金融会计存款业务的核算.ppt

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1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 一、一、存款业务核算概述存款业务核算概述（一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存存款款是是商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收的的单单位位和和居居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。民个人的暂时闲置和待用的货币资金。存存款款业业务务是是商商业业银银行行以以信信用用方方式式吸吸收收社社会会闲闲散散资资金金的的活活动动，是是银银行行吸吸收收信信贷贷资资金金的的主主要要渠道。渠道。客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？（二）存款的种类（二）存款的种类 商商业业银银行行为为了了更更好好地地组组织织和和管

2、管理理存存款款，依依据据存存款款的的来来源源和和存存期期的的长长短短对对存存款款进进行行了了不不同同类类别别的的划划分。分。1 1、按存款的对象、按存款的对象 按按存存款款的的来来源源不不同同可可分分为为单单位位存存款款和和居居民民个个人人储储蓄存款。蓄存款。2 2、按存款人和银行的契约关系分、按存款人和银行的契约关系分 按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期定期存款。存款。3 3、按存款产生顺序分、按存款产生顺序分 原始存款原始存款和和派生存款派生存款 （三）存款账户的管理（三）存款账户的管理存存款款账账户户是是各各经经济济单单位位和和个个人人通通过过商

3、商业业银银行行办办理理信信贷贷、结结算算和和现现金金收收付付业业务务所所必必须须的的工工具具。银银行行对对每每一一个个与与其其发发生生资资金金往往来来的的存存款款单单位位和和个个人人都都必须按规定开立相应的存款账户。必须按规定开立相应的存款账户。1 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：账户、个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的民银行制定的人民币银行结算账户管理办法人民币银行结

4、算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个；个人储蓄账户的开立和使用应遵守人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理储蓄管理条例条例；单位定期存款账户的开立和使用应；单位定期存款账户的开立和使用应遵守遵守人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法。为规范人民币结算账户的开立和使用，维护为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了布了人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法，并，并自自20032003年年9

5、 9月月1 1日起执行。日起执行。人民币银行结算账户是指银行为存款人开立人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，可分为款人的不同，可分为单位银行结算账户和个单位银行结算账户和个人银行结算账户。人银行结算账户。单位银行结算账户，是指存款人以单位名单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以

6、字号或经营者姓名开立的银行结算账执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。户纳入单位银行结算账户管理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。户。基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人的户是存款人的主办账户主办账户。一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账是指存款

7、人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，该账户可以办理现金缴存，但不得办理现但不得办理现金支取。金支取。专用存款账户专用存款账户，是指存款人按照法律、行政，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、算外资金、粮棉

8、油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户立专用存款账户,其只能其只能专款专用专款专用。临时存款账户临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、，是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过账户的有效期，最长不得超过两年两年。2 2、存款账户的管理、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需

9、要从源头、事中、强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于对账。开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进行交易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份易时，应当根据有效的证明文件或其他可靠的身份识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人识别资料，确定客户的真实身份，完整记录存款人的开户和

10、交易资料信息。的开户和交易资料信息。支付业务支付业务应通过增加控制手段的科技含量来提高应通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作制度，以杜绝业务操作“一手清一手清”。在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实来核实账户资金余额的真实性、准确性。账户资金余额的真实性、准确性。银企对

11、账是银行和企业对各自账户处理结果的交银企对账是银行和企业对各自账户处理结果的交叉核对。要解决好四个问题：叉核对。要解决好四个问题：其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其一，坚持对账岗与原记账岗相分离。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其二，在对账频率上，应做到随时可对、定期必对。其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活其三，在对账方式上，应结合客户特点，采取灵活多样的对账单派送和回收方式。多样的对账单派送和回收方式。其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行工考核体系，上级业务主管部门和内审

12、部门应进行定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。如果你是银行会计，面对下列客户你如何如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？为其选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（金账户，银行会计应选择（）；）；2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款施工，（施工期为两年）而在当地银行开设

13、存款账户，银行会计应选择（账户，银行会计应选择（）；）；3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会万元，因借款的转存，银行会计应选择（计应选择（）；）；基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算 单单位位存存款款，又又称称对对公公存存款款，是是指指各各企企事事业业单单位位、机机关关团团体体、部部队队、社社会会团团体体和和个个体工商户等单位存入银行的款项。体工商户等单位存入银行的款项。各各单单位位存存入入银银行行的的款款项项根根据据

