基础会计学11第十一章财务会计报告.ppt
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1、第九章 财务会计报告资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)利润表利润表(经营成果)总总 账账明细账明细账第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的一、财务会计报告的定义与种类(一)(一)财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件;反映企业某一会计期间经营成果信息的文件;反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。财务会计的目标是向财务会计报告使用者提供真实、公允的信息,反映企业管理层受托责任履行情况,并有助于包括所有者在内的财务会计报告使用者的经济决策,对财务会计报告的定义的理解会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产负债所有者权益利润表利润表
2、(经营成果)(经营成果)收入费用利润现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表(所有者权益所有者权益)权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的。(二)财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。中期财务会计报告。会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产负债所有者权益利润表利润表(经营成
3、果)(经营成果)收入费用利润现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流出会计报表会计报表所有者权益所有者权益变动表变动表(所有者权益所有者权益)权益增加权益减少年度报告年度报告中期报告中期报告二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表(财务状况)(财务状况)资产负债所有者权益利润表利润表(经营成果)(经营成果)收入费用利润会计报表会计报表会计报表:会计报表:用以提供会计信息的表格报表附注:报表附注:对报表信息的详细说明现金流量表现金流量表(现金流量)(现金流量)现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表(所有者权益所
4、有者权益)权益增加权益减少三、编制财务会计报告的基本要求(一)编制财务会计报告的质量要求(一)编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则:企业应当以实际应遵循可靠性原则:企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。会计信息真实可靠,内容完整。停停 虚假虚假会计信息会计信息财务财务会计会计报告报告(二)编制财务会计报告的时间要求(二)编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求
5、:应遵循及时性原则的要求:企业对于已企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。确认、计量和报告,不得提前或者延后。按规定时间及时提供各期的财务会计报告(三)编制财务会计报告前应进行财产清查,(三)编制财务会计报告前应进行财产清查,并根据有关规定对清查结果进行处理。并根据有关规定对清查结果进行处理。(四)(四)财务会计报告应采用统一规定的格式财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确,相关数字之间应当一致;字真实、计算准确,相关数字之间
6、应当一致;与上期报告文件的有关数字应当衔接。与上期报告文件的有关数字应当衔接。(五)编制财务会计报告的形式要求(五)编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编财务会计报告编制完毕后应依次编定页次,加具封面,装订成册,加盖公定页次,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。务会计报告的真实性负责。第二节
7、资产负债表一、资产负债表的内容与格式(一)资产负债表的含义(一)资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。(二)资产负债表的内容(二)资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构,表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况,据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力。(三)资产负债表的组成内容及表格格式(三)资产负债表的组成内容及表格格式1.1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位:
8、年 月 日 单位:元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款(略)(略)表表首首正正表表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式(1 1)账户式)账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款(略)(略)资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理,将”资产
9、、负债和所有者权益分左右两部分排列(2 2)报告式)报告式 资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元资资 产产期末数流动资产:货币资金 (略)负负 债债流动负债:短期借款(略)所有者权益所有者权益 实收资本(略)按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理,将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列二、资产负债表的编制方法 根据有关规定,企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据,即本期“期末数”与“年初数”(上一会计期间期末数)。(一)(一)“年初数年初数”与与“期末数期末数”的基本填列方法的基本填列方法1.“1.“年初数年初数”的填列
10、的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产:流动负债:货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债(略)(略)可根据上可根据上年末资产年末资产负债表上负债表上的的“期末期末数数”填列填列根据有关根据有关账户的账户的期期末余额末余额直直接或计算接或计算填列填列比较资产负债表比较资产负
11、债表 2.填列填列“期末数期末数”的基本方法的基本方法 (1 1)根据总账账户期末借方余额直接填)根据总账账户期末借方余额直接填列。列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。(2 2)根据总账账户期末贷方余额直接填)根据总账账户期末贷方余额直接填列。列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。(3 3)根据总账账户及其所属明细账户期)根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析,根据有关明细账户的余额填列的。(见下例)【例例】企业有X、Y两项长期借款,在编制资产负
12、债表期间,X的偿还期还有2年,而Y的偿还期还有仅有6个月(已非真正意义上的长期负债,而是具有了流动负债的特征)。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目(4 4)根根据据若若干干总总账账账账户户期期末末余余额额计计算算填填列列。如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。存货,指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳
13、务过程中耗用的材料和物料等。库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 合计320 000应填入资产负债表的“货币资金”项目 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 合计1 100 000应填入资产负债表的“存货”项目年末,“未分配利润”从“利润分配未分配利润”账户直接登记。中期,“未分配利润”根据“本年利润”账户账户余额和“利润分配”账户余额相加得到。(5 5)根据有关明细账户期末余额计算填列。)根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。例如:企业应收账款账户余额46 0
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