《税务管理技巧》PPT课件.ppt

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1、0 0企业税务管理技巧企业税务管理技巧1 1课程课程目录目录企业税务管理概念企业税务管理概念常用税务管理方法简介常用税务管理方法简介税务筹划与案例分享税务筹划与案例分享2 2企业税务管理概念企业税务管理概念认识税法认识税法税法税法：是国家制定国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利和义务关系的法律规范的总称。税法税法属于义务性义务性法规，表现为国家征税与纳税人纳税之间 的利益分配利益分配关系。税法税法对企业的表现形式税收税收无偿性：无偿性：强制性：强制性：固定性：固定性：国家征税后不需要直接偿还或支付报酬。国家凭借政治权利通过法律形式进行强制分配，非纳税人自愿。纳税人必须依法纳税

2、依法纳税，否则会受到法法律制裁律制裁。国家预先规定，并保持相对的连续性和稳定性。3 3企业税务管理概念企业税务管理概念认识税收负担认识税收负担税收负担税收负担：纳税人承担的税收负荷（经济负担），即纳税人在一定时期因履行纳税义务而缴纳的税款，简称税负。绝对额：绝对额：指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额。相对额：相对额：纳税人缴纳的税额占计税依据的比重，即税收负担率。税收负担统计：税收负担统计：可以是国家、行业、企业和个人区分税收区分税收是否可以是否可以转嫁？转嫁？直接税：直接税：间接税：间接税：所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。关税、增值税、消费税、销售税、货物税、营业税等。通常纳税人通过将

3、自己承担的税款加在所售商品价格上转由消费者或他人承担。税收负担转嫁：税收负担转嫁：一定条件下，纳税人非负税人。4 4现行税法体系介绍现行税法体系介绍税收体系税收体系分类分类税目税目流转税类流转税类增值税、消费税、营业税、关税增值税、消费税、营业税、关税资源税类资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税资源税、土地增值税、城镇土地使用税所得税类所得税类企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税特定目的税特定目的税筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税烟叶税财产和行为税财产和行为税房产税、车船税、印花税、契税房产税、车船税、印花税、

4、契税税法体系税法体系：是指国家在一定时期内、一定体制下以法定形 势规定的各种税收法律法律、法规法规的总和。5 5现行税法体系介绍现行税法体系介绍立法体系立法体系权利权利立法机关立法机关内容内容法律地位法律地位立法权立法权制定法律制定法律全国人大、人大常委全国人大、人大常委会会企业所得税法企业所得税法、个人所得个人所得税法税法、税收征收管理法税收征收管理法；增值税、营业税等暂行条例增值税、营业税等暂行条例仅次于宪法仅次于宪法行政立法权行政立法权法规、规法规、规章章国务院国务院企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例、税收征收管理办法实施细则税收征收管理办法实施细则低于宪法，高于地方法规、低于宪法

5、，高于地方法规、部门规章部门规章地方性法规地方性法规自治条例、自治条例、单行条例单行条例地方人大及其常委会地方人大及其常委会仅海南省、名族自治区地区仅海南省、名族自治区地区以税法为准神，按国家授以税法为准神，按国家授权行事权行事税收部门规章税收部门规章解释、解释、细则、办法细则、办法财政部、国家税务总财政部、国家税务总局、海关总署局、海关总署增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法税务代理试行办法国务院授权，本部门权限国务院授权，本部门权限范围内范围内地方税收规章地方税收规章各人民政府各人民政府车船税、房产税等地方性暂行条车船税、房产税等地方性暂行条例例国家授权，在税法范

6、围内国家授权，在税法范围内6 6税收管理体制介绍税收管理体制介绍税收管理体制税收管理体制：是在各级国家机构间划分税权的制度。纵向划分纵向划分：中央和地方国家机构之间。横向划分横向划分：同级立法、司法、行政等国家机构之间。税收机构设置税收机构设置国家税务总局省国税局市、地区国税局省地税局市、地区地税局财政部门海关增值税、消费税、车辆购置税、所得税、证券交易税、存款利息税等，及滞纳金、补税、罚款营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、印花税、契税等，及滞纳金、补税、罚款关税、行礼、邮递物品进口税，代征进出口环节增值税、消费税代征地方附加、契税、耕地占用税7 7公司税务管理的

7、意义公司税务管理的意义中国企业税务管理的心智历程中国企业税务管理的心智历程盲目无法检查处罚了解学习检查处罚规范筹划企业税务风险企业税务风险：是指企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。在经济增长减缓、金融危机仍未见底、财政收入减收的形势下，今年15月份国家税收呈整体下滑趋势，企业不差钱，国家很差钱。2008年，中国税务稽查机关共查补收入513.6亿元，2010年，国税总局下达了全国必保完成 1000 亿的稽查任务。8 8项目项目内容内容罚则罚则税务管理基本规定如：未按期登记、申报、变更，未按规定设置保管账簿、凭证2000