14、存存款款期期限限长长短短不不同同划划分分为为活活期期存存款款和和定定期期存存款款。此此外外，银银行行还还开开办办了了单单位位通通知知存存款款和和单单位位协协定定存存款。款。(一一)单位活期存款单位活期存款 单单位位活活期期存存款款是是一一种种随随时时可可以以存存取取，按按结结息息期期计计算算利利息息的的单单位位存存款款。其其是是我我国国单单位存款的主要方式。位存款的主要方式。单单位位活活期期存存款款按按业业务务处处理理与与核核算算手手续续不不同同分分为为支支票票户户与与存存折折户户两两种种；按按存存取取款款方方式式不不同同又又分分为为现现金金存存取取和和转转账账存存取取。其其中中现现金金业业务

15、务的的办办理理应应遵遵守守人人民民银银行行现现金金管管理理条条例例，实实行行大大额额现现金金收收支支报报备备，大大额额支支出出审审批批制制度度。对对现现金金收收款款业业务务，先先收收款款后后记记账账；对对现现金金付付款款业业务务，先先记记账账后后付付款款。转转账账业业务务应应按按支支付付结结算算办办法法的的要要求认真审查办理。求认真审查办理。1 1、支票户存取现金的核算、支票户存取现金的核算 存入现金时：存入现金时：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本金本金 支取现金时：支取现金时：借：吸收存款借：吸收存款本金本金 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、存折户存取现金的核算、存折户

16、存取现金的核算n会计分录同支票户处理3 3、利息的核算、利息的核算n商业银行对单位活期存款按季结息，商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月每季末月20日日为结息日，当天营业终了为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。清。活期存款户的对账活期存款户的对账n1.支票户的对账。支票户的对账采用随时对账与定期对账相结合的方法。一般使用套写账页，一页为存款分户账，另一页为单位对账单，平时记满一页后即将对账单撕下，交单位对账；采用电子计算机记账的，则按月将对账单打印出交单位对账。n2

17、.存折户的对账。存折户的对账主要采用随时对账的方法。即存款户来银行办理存取款业务时，必须坚持账折见面，随时核对账折。计息基本公式：计息基本公式：利息利息=本金本金时间时间利率利率本本金金是是指指每每次次存存（或或取取）款款后后当当日日最最后后余余 额。本金元位起息，元以下不计利息。额。本金元位起息，元以下不计利息。时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且要求按公历天数计算且“算头不算尾算头不算尾”。利率利率以结息日银行挂牌公告的利率计息。以结息日银行挂牌公告的利率计息。年利率（）、月利率（年利率（）、月利率（）、日利率）、日利率（。）。）“厘

18、厘”指月利率，指月利率，7.57.5厘为厘为7.57.5计息的变通公式：计息的变通公式：利息利息=计息积数计息积数日利率日利率 其中：计息积数其中：计息积数=存款余额存款余额实存天数实存天数 实实质质是是将将存存款款余余额额化化作作一一日日的的存存款款数数额额乘乘以以日日利利率率计计息息。日日积积数数计计息息法法可可在在乙乙种种账页上和计息余额表上具体运用。账页上和计息余额表上具体运用。举例：举例：教材教材P41P411.账页计息账页计息 【例3-1】适用于资金变动频率稍缓慢的单位存户2.余额表计息余额表计息适用于资金变动频率快的单位存户应计利息应计利息=日余额日余额日利率日利率(二二)单位定

19、期存款单位定期存款 单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位一一次次性性存存入入款款项项并并约约定定存存期期，到到期期支支取取本本息息的的存存款款。单单位位定定期期存存款款起起存存金金额额为为一一万万元元，多多存存不不限限。存存期期分分为为三三个个月月、半半年年、一一年年、两两年年、三三年、五年六个档次。年、五年六个档次。单单位位支支取取定定期期存存款款本本息息只只能能以以转转账账方方式式转转入入基基本本存存款款账账户户，定定期期存存款款账账户户不不得得作作为为结结算算户户使使用用，不不得得支支取取现现金金。不不能能提提前前支支取。取。1 1、开户、开户单单位位应应提提交交“开开户户申申请请书

