2013财经法规第二章.ppt

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1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度三门峡黄金工业学校 常淑芳第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度n第一节 支付结算概述n第二节 现金管理n第三节 银行结算账户n第四节 票据结算2第一节第一节 支付结算概述支付结算概述n一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念1.支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。3n2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行、单位和个人是办理支付结算的主体。【注意注意】这里说的银行，包括银行、城市信用合

2、作社、农村信用这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。单位包括个体工商户。合作社。单位包括个体工商户。n3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。银行是支付结算和资金清算的中介机构。4n（二）支付结算的特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.支付结算必须依法进行。5n二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（10、04、

3、02年多选题；03简答题）1.恪守信用，履约付款；恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。银行不垫款。n【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。（10、02）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则n正确答案ABCD6n三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具7n（一）汇票（委付票据）汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n汇票是一种无条件支付的委托，其基本当事人有三个：一是出票人，即签发票据的人；二是付

4、款人，即接受出票人委托而无条件支付票据金额的人，付款人可以是包括银行在内的他人，也可以是出票人；三是收款人，即持有汇票而向付款人请求付款的人。n8n汇票的分类：我国票据法将汇票分为银行汇票和商业汇票。n汇票的行为：出票、提示承兑、付款n提示付款。持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。n汇票的付款方式：见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款定期付款。9n未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。10n

5、（二）本票(自付票据)n本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n本票的基本当事人有两个：一是出票人，二是收款人。n本票的分类：仅指银行本票n本票的付款方式：见票即付见票即付11n单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。n（4）银行本票可以用于转账转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支付现金，提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人个人。n银行本票分为定额本票定额本票和不定额本票不定额本票两种。定额银行本票面额为l千元、千元、5千元、千元、1万元和万元和5万元万元。12n2.银行本票的必须记载事项（6

6、条）表明“银行本票银行本票”的字样；无条件支付的承诺无条件支付的承诺；确定的金额确定的金额；收收款人名称款人名称；出票日期出票日期；出票人签章出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。n3.银行本票的提示付款期限银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不得超过银行本票的提示付款期限，自出票日起最长不得超过2个月（银个月（银行汇票行汇票1个月，支票个月，支票10天）。天）。13n（三）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。n其基本当事人有三个：一是出票人，即在开户银行有相应存款的签发票据的人；二是付款人，即银

7、行等法定金融机构；三是收款人，即接受付款的人。n支票的付款方式：见票即付，不得另行记载付款日期。见票即付，不得另行记载付款日期。14n（四）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。其基本当事人有三个：一是银行，二是持卡人，三是商户。一是银行，二是持卡人，三是商户。n（五）汇兑汇兑，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑便于汇款人向收款人主动付款，分为信汇、电汇信汇、电汇两种方式，由汇款人自行选择。15n（六）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款

8、的结算方式。n 3.托收承付的适用范围（严格）（1）收、付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）结算的款项必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。（3）必须签有购销合同，并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。（4）收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执等）。n16n2.结算起点每笔的金额起点为l万元，新华书店系统每笔的金额起点为1千元。17n【例题单选题】根据支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人

9、根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。A.汇兑结算方式B.信用证结算方式C.托收承付结算方式D.委托收款结算方式n正确答案C18n（七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款便于收款人主动收款，该结算方式适用范围十分广泛。无论是同无论是同城还是异地都可使用城还是异地都可使用。n委托收款分邮寄和电报划回邮寄和电报划回两种，由收款人选用。19n五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）办理支付结算的基本要求n1.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人

10、民银行统一规定格式的未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。结算凭证，银行不予受理。n【例题判断题】单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按各商业银行印制的票据凭证和结算凭证。（）n正确答案错n20n2.单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。21n3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单单位、银行的公章加其法定代表人或者其

11、授权的代理人的签名或盖章。位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。（03判断）陷阱：发票专用章n22n【例题判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。（）（03年）n正确答案对23n4.填写票据和结算凭证的收款人名称、出票日期、金额收款人名称、出票日期、金额等应当规范。（1）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称；（2）票据的出票日期必须按要求使用中文大写必须按要求使用中文大写；（3）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；

12、两者不一致的结算凭证，银两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。行不予受理。（10、05年多选题；03年判断题）n24n【例题判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。（）（03年）n正确答案对25n（4）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（08、05、03、02单选；10、07、06、05多选；03判断）n（5）对票据和结算凭证上的其他

13、记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明签章证明。26n【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（）。（10年）A.更改金额的票据B.出票日期用小写填写的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.中文大写出票日期未按要求填写的票据n正确答案ABC27n【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。（08年）A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明n正确答案C28n

