2013会计基础第五章主要经济业务核算.ppt

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1、第五章 主要经济业务核算工业企业主要经济业务有：筹集资金供应过程生产过程销售过程利润的形成与分配第一节 筹集资金的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有：1、向投资人筹集：投资人可以是国家、法人、自然人；投资形式可以是现款、实物资产和无形资产。2、向债权人借入：向银行或其他金融机构取得的各种借款，或经批准向社会发行企业债券。二、账户的设置1、“实收资本”；2、“资本公积”；3、固定资产；4、银行存款5、短期借款6、长期借款。1、2增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。5、6增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。3、4增加记借方，减少记贷方，余额在借方。三、主要经济业务核算甲公司收到

2、国家投资的流动资金5000 000元，款项存入银行。借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 5 000 000甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原值500 000元，双方协议确人的价值650 000元，设备已投入使用。借：固定资产 650 000 贷：实收资本 650 000B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，加之80000元。借：无形资产 80 000 贷：实收资本 80 000甲公司收到C 公司捐赠的设备一台，价值60 000元。借：固定资产 60 000 贷：资本公积 60 000甲公司向银行申请借入流动资金300 000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项

3、已存入银行。借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000甲公司向银行借入两年期借款1000 000元，借款暂时存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000课堂小结：课堂小结：筹集资金的核算和账务处理筹集资金的核算和账务处理1、企业收到以流动资产形式的投资（1）收到现金资产的投资 借：银行存款 贷：实收资本（2）收到存货（原材料）的投资 存货的计价以取得时的实际成本入账 借：原材料 贷：实收资本筹集资金的核算和账务处理筹集资金的核算和账务处理2、企业收到以固定资产形式的投资固定资产入账价值：按评估价值或投资各方的确认价值入账 借：固定资产 贷：实收资

4、本筹集资金的核算和账务处理筹集资金的核算和账务处理3、企业收到以无形资产形式的投资：借：无形资产 贷：实收资本筹集资金的核算和账务处理筹集资金的核算和账务处理4、企业将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本筹集资金的核算和账务处理筹集资金的核算和账务处理5 5、向银行借款、向银行借款借：银行存款 贷：短期借款 （长期借款）课后练习：1、国家对企业投资新机器一台，价值32 000元。2、企业用银行存款归还已经到期的、借款期限为半年的借款20 000元。第二节 供应过程的核算供应过程是生产的准备过程，主要是采购生产所需的材料。一、材料及其采购成本买价、运杂费、运输途中的合理

5、消耗、入库前的挑选整理费用；购入材料负担的税金（如关税等）二、设置的账户“材料采购”“原材料”“应付帐款”“应付票据”“预付帐款”“应交税费”二、生产过程的核算与账务处理二、生产过程的核算与账务处理第一步：*购入材料（未入库）时：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（货款已付）应付账款（货款未付）应付票据（开出商业汇票）第二步：*材料验收入库时借：原材料 贷：材料采购二、生产过程的核算与账务处理二、生产过程的核算与账务处理*购入材料（验收入库）时：借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（货款已付）应付账款（货款未付）应付票据（开出商业汇票）二、生产过程的核算

6、与账务处理二、生产过程的核算与账务处理*购入材料未付款时：借：材料采购（未入库）原材料（验收入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款未付）偿还前期购货款时：借：应付账款 贷：银行存款二、生产过程的核算与账务处理二、生产过程的核算与账务处理1、从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款2、用现金支付外购材料运费 借：材料采购或原材料（外地运杂费）管理费用（本地运杂费）贷：库存现金三、主要经济业务核算练习：1、购入材料500千克，单价20元，增值税1 700元，材料未到，货款及税款已支付，同时用现金支付100元运费。2、上述材料验收入库借：材料采购 10 100 应交税费应交增值税（

7、进项税额）1700 贷：银行存款 11 700 库存现金 100上述材料验收入库借：原材料 10 100 贷：材料采购 10 100第三节 生产过程的核算一、费用与制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用期间费用销售费用、管理费用、财务费用二、设置的账户生产成本制造费用待摊费用预提费用库存商品三、费用核算的一般程序第一，归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用；第二，按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。四、费用归集的方法与会计处理（一）材料费用的归集与分配 例5-12借：生产成本甲 100 000 -乙 48 000 制造费用 1 200 贷：原材料 149

