【教学课件】第十二章印花税法.ppt

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1、第十二章 印花税法v一、纳税人一、纳税人v二、税目、税率二、税目、税率v三、税额计算三、税额计算v四、计税依据四、计税依据v五、税收优惠五、税收优惠v六、企业改制税务处理六、企业改制税务处理v七、纳税方法与纳税申报七、纳税方法与纳税申报v八、征收管理九、违章处罚八、征收管理九、违章处罚v一、纳税人一、纳税人v在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人人,具体有：具体有：v1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人v2.立据人：产权转移书据v3.立帐簿人：营业账簿的纳税人v4.领受人：权利、许可证照v5.使用人：国外书立、领受，国内使用v二、税目、税率

2、二、税目、税率 v(一一)比例税率比例税率44个个v1.0.05借款合同v2.0.5 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、“营业账簿”税目中记载资金的账簿v3.0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同4.1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股票交易v(二二)定额税率定额税率1个：5元/件权利、许可证照v三、税额计算三、税额计算v应纳税额=计税依据适用税率v四、计税依据四、计税依据 v(一一)一般规定一般规定v1.购销合同购销金额v2.加工承揽合同v（1）原材料由委托方提供v（2）原材料由受托方提供v3.建设工程勘察设计合同收取费用4.建筑安装承包合同承

3、包金额v5.财产租赁合同租赁金额v6.运输合同运费金额v7.仓储保管合同仓储金额v8.借款合同v（1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借随还：不签合同，不贴花；v（2）抵押贷款合同抵押期间：借款合同；抵押期满：财产转移产权转移书据；v（3）融资租赁合同：租金借款合同；v（4）银团贷款：借贷各方借款合同；v（5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴v9.财产保险合同保费v10.技术合同合同所载价款、报酬、使用费v11.产权转移书据所载金额v12.营业账簿记载资金的：实收资本和资本公积（比例）；其它账簿：按件贴花（定额）v13.权利许可证照按件 v(二二)特殊规定特殊规定v1.同一凭证载有两

4、项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率从高。v2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。v4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。v5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：v尾数不足5分的：不计 v尾数超过5分的：按1角计v6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。v7.以物易物：既购又销v8.分包转包的合同，按分合同纳税v9.股票交易在书立时，按市场成交价10.货物联运v（1）国内货运按结算的运费 v（2）国际货运a.我国企业运输：承运方本程运费计税;托运方全程运费计税 vb.外国企业运输：承运方免税;托运方所持合同计税v五、税

5、收优惠五、税收优惠v1.已经贴花的凭证副本、抄本免税 v2.向政府、福利机构、学校赠送的财产合同免税v3.国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税v4.无息、贴息贷款合同免税v5.外国政府和国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款签订的合同免税v6.房管部门与个人签订的居住房的租赁合同免税v7.农牧业保险合同免税v8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证；（2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工程临管线运输凭证v六、企业改制税务处理六、企业改制税务处理v1.公司制改造；v2.合并、分立；v3.产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴花；未贴印花和新

6、增金额的要补贴印花）v4.股权分置：股权转让合同不再贴花v七、纳税方法七、纳税方法v1.自行贴花贴花次数较少 v2.汇贴汇缴税额较大：500元以上汇贴；按期汇总1个月 v3.委托代征手续费：代售金额5%v八、征收管理八、征收管理v1.纳税环节v（1）合同书立、领受时；v（2）账簿启用时；v（3）境外签订合同入境时补贴印花；v（4）合同修订的未增加金额的：不再贴花；增加金额的：补贴印花2.纳税地点就地纳税3.核定征收未登记、未完整保存凭证；拒不提供或不如实提供应税凭证；汇缴人未按期报告，责令不改的。v九、违章处罚九、违章处罚v1.未贴、少贴或未划销：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款。v2.揭下重用：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，追究刑事责任。v3.未按期汇缴：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，撤销许可证，构成犯罪的，追究刑事责任。v4.伪造印花税票：责令改正，同时处2000-10000元罚款，情节严重的，10000元以上，构成犯罪的，追究刑事责任。v5.违反汇缴凭证盖戳、装订成册、备查或者是违反应税凭证妥善保管规定的：保管时间有规定的，按规定；无规定的，按1年。v6.代售户不缴、挪用、转托他人代售或跨区销售的：警告，取消代售资格。