14、【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。（07、05年）A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.使用的签章与预留银行签章不符的票据n正确答案ABC29n【例题单选题】根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。（05年）A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途n正确答案Dn【例题判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）（03年）n正确答案对30n（6）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。（二）填写票据和结算凭证的

15、基本要求（07、05、02年多选题）1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。n【例题判断题】中文大写金额数字应用正楷或草书填写，不得自造简化字。n正确答案错31n2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。n元-整n角-可整可不整n分-不整n32n3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”

16、三字。33n【例题单选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。（08年）A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明n正确答案C34n4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（08年多选题；06年判断题）（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥l409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数

17、字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。35n（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。n（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥l6409.02，应

18、写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。36n5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。n加“零”-月为1、2、10的，日为1-9、10、20、30n加“壹”-日为11-1937n7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

19、大写日期未按要求票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）n【例题判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。（）（05、04、01年）n正确答案错38n【例题单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。（04年）A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日n正确答案D39n【例题单选题】在填写票据的出票

20、日期时，下列各项中，将10月20日填写正确的是（）。（05年）A.拾月贰拾日B.零拾月零贰拾日C.壹拾月贰拾日D.零壹拾月零贰拾日n正确答案D40n【例题单选题】某出票人于2月12日签发一张现金支票。根据支付结算办法的规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。（07年）A.贰月拾贰日B.贰月壹拾贰日C.零贰月拾贰日D.零贰月壹拾贰日n正确答案D41n【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）。（02年、05年、07年）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文

21、大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字n正确答案ABD42n【例题单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号D.1月15日出票的票据，票据的出票日期栏填写为“零壹月壹拾伍日”n正确答案B43第二节现金管理第二节现金管理n一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以

22、及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元元部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。44n【多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。A.发给公司甲某的800元奖金B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬C.向农民收购农产品的1万元收购款D.

23、出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费n正确答案ACD45二、现金使用的限额n现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额最高数额。1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2.限额一般不超过限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。天的日常零星开支的需要量。3.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，天，但最长也不得超过但最长也不得超过15天的日常零星开支。天的日常零星开支。46三、现金收支的基本要求n（一）各单位实行收支两条线，不

24、准不准“坐支坐支”现金现金。条例及其实施细则规定，开户单位支付现金可以从本单位的限额库存中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。47n（二）当日现金收入，当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。n开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由由本单位财会部门负责人签字盖章，本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。48n（三）因采购地点不固定等，必须使用现金的，应当向开户行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。n（四）各单位购买国家规定的专控商

25、品，一律采用转账方式支付。49n（五）现金管理“八不准”1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2.不准单位之间互相借用现金；3.不准谎报用途套取现金；4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；6.不准保留账外公款；7.不准发行变相货币；8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。50n（六）开户单位在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。转账凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。n（七）一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。n（八）实行大额现

26、金支付登记备案制度。【注意】工资性支出和农副产品采购现金支出除外工资性支出和农副产品采购现金支出除外。51n【多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内n正确答案ACD52n【单选题】下列各项中，不可以使用现金结算的有（）。A.职工工资、津贴B.

27、购买国家专控商品C.个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的价款n正确答案B53四、建立健全现金核算与内部控制n1.钱账分管制度钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。542.现金开支审批制现金开支审批制n（1）现金开支范围（8条）（2）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法一般单位是由单位领

28、导在报销凭证上签章,交会计人员登录作会计分录,最后交由出纳人员付款。n3）确定各种现金支出的审批权限n没有经过审批并签章没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的或者超越规定审批权限的,出纳员不予付款。553.日清月结制度日清月结制度n日清月结：按日清理，按月结账。它包括以下几点:（1）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账,在此基础上,看看账证是否相符。清理完毕后,结出当日库存现金账面余额。n（3）现金盘点n（4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。564.现金清

29、查制度现金清查制度n专人组成清查小组,定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点,重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。n现金清查多采用突击方法,不预先通知出纳员。盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后,由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账,并结出账面余额。清查时由出纳员清点。清查后,由清查人填制“现金清查盘点报告表”,填列账存、实存以及溢余或短缺金额,并说明原因,上报有关部门或负责人进行处理。575.现金保管制度现金保管制度n（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备

30、用金可放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。（3）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5）库存现金,包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。586、单位负责人的责任、单位负责人的责任n单位负责人对本单位的内部控制制度的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责59第三节第三节 银行结算账户银行结算账户n一、银行结算账户的概念n银行结算账户:办理资金收付结算的人民币活期存款账户。n 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门 n特点：n