20、书”、企企业业法法人人执执照或营业执照正本，并预留银行印鉴。照或营业执照正本，并预留银行印鉴。印印鉴鉴：单单位位财财务务专专用用章章、单单位位法法定定代代表表人人章或主要负责人印章和财务人员章。章或主要负责人印章和财务人员章。银银行行应应查查询询或或审审查查该该客客户户基基本本信信息息，为为客客户户开开立立单单位位定定期期存存款款账账户户，登登记记开开销销户户登记薄登记薄，办理预留银行印鉴手续。，办理预留银行印鉴手续。2、存入、存入（1）现金存入）现金存入存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连连同现金交银行。同现金交银行。银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否

21、完整齐全，应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点账号户名是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。另

22、编制表外科目付出传票登记表外科目明细另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。账。（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（付出）：空白重要凭证存款开户证实书（2）转账存入）转账存入存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。银银行行柜柜员员审审核核支支付付凭凭证证及及进进账账单单无无误误后后，以以支支付付凭凭证证代代转转账账借借方方传传票票、进进账账单单的的第第二二联联代转账贷方传票进行账务处理。代转账贷方传票进行账务处理。借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款户单位活期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户打印打印“单位定期存款开户证实书单位

23、定期存款开户证实书”一式两联，一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目第二联作银行的留底卡加以保管。编制表外科目付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。付出传票登记表外科目明细账。入账分录同上。3、支取、支取单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户存款账户存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。实书办理支取。银行柜员银行柜

24、员审核无误后，按规定利率计息，开具利息审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方传票附件。同时登记字样，一并作借方传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款户单位定期存款户 利息支出利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款户单位活期

25、存款户单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率 单单位位定定期期存存款款到到期期支支取取，按按存存入入日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计息息，利利随随本本清清，遇遇有有利利息调整不分段计息。息调整不分段计息。单单位位定定期期存存款款逾逾期期支支取取，逾逾期期部部分分按按支支取日取日挂牌公告的活期存款利率计息。挂牌公告的活期存款利率计息。根据权责发生制，对于根据权责发生制，对于6 6个月以上的定个月以上的定期存款，应期存款，应按季预提按季预提应付利息。预提应付利息。预提时，根据计算结果填制借、贷方记账时，根据计算结果填制借、贷方记账凭

26、证办理转账。凭证办理转账。借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息到期支付利息时，会计分录如下到期支付利息时，会计分录如下借：应付利息借：应付利息贷：吸收存款贷：吸收存款-户户三、单位定期存款利息的计算三、单位定期存款利息的计算例例:某某单单位位存存入入银银行行一一笔笔定定期期存存款款2020万万元元，期期限限1 1年年，月月利利率率1.8751.875，9 9日日2525日日到到期期，该该单单位位于于10 10月月9 9日日来来行行支支取取，支支取取日日活活期期存存款款利利率率为为0.60.6，试试计算应付利息。计算应付利息。其利息计算为：其利息计算为：到期利息到期利息200000

27、20000012 121.8751.87545004500元元逾期利息逾期利息20000020000014 14（0.60.63030）5656元元该笔存款应付利息为该笔存款应付利息为45564556元元 三、三、个人储蓄存款业务核算个人储蓄存款业务核算 人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民个人将自己节是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。本息的一种信用活动。储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、的长短

28、可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。取、零存整取、整存零取和存本取息。商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必须坚持“存款自愿，取存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密款自由，存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。存款自愿、取款自由。存款自愿、取款自由。居民个人所持有的现金是个人资产，居民个人所持有的现金是个人资产，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储蓄机构，不论是存入储蓄机构还是作其它用途，存入哪家储

29、蓄机构，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，存多存少，存活期还是定期，完全由居民个人决定，同样，居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不居民还可根据需要随时取出部分或全部存款，储蓄机构不得以任何理由据绝其提取存款。得以任何理由据绝其提取存款。为存款人保密。为存款人保密。储户的户名、账号、存款金额、期限、身储户的户名、账号、存款金额、期限、身份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法份证件号码等均属于个人隐私，任何单位和个人没有合法的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存的手续均不能查询储户的存款，也不能冻结或划拨个人存款。储蓄机构及其工作人员对储户的

