实性和正确性，进行账簿记录的核对性和正确性，进行账簿记录的核对工作。工作。对账的内容与方法对账的内容与方法二、结账二、结账（一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额期末余主要是结算出每个账户的本期发生额期末余额，并结转下一会计期间。额，并结转下一会计期间。（二）结账的内容与做法（二）结账的内容与做法1 1、结账的内容、结账的内容结账时所要做的具体工作。结账时所要做的具体工作。账项调整账项调整账项结转账项结转 2 2、结账的方法结账的方法 月结月结 每月末时进行的结账

19、。每月末时进行的结账。年结年结 年末时进行的结账。年末时进行的结账。三三 账簿的更换和保管账簿的更换和保管（一）账簿的更换（一）账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。簿更换为次年度新账簿的工作。账簿更换的程序：账簿更换的程序：归类整理，保证齐全；归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。（二）（二）账簿的保管旧账簿归档保管的要求：旧账簿归档保管的要求：第六节第六节 会计工作底稿会计工作底稿见教材：见教材：P1737 复习思考题复习思考题

20、1.名词解释名词解释账簿账簿 对账对账 过账过账2.简答与论述简答与论述(1)账簿按用途分为哪几类账簿按用途分为哪几类?各是什么内容各是什么内容?(2)试述账簿启用的规则和登记规则试述账簿启用的规则和登记规则?(3)什么是工作底稿什么是工作底稿?如何编制工作底稿如何编制工作底稿?第八章第八章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一、财务会计报告：、财务会计报告：企企业业对对外外提提供供的的反反应应企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和和某某一一会会计计期期间间的的经经营营成成果果、现现金金流量的报告文件流量的报告文件二、财务信息的需求分析：二、财

21、务信息的需求分析：投资人投资人债权人债权人政府以及有关部门政府以及有关部门职工职工供应商和顾客供应商和顾客三、财务报告信息的披露方式三、财务报告信息的披露方式1、会计报表：基本会计报表及其相关附表、会计报表：基本会计报表及其相关附表2、会计报表附注、会计报表附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资资产产、负负债债、所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收收入入、费费用用、利润利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表（所有者权益（所有者权益变动情况）变动情况）会计报表的种类会计报表的种类第二节第二

22、节 资产负债表及其附表资产负债表及其附表一、资产负债表：一、资产负债表：反映企业某一特反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。定日期财务状况的会计报表。二、资产负债表二、资产负债表提供企业资产总额及提供企业资产总额及其分布状况。反映企业负债总额及其其分布状况。反映企业负债总额及其结构状况。反映企业所有者权益总额结构状况。反映企业所有者权益总额及其结构状况。提供财务分析数据资及其结构状况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。料，借以评价企业的偿债能力。三、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的结构和内容 见教材见教材P190P1904.4.资产负债表的编制方法：资产负债表的编制方法：列

23、列（2）资产负债表）资产负债表中中“期末数期末数”的具体填列方的具体填列方法法 1）根据总账账户科目余额直接填列。根据总账账户科目余额直接填列。如如“应收票据应收票据”、“固定资产固定资产”、等。、等。2）根根据据若若干干总总账账账账户户期期末末余余额额计计算算填填列列。如如“货币资金货币资金”、“存货存货”等。等。3）根根据据有有关关明明细细账账户户的的期期末末余余额额计计算算填填列。列。如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付应付账款账款”和和“预付账款预付账款”等。等。“应收账款”：根据“应收账款”有关明细账的借方余额+“预收账款”有关明细账的借方余额“预收账款”：根据“应

24、收账款”有关明细账的贷方余额+“预收账款”有关明细账的贷方余额“应付账款”：根据“应付账款”有关明细账的贷方余额+“预付账款”有关明细账的贷方余额“预付账款”：根据“应付账款”有关明细账的借方余额+“预付账款”有关明细账的借方余额 4）根根据据总总账账账账户户及及其其所所属属明明细细账账户户期期末末余额分析计算填列。余额分析计算填列。如如“长长期期借借款款”（归归还还期期已已不不满满1年年的的）、“待处理流动资产净损失待处理流动资产净损失”等。等。5）根据科目余额减去其备抵项目后的净）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。额填列。如如“无形资产无形资产”项目，按照项目，按照“无形资无形资产产

25、”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“无形资产减值无形资产减值准备准备”科目期末余额后的净额填列。科目期末余额后的净额填列。第三节第三节 利润表和利润分配表利润表和利润分配表一、利润表一、利润表：反映企业在一定会计期：反映企业在一定会计期间内生产经营成果的会计报表。间内生产经营成果的会计报表。二、利润表的作用：反映企业的收入和费用等情况。反映企业的收入和费用等情况。反映企业的经营成果。反映企业的经营成果。用以分析企业的盈利能力。用以分析企业的盈利能力。三、利润表的结构和内容三、利润表的结构和内容四、利润表的编制方法四、利润表的编制方法五、利润分配表的编制五、利润分配表的编制1 1、利润分配表

26、、利润分配表反映企业在一定期间内反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润分配或（一般为一年）对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。对亏损弥补情况的会计报表。2.2.利润分配表的结构和内容利润分配表的结构和内容 见教材见教材1931933.3.利润分配表的编制方法利润分配表的编制方法第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表：反映企业在一定会计期一、现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金？现金？P193现金等价物？现金等价物？P193二、现金流量的分类二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现

27、金流量2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量第五节 所有者权益变动表一、定义：应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。二、格式：P197第六节第六节 财务会计报告分析财务会计报告分析一、财务分析的含义一、财务分析的含义二、经常使用的财务比率：二、经常使用的财务比率：流动性比率流动性比率经营效率比率经营效率比率收益比率收益比率资本结构比率资本结构比率8 复习思考题复习思考题1.名词解释名词解释利润表利润表 资产负债表资产负债表 库存现金流量表库存现金流量表2.简答与论述简答与论述(1)分析财务信息的使用者及其信息需求分析财务信息的使用者及其信息需求?(2)简述我国目前财务会计报告的构成内容简述我国目前财务会计报告的构成内容?(3)常用的财务报告分析比率有哪些常用的财务报告分析比率有哪些?