31、（1）办理人民币业务不同于外币存款账户n（2）办理资金收付结算业务不同于储蓄账户（不具有结算功能）n（3）是活期存款账户不同于定期存款账户（不具有结算功能）60二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类n（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。n 注意：n 1、个体工商户凭营业执照字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理；n 2、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，纳入个人银行结算账户管理。61（二）按用途不同分类（二）按用途不同分类n按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（1 1）基本存款账户）基本存款账户概念：日

32、常转账和现金收付；主要存款账户概念：日常转账和现金收付；主要存款账户使用范围：使用范围：日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取（2 2）一般存款账户）一般存款账户概念概念使用范围：借款转存、借款归还；使用范围：借款转存、借款归还；只能办理现金缴存，不得办理现金只能办理现金缴存，不得办理现金支取支取开户要求：在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。开户要求：在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立。62（3 3）专用存款账户）专用存款账户概念：概念：特定用途资金进行专项管理和使用特定用途资金进行专项管理和使用使用范围：使用范围：用于办理各项专用资金的收付。（4）临时存款账户）

33、临时存款账户概念：概念：临时需要临时需要、规定期限内使用使用范围：使用范围：设立临时机构设立临时机构、临时经营活动临时经营活动、注册验资注册验资而而发生发生的资金；验资期间只收不付验资期间只收不付；不得超过不得超过2年年。63（三）根据开户地的不同分类（三）根据开户地的不同分类n根据开户地的不同分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户641.1.存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过金融法律制度规定的账户存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过金融法律制度规定的账户办理，该账户是（办理，该账户是（）A.A.一般存款账户一般存款账户B.B.基本存款账户基本存款账户 C.C.临时存款账户临时存款账户

34、D.D.专用存款账户专用存款账户2.2.存款人可以通过一般存款账户办理现金支取存款人可以通过一般存款账户办理现金支取()()3.3.（多选）一般存款账户用于办理存款人的（）（多选）一般存款账户用于办理存款人的（）A.A.借款转存借款转存 B.B.借款归还借款归还 C.C.现金缴存现金缴存 D.D.现金支取现金支取654.（多选）专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，适用于（）等专项管理和使用的资金 A.基本建设资金 B.更新改造资金 C.社保基金 D.工会设在单位的组织机构经费n5.(08年真题多选)专用存款账户的使用范围包括（）。A基本建设资金 B更新改造资金 C财政预算外资金 D粮、棉、

35、油收购资金66n6.（08年真题）有下列情况的，存款人可以开设临时存款账户，除了（）。A.设立临时机构B.异地采购C.注册验资D.异地临时经营活动n7.临时存款账户的有效期最长不得超过（）。A.1年B.2年C.3年D.4年8.存款人只能在同一家银行开设基本存款账户和一般存款账户。（）1.B2.3.ABC4.ABCD5.ABD6.B7.B8.67三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则n（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。便于监管，防止企业洗黑钱、偷漏税款等行为n

36、（二）自主选择银行开立银行结算账户原则n（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。n（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。68四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销n（一）银行结算账户的开立n（1）程序：）程序：单位申请、证件、印鉴卡双方签订协议银行审查备案或核准颁发开户许可证。3日后可办理付款业务（注册验资的临时账户转为基本账户和因借款转存开立的一般账户除外）。【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单

37、位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。69n2、变更：、变更：n（1）变更内容：）变更内容：登记信息（账户名称、法定代表人或主要负责人、住址等变化,不改变开户银行及账号）n）。n（2）变更要求：）变更要求：改名5日内申请；其他5日内通知；银行2日内向人行报告。n（3）迁址：）迁址：改变开户银行（撤销）；不改变开户银行（变更）。70n3、撤销：、撤销：n（1）四种四种申请销户的情形（有以下情形之一的）（08年多选题）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。71n2、销户时必须与开户银行核对存款余

38、额，交回空白票据、凭证和开户登记证n3、不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。n4、未发生业务账户的撤销开户银行对已开户开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。未划转款项列入久悬未取账户管理。72n【多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。（08年）A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.因迁址需要变更开户银行的D.存款人尚未

39、清偿开户银行债务的n正确答案ABCn73n【单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（）内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取账户管理。A.60日B.10日C.30日D.20日n正确答案C74n2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于（）个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请。nA、2 B、5 C、10 D、1575（三）单位银行账户n1、基本存款账户，基本存款账户，n是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主要账

40、户。基本存款账户是存款人的主要账户。76（一）基本存款账户的使用范围（重要）n1.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取现金的支取n【单选题单选题】单位日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的单位日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支付，应通过法定账户办理。该账户是（）。支付，应通过法定账户办理。该账户是（）。A.基本存款账户基本存款账户B.一般存款账户一般存款账户 C.临时存款账户临时存款账户D.专用存款账户专用存款账户n正确答案正确答案A77n2.存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头