30、情况负有保密责任，款。储蓄机构及其工作人员对储户的情况负有保密责任，在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的在未经储户许可的情况下，不得在对外宣传中引用储户的资料资料.从从20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户日起，实行个人存款账户实名制。实名制。从从19991999年年11 11月月1 1日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款日起，按国家税务局的规定，银行为储蓄存款利息税利息税代扣代缴义务人。代扣代缴义务人。（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款活活期期储储蓄蓄存存款款是是一一种种不不规规定定期期限限，随随时时可可以以存存取取的的储储蓄蓄存存款款。一一元元起起存

31、存，多多存存不不限限。1 1、开户与续存的核算、开户与续存的核算储储户户申申请请开开户户时时，应应填填写写存存款款凭凭证证，连连同同身身份份证证件件（如如：居居民民身身份份证证、户户口口簿簿、军军人人证证、外外籍籍储储户户护护照照、居居住住证证等等）、现现金金交于银行柜员。交于银行柜员。银银行行柜柜员员审审核核存存款款凭凭证证上上的的户户名名、金金额额、地地址址等等项项目目填填写写是是否否齐齐全全，身身份份证证明明是是否否有有效效，证证件件号号码码与与客客户户提提供供的的证证件件是是否否一一致致。根根据据存存款款凭凭证证的的金金额额清清点点现现金金，根根据据系系统统提提示示入入录录相相关关信信

32、息息，预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印存存款款凭凭证证、活活期期存存折折。以以存存款款凭凭证证代代现现金金收收入入传传票入账的会计分录为：票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上加盖在存款凭条上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在活期，在活期存折加盖存折加盖“存单（折）专用章。将存折、身存单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，

33、编制表外科目付出传票并登督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：记表外科目明细账：（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应填时，应填写存款凭证，连同现金一并交银行柜写存款凭证，连同现金一并交银行柜员。员。银行柜员银行柜员审核无误后，清点现金，审核无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：其余手续与开户时相同。会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户2 2、支取与销户的核算、支取与销户的核算储储户户来来银银行行办办理理支支取取时时，应应填填

34、取取款款凭凭证证，连连同同存存折折交交银银行行柜柜员员。若若大大额额支支取取还还应应出出示身份证件。示身份证件。银银行行柜柜员员核核对对证证折折无无误误后后，根根据据系系统统提提示示入入录录相相关关信信息息。预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印取取款款凭凭证证和和活活期期存存折折。以以取取款款凭证代现金付出传票入账的会计分录为：凭证代现金付出传票入账的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 贷：库存现金贷：库存现金 银银行行柜柜员员核核对对打打印印内内容容，按按取取款款凭凭证证配配款款。在在取取款款凭凭证证上上盖盖章章后

35、后，将将现现金金、存存折折、身身份份证证件件交交于于客客户户。取取款款凭凭证证作作为为业业务务凭凭证证送送监监督中心。督中心。储储户户支支取取全全部部存存款款，不不再再续续存存，称称为为销销户户。其其处处理理手手续续与与支支取取基基本本相相同同，但但需需打打印印利利息息清清单单。在在取取款款凭凭证证和和利利息息清清单单上上加加盖盖“业业务务清清讫讫章章”，将将现现金金、证证件件、利利息息清清单单（第第二二联）交客户。销户时，会计分录为：联）交客户。销户时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款户活期储蓄存款户 利息支出利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户贷：库存现金贷：库存现

36、金 活期储蓄存款利息的核算：活期储蓄存款利息的核算：从从20052005年年9 9月月21 21日日期期，银银行行对对活活期期储储蓄蓄存存款款采采用用按按季季结结息息，每每季季末末月月2020日日为为结结息息日日，以以季季末末21 21日日至至次次季季末末的的末末月月2020日日为为一一个个计计息息季季度度，按按季季度度结结息息。其其计计息息方方法法与与单单位位活活期期存存款款完完全全一一致致。未未到到规规定定结结息息日日销销户户的的，利利息息按按清清户户日日活活期期储储蓄蓄存存款款利利率率利随本清。利随本清。n1.积数查算表计息法（已不用）2.积数计息法 同单位活期存款计息法相同：账页计息、

37、余额表计息3.结息日处理 借：利息支出 贷：吸收存款（二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款定定期期储储蓄蓄存存款款是是指指存存入入时时约约定定存存款款期期限限，一一次次或或分分次次存存入入本本金金，到到期期一一次次或或分分次次支支取取本本金金和和利息的一种储蓄方式。利息的一种储蓄方式。定定期期储储蓄蓄存存款款按按存存取取方方式式不不同同可可分分为为整整存存整整取取、零存整取、整存零取、存本取息。零存整取、整存零取、存本取息。1 1、整存整取定期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款是是本本金金一一次次存存入入，约约定定存存期期，到到期期一一并并支支取取本本息息的的