8、 200四、费用归集的方法与会计处理（二）工资及福利费用等的归集和分配计提工资：借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬工资（职工福利）支付工资：借：应付职工薪酬工资（职工福利）贷：银行存款（库存现金）支付生产A产品工人工资2 000元，支付生产B产品工人工资3 000元，支付管理人员工资5 000元，支付车间管理人员工资2 000元借：生产成本A 2 000 B 3 000 管理费用 5 000 制造费用 2 000 贷：应付职工薪酬工资 12 000借：应付职工薪酬工资 12 000 贷：库存现金 12 000四、费用归集的方法与会计处理（三）制造费用的归集与分配归集：借：制造费

9、用 贷：银行存款（库存现金）分配：借：生产成本 贷：制造费用1、生产A、B产品共耗用水电费5 000元，水电费尚未支付借：制造费用 5 000 贷：应付账款 5 0002、水电费以小时为单位分配到A、B产品（其中生产A产品2 000小时，生产B产品3 000小时）借：生产成本A 2 000 B 3 000 贷：制造费用 5 000四、费用归集的方法与会计处理（四）产品完工入库借：库存商品 贷：生产成本第四节 销售过程的核算销售收入1、主营业务收入2、其他业务收入销售成本，例如：销售费用设置的账户：主营业务收入；其他业务收入；应收账款；应收票据预收账款；主营业务成本营业税金及附加；其他业务成本销

10、售费用主要经济业务的核算实现销售时：借：银行存款（货款已收）应收账款（货款未收）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（进项税额）销售给X公司A产品500件，增值税专用发票上所列单价200元，价款为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到。借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 700（一）利润的形成和分配（一）利润的形成1、营业利润营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本投资净收益=投资收入投资损失第五节 利润形成与分配的核算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费

11、用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益利润形成和分配的核算2、营业外收支净额营业外收入：例：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入。营业外支出：例如：固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用=利润总额所得税税率（25%）净利润=利润总额-所得税费用一、利润形成的会计处理（一）“其他业务收入”（二）“其他业务成本”（三）“营业外收入”（四）“营业外支出”（五）“所得税费用”（六）“财务费用”（七）“管理费用”（八）“本年利润”损益类帐户，期末结转后无余额。所有者权益类账户。4月30日，将本月各收入帐户的发生额转入“本年利润”账户，其

12、中主营业务收入640 000元，其他业务收入30 000元，营业外收入33000元。借：主营业务收入 640 000 其他业务收入 30 000 营业外收入 33 000 贷：本年利润 703 0004月30日，将本月各费用账户发生额转入“本年利润”账户。其中主营业务成本374 000元，营业税金及附加6 885元，其他业务成本1 475元，管理费用37290元，销售费用5 000元，财务费用1 350元，营业外支出10 000元。借：本年利润 436 000 贷：主营业务成本 374 000 营业税金及附加 6 885 其他业务成本 1 475 管理费用 37 290 销售费用 5 000

13、财务费用 1 350 营业外支出 10 0004月30日，按照本期实现的利润总额267000元（当期“本年利润”账户的贷方余额）和所得税税率25%，计算本月应交所得税。借：所得税费用 66 750 贷：应交税费应交所得税 66 7504月30日，将本月的所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润 66 750 贷：所得税费用 66 750利润分配的核算分配顺序：1、提取法定盈余公积金；2、提取法定公益金。可供投资者分配利润顺序：1、优先股股东；2、提取任意盈余公积金；3、应付普通股股利；4、转作资本（股本）的普通股利。设置的账户设置的账户12月31日，根据规定从本年实现的净利润中按10%提取法

14、定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金。法定盈余公积金=1 020 00010%=102 000任意盈余公积金=1 020 0005%=51 000借：利润分配提取法定盈余公积 102 000 -提取任意盈余公积 51 000 贷：盈余公积-法定盈余公积 102 000 -任意盈余公积 51 00012月31日，按本年实现净利润的50%，计算出应付给投资者的利润510 000元。借：利润分配-应付利润 510 000 贷：应付股利 510 00012月31日，假设A公司当年实现的净利润为1020 000元（年末“本年利润”账户的贷方余额），将全年实现的净利润结转到“利润分配”账户。借：本年利润 1 020 000 贷：利润分配-未分配利润 1 020 00012月31日，经“利润分配”账户所属的“提取法定盈余公积”提取任意盈余公积”明晰账户的数额102 000元、51 000元和“应付股利”明细账户的数额510 000元转入“未分配利润”的明细帐户。借：利润分配-未分配利润 663 000 贷：利润分配-提取法定盈余公积 102000 -提取任意盈余公积 51000 -应付股利 510000