41、开存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。立基本存款账户。【判判】为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行为了便于结算，一个单位可以同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（）基本存款账户。（）正确答案正确答案78n（二）基本存款账户的开户要求（二）基本存款账户的开户要求 1.开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）开机基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算的所有组织）2.需出具的文件需出具的文件营业执照正本（或批文、证明）；税务登记证营业执照正本（或批文、证明）；税务登记证n（三）开立基本存款账户的程序（三）开立基本存款账户的程

42、序证件、申请证件、申请、印章的卡片、印章的卡片-经银行审核同意经银行审核同意-核发的开户许可核发的开户许可证。证。开立基本存款账户实行核准制，中国人民银行应于收到资料之日起开立基本存款账户实行核准制，中国人民银行应于收到资料之日起2个工作日内审核个工作日内审核 P81，颁发开户许可证。，颁发开户许可证。79n2、一般存款账户、一般存款账户n（1）使用范围：）使用范围：用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。n（2）特特点点：有结算需要就可开设，无数量限制。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。80n【判】存款人可以通过一般存款账户办理现金支取。（）n正确答案n【多选题

43、】下列有关银行账户的表述中正确的有（）A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C.现金缴存可以通过一般存款账户办理D.现金支付不能通过一般存款账户办理n正确答案ACD81n【多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）nA.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专业存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取n正确答案BC82n（3）提提供供资资料料：开开立立基基本本存存款款账账户户

44、规规定定的的证证明明文文件件；基本户开户登记证，借款合同，其他证明。n（三）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，开立一般存款账户，实行备案制，于开户之日起5个工作日内向人行备案,自开立之日起3个工作日内书面通知基本户的开户行n无需中国人民银行核准。无需中国人民银行核准。83n【单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。A.只能开立一个B.不能超过二个C.不能超过三个D.没有限制n正确答案D84n【多选题】关于一般存款账户，下列表述正确的是（）。A.存款人只能设立一个一般存款账户B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立C.一般存款账户可以办理现金

45、缴存，但不得办理现金支取D.开立一般存款账户实行核准制n正确答案BC85专用存款账户专用存款账户n专用存款账户：特定用途、专项管理。（一）使用范围n专用存款账户用于办理各项专用资金的收付专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务不得办理现金收付业务P83。n基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；，期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金；业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。n

46、15种，关注第1、2、3、5、10、13、14点。n86n【判断题】单位开设的证券交易结算资金账户属于专用存款账户。（）n正确答案87n（二）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登基本存款账户开户登记证记证和各项专用资金的有关证明文件。n预算专用账户实行核准制，其他专用账户备案制P85n（三）现金收支规定：现金收支规定：P83n单位卡：不得收付现金；n预外、证券、期货、信托：不得支取；n基建、更改、房产、同业：审批支取；n粮棉油、社保、住房、党团工会：按规定支取；n收入户、支出户（使用隶属单位名称）：收支分开。88n八、临时存款账户八、临时存款账户（核准制）n临时存款

47、账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。n（一）使用范围（临时存款账户支取现金，按国家规定办理支取现金，按国家规定办理）1.设立临时机构2.异地临时经营活动3.注册验资资金。注册验资资金。n89n【多选题】下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.支付职工差旅费n正确答案AC90（二）开户要求（二）开户要求简单了解简单了解n1.临时机构，应出具批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单

48、位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。注意：其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。91n【判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）n正确答案92n（三）注意问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过临时存款账户的有效期最长不得超过2年。年。2.临时存款账户支取现金，临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的临时存款账户在验资期间

49、只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。93n九、九、个人银行结算账户（备案制）个人银行结算账户（备案制）个人银行结算账户用于个人的投资、消费和结算n1使用范围：使用范围：转账收付和现金支取。n2、注意问题：（1）邮政储蓄机构办理银行卡开立的账户纳入个人银行结算账户。（2）自然人可申请开立个人银行结算账户，也可将已开立的储蓄账户申请确认为个人银行结算账户。（3）个人银行结算个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务

50、，不得办理转账结算。存取业务，不得办理转账结算。（4）单位支付给个人每笔超过5万元的提供付款依据。（5）单位支付给个人应纳税的，代扣单位应提供完税证明。94n【判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。n正确答案（二）开户要求出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（三）开立程序95n【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（）。A.一般存款账户B.临时存款账户C.基本存款账户D.个人银行结算账户n正确答案BCD96十、异地银行结算账户n异地银行结算账户:跨省、市、县n（一）使用范围1.营业执