2014年企业所得税汇算清缴常见问题解读(加计扣除).ppt

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1、一、一、20142014年高新技术企业汇算清缴年高新技术企业汇算清缴陈老师：陈老师：目目 录录n汇算清缴常见问题汇算清缴常见问题n新税收政策解析新税收政策解析企业所得税汇算清缴常见问题企业所得税汇算清缴常见问题n汇算清缴主体不清汇算清缴主体不清 范围：查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人；跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。n年度申报逾期年度申报逾期 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题）n汇算前期准备不足汇算前期准备不足 特殊政策适用 审批、备案事项（财产损失、税收优惠等）企

2、业所得税汇算清缴常见问题企业所得税汇算清缴常见问题n年度申报与会计报表不符年度申报与会计报表不符n纳税申报数据与其他相关数据不一致纳税申报数据与其他相关数据不一致n未按规定报送相关资料未按规定报送相关资料 关注汇算清缴公告 1.会计报表 2.鉴证报告新税收政策解析新税收政策解析n国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣企业资产损失所得税税前扣除管理办法除管理办法的公告的公告 （2010年第25号公告）n国家税务总局公告国家税务总局公告20112011年第年第4 4号号 国家税务总局关于国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告高新技术企业资格复审期

3、间企业所得税预缴问题的公告（20112011年第年第4 4号公告号公告 ）高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。新税收政策解析新税收政策解析n国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 （20112011年第年第3434号公告）号公告）1.同期同类贷款利率 2.员工服饰费用 3.固定资产改扩建 4.企业提供有效凭证时间问题 n国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公税问题的公（20112011年第年第3

4、939号公告）号公告）1.纳税人限定 2.时间限定 3.新旧衔接新税收政策解析新税收政策解析n国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 （20112011年第年第3434号公告）号公告）1.同期同类贷款利率 2.员工服饰费用 3.固定资产改扩建 4.企业提供有效凭证时间问题 n国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公税问题的公（20112011年第年第3939号公告）号公告）1.纳税人限定 2.时间限定 3.新旧衔接新税收政策解析新税收政策解析n财政部财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金

5、企业国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知所得税处理问题的通知（财税（财税201120117070号）号）1.限定条件 2.税务处理n财政部财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知用税率及税收抵免问题的通知（财税（财税201120114747号）号）可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额 新税收政策解析新税收政策解析 n国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告问题的公告（20112011年第年第3636号公告）号公告）1.利息收入的确认 2

6、.免税收入的确认 3.转让收益的确认 n国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告税前扣除凭据问题的公告 （2011年第年第30号公告）号公告）在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。新税收政策解析新税收政策解析n国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知通知（国税函（国税函2011413号）号）n财政部财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知征所得税问题的通知（财税（财税201120117676号）号）对企业取得的2009、2010、2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。谢谢 谢！谢！