8、元以下，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。伪造、变造证件情节严重的，处以1万以上5万元以下罚款。发票管理违反发票管理法规开具、使用等由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；私自印制、伪造变造可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。滞纳金滞纳金是当事人不及时履行其所不能代替履行的义务时，国家行政机关对其采取课以财产上新的给付义务的办法，也就是在经济上加重义务，促使其履行义务纳税人未按照

9、规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五万分之五的滞纳金偷税纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的有纳税机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法偷税占应纳税额30%以上且偷税数额10万元以上的，处3-7年以下有期徒刑9 9宏观要求宏观要求：2009年5月5日，大企业税务风险管理指引（试行）（国税发200990号）正式发布，指引要求

10、：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务管理方法简介税务管理方法简介掌握与公司经营业务有关的税收政策，规范公司的流程和制度掌握与公司经营业务有关的税收政策，规范公司的流程和制度税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。要与企业经要与企业经营业务相关营业务相关1010税务部门的成立、组织架构与人员设置税务部门的

11、成立、组织架构与人员设置常规制度与流程建设常规制度与流程建设11111212131314141515税务筹划切入点切入点的选择1616利用优惠政策优惠政策筹划法利用转让定价转让定价筹划法利用会计处理会计处理筹划法与专业咨询机构合作、评估1717一、稽查选案：(一)计算机选案（主要是微机采集信息并作纳税评估分析和整理后自动生成或人工提取）；(二)人工选案（根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机抽样或人工作纳税评估而选择）；(三)其它（根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报交换的资料确定）。二、稽查实施：1、下达稽查通知书；2、调阅纳税档案；3、实施稽查（查帐、询问、外调、协调、刑侦、税收

12、保全）；4、制作稽查底稿；5、制作稽查报告或结论；注：已立案的，移交审理；不需立案的一般违法案直接由稽查人员制作税务处理决定书并报批后执行。三、稽查审理：主要确认1、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；2、适用税收法律、法规、规章是否得当；3、是否符合法定程序；4、拟定的处理意见是否得当。审理终结后确认的制作税务处理决定书和处罚告知书；有问题的补正、退查、否决和移送。四、稽查执行：1、文书送达（邮寄、公告、委托）；2、自动履行或强制执行（扣款物担保）。五、行政救济程序：1、陈述和申辩（简易程序：公民50企业1千）；2、听证程序（一般程序：公民2千企业1万3日）；3、行政

13、复议（60日内）；4、行政诉讼（15日或3个月内）；5、行政赔偿（2年）1818检查前了解检查性质、重点范围及检查人员，做事前准备，有条件的可与税务代理部门事前沟通。检查中做好礼节，营造良好氛围。清楚的环节回答肯定、详细，似疑问的，回答需谨慎、规避。合理对正确的问题拖延时间，即先模糊后肯定。没有完美的企业，但有顽固的执法人员。通常检查都带有任务，对于一般性的问题，在企业可以承受的范围内做到适当的补、罚。保存检查通知及报告，以检查规避检查。1919税务筹划案例分享税务筹划案例分享印花税：印花税：是对经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。征税范围广。征税范围广。涉及

14、应税行为广，包括书立、领受凭证的行为（经常发生）；涉及应税凭证范围广泛，包括：合同、账簿、权利许可证照等（广泛使用）单位税负轻，实际缴纳总额不少；自行贴花缴纳、多缴不退不抵。检查通常小税重罚。小税重罚。2020关于合同和账簿关于合同和账簿关于税目的补充说明关于税目的补充说明2121关于税目的补充说明关于税目的补充说明税目范围说明购销合同采购采购、易货（万分之三）如果合同中分别价款、税金列示的按不含税价计；以物易物的为合计总价加工承揽合同修缮、修理、印刷、广告广告、测试、测绘（万分之五）如果加工为受托方提供原材料，分别购销和加工计算缴纳；如为委托方提供则只按加工费计算建筑安装合同建筑、安装（万分之三）总承包、分包、转包应分别缴纳；另勘察设计的合同税率为万分之五，较建筑安装万分之三高，如果一项合同金额大，可直接转换嵌入建安合同总价财产租赁租赁（千分之一）按合同总额一次性交，所以金额较大应按年、按季签；或签订天的租金标准而无期限的，可先按五元贴花，结算时按实际交货物运输合同（万分之五）价格，为运费减装卸费、保险费财产保险合同（千分之一）指保费，不含财产金额技术合同开发、咨询（万分之三）技术开发只对报酬计税，不含研发费用2222232324242525课程重点回顾课程重点回顾