38、储储蓄蓄存存款款。此此种种储储蓄蓄5050元元起起存存，多多存存不不限限，存存期期分分为为三三个个月月、半半年年、一一年年、二二年年、三三年年、五五年年六六个个档档次。次。1 1）开户）开户储储户户申申请请开开户户时时，应应填填写写存存款款凭凭证证，连连同同身身份证件、现金交于银行柜员。份证件、现金交于银行柜员。银银行行柜柜员员审审核核存存款款凭凭证证上上的的户户名名、金金额额、地地址址等等项项目目填填写写是是否否齐齐全全，身身份份证证件件是是否否有有效效，证证件件号号码码与与客客户户提提供供的的证证件件是是否否一一致致。根根据据存存款款凭凭证证的的金金额额清清点点现现金金。根根据据系系统统提

39、提示示入入录录相相关关信信息息，预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印存存款款凭凭证证、整整存存整整取取定定期期存存单单，登登记记“开开销销户户登登记记簿簿”。以以存存款款凭凭证证代代现现金金收收入入传传票票入入账账的会计分录为：的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款整存整取定期储蓄贷：吸收存款整存整取定期储蓄户户银行柜员银行柜员核对核对打印的存款凭证、整存整打印的存款凭证、整存整取定期存单等凭证上各项内容。核对无误取定期存单等凭证上各项内容。核对无误后，在存款凭证上加盖后，在存款凭证上加盖“业务清讫章业务清讫章”，在存单加盖在存单加

40、盖“存单（折）专用章存单（折）专用章”。将存。将存单、身份证件交客户。存款凭证作为业务单、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，编制表外科目付凭证送监督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：出传票并登记表外科目明细账：（付出）：空白重要凭证整存整取储（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单蓄存单2）支取）支取其支取方式具体又包括全额支取（分为到其支取方式具体又包括全额支取（分为到期支取、全额提前支取和逾期支取）和部分提期支取、全额提前支取和逾期支取）和部分提前支取。前支取。A、全额支取、全额支取储户储户将整存整取定期存单交柜员（若大额支取将整存整取定期存单交柜员（

41、若大额支取或全部提前支取还需出示身份证件原件）。或全部提前支取还需出示身份证件原件）。银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件的有效性。审核无误后，根据系统份证件的有效性。审核无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印账户密码。交易成功后，打印整存整取定整存整取定期存单和利息清单，期存单和利息清单，以以整存整取定期存单整存整取定期存单代现金付出凭证代现金付出凭证、利息清单（第一联）代、利息清单（第一联）代转账借方凭

42、证转账借方凭证入账的会计分录为：入账的会计分录为：借：吸收存款整存整取定期储蓄借：吸收存款整存整取定期储蓄户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在在整存整取定期存单和利息清单整存整取定期存单和利息清单上加盖上加盖“业业务清讫章务清讫章”后，将现金、利息清单（第二联）后，将现金、利息清单（第二联）、身份证件交于客户。、身份证件交于客户。整存整取定期存单和整存整取定期存单和利息清单（第一联）作为业务凭证送监督中利息清单（第一联）作为业务凭证送监督中心。心。B、部分提前支取、部分

43、提前支取储户储户将整存整取定期存单和本人身份证件原件将整存整取定期存单和本人身份证件原件交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。交柜员，并填写存款凭证（金额为续存金额）。银行柜员银行柜员审审核存单的各项要素是否完整，印章核存单的各项要素是否完整，印章是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件是是否齐全，存单是否本行签发的；身份证件是否有效。存款凭证上的内容填写是否齐全。根否有效。存款凭证上的内容填写是否齐全。根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印入账户密码。交易成功后，打印整存整取定期整存整取定期存单和利息清单。存单和利息清

