【教学课件】第八章账务处理程序.ppt

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1、 第八章第八章 账务处理程序账务处理程序 第八章 会计账簿会计账簿第第1节节 账务处理程序的意义与种类账务处理程序的意义与种类第第2节节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第第3节节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第第4节节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序4123 第第1 1节节 账务处理程序的意义与种类账务处理程序的意义与种类1.1.账务处理程序的含义（P200）会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计核算形式。2.2.会计核算组织程序的意义（P201）3个有利于 3.3.设计账务处理程序的原则 结合实际，满足需要结合

2、实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本 4.4.账务处理程序的种类 （1 1）记账凭证核算组织程序 （2 2）科目汇总表核算组织程序 （3 3）汇总记账凭证核算组织程序等 收款凭证收款凭证会计报表会计报表现金日记账现金日记账明细账明细账总总 账账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账第第2 2节节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序1.1.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭

3、证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账2.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤3.3.记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。4.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 P204第第3 3节节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序1.科目汇总表账务处理程序下的凭证与账簿种类 2.科目汇总表的编制方法其他业现收现

4、收6-3.科目汇总表账务处理程序下账务处理步骤4.科目汇总表账务处理程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。5.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 P220汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第第4 4节节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序1.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 2

5、.2.汇总记账凭证的编制方法 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3 3）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。3.3.汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤4.4.汇总记账凭证账务处理程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。5.5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 P229