44、单。以以整存整取定期存单整存整取定期存单代现金代现金付出凭证付出凭证、利息清单代转账借方凭证、利息清单代转账借方凭证、以存款以存款凭证代现金收入凭证入账的会计分录为：凭证代现金收入凭证入账的会计分录为：借：吸收存款整存整取定期储蓄借：吸收存款整存整取定期储蓄户（户（全部本金全部本金）利利息息支支出出定定期期储储蓄蓄利利息息支支出出户户（提提前前支支取取部部分分的的利息利息）贷：库存现金（提前支取部分的应给储户的贷：库存现金（提前支取部分的应给储户的本息本息）借：库存现金借：库存现金 （续存本金续存本金）贷：吸收存款整存整取定期储蓄贷：吸收存款整存整取定期储蓄户户 n例：储户王锐因急需，提前5个

45、月支取整存整取储蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款利率0.72%。（假设不计利息税）n借：吸收存款 80000 利息支出 210 贷：现金 80210 借：现金 30000 贷：吸收存款 30000同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账明细账（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单整存整取定期储蓄存款计息的整存整取定期储蓄存款计息的基本原理基本原理与单位定期存款一致。与单位定期存款一致。整存整取利息计算整存整取利息计算（1）到期支取，按原存入日利率计算，存 期内

46、利率调整，仍按原单利率计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分仍按原利率。（3）逾期支取，逾期支取部分按活期利率计算。2 2、零存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款 零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款是是定定期期定定额额存存储储，到到期期一次支取本息一次支取本息的一种定期储蓄存款。的一种定期储蓄存款。零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款1 1元元、5 5元元起起存存，多多存存不不限限。存存期期分分一一年年、三三年年、五五年年三三个个档档次次。这这种种储储蓄蓄存存款款每每月月存存入入一一次次，如如中中途途漏漏存存一一次次，应应在在次次月月补补存存，未未补补存

47、存或或漏漏存存次次数数在在一一次次以以上上的的，视视同同违违约约，存存折折上上打打印印违违约约标标志志，对对违违约约后后存存入入的的部部分，支取时按活期利率计息。分，支取时按活期利率计息。1 1）开户）开户 储储户户开开立立零零存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存款款账账户户须须凭凭本本人人身身份份证证件件办办理理，若若委委托托他他人人代代理理，还还需需出出示示代代理理人人身身份份证证件件。储储户户填填写写存存款款凭凭证证，连连同同身身份份证证件件、现现金金交交于于银银行行柜柜员员。银银行行柜柜员员审审核核存存款款凭凭证证上上的的户户名名、月月存存金金额额、地地址址等等项项目目填填写写是是否否齐齐

48、全全，身身份份证证件件是是否否有有效效，证证件件号号码码与与客客户户提提供供的的证证件件是是否否一一致致。根根据据存存款款凭凭证证的的金金额额清清点点现现金金。根根据据系系统统提提示示入入录录相相关关信信息息，预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印存存款款凭凭证证、零零存存整整取取定定期期存存折折，登登记记“开开销销户户登登记记簿簿”。以以存存款款凭凭证证代现金收入传票入账的会计分录为：代现金收入传票入账的会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄贷：吸收存款零存整取定期储蓄户户银银行行柜柜员员核核对对打打印印的的存存款款凭

49、凭证证、零零存存整整取取定定期期存存折折等等凭凭证证上上各各项项内内容容。核核对对无无误误后后，在在存存款款凭凭证证上上加加盖盖“业业务务清清讫讫章章”，在在存存折折上上加加盖盖“存存单单（折折）专专用用章章”。将将存存折折、身身份份证证件件交交客户。存款凭证作业务凭证送监督中心。客户。存款凭证作业务凭证送监督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：明细账：（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折（付出）：空白重要凭证零存整取储蓄存折 2 2）续存）续存储储户户将将存存款款凭凭证证、零零存存整整取取存存折折、现现金金交交银银行行柜员。柜员。银

50、银行行柜柜员员审审核核凭凭证证的的内内容容填填写写是是否否齐齐全全、准准确确，并并根根据据存存款款凭凭证证上上的的金金额额清清点点现现金金。根根据据系系统统提提示示入入录录相相关关信信息息，预预留留密密码码由由客客户户输输入入账账户户密密码码。交交易易成成功功后后，打打印印存存款款凭凭证证、零零存存整整取取定定期期存存折折。以以存存款款凭凭证证代代现现金金收收入入传传票票入入账账的的会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款零存整取定期储蓄贷：吸收存款零存整取定期储蓄户户银银行行柜柜员员在在存存款款凭凭证证上上加加盖盖“业业务务清清讫讫章章”，将将零零存存整整取取存存折折、