《财政收入概》PPT课件.ppt

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1、第三章第三章 财政收入概述财政收入概述财政收入定义财政收入定义财政收入来源及结构财政收入来源及结构财政收入规模及其增长财政收入规模及其增长财政收入原则财政收入原则财政收入的构成及分类财政收入的构成及分类一、财政收入的概念 财政收入是指政府为履行其职能的需要而筹集的一切货币资金的总和。理解：从动态上看，它是一个过程，是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。从静态上看，在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，又表现为一定的货币资金。财政收入问题是现代财政理论与实践的重要组成部分。财政收入的概念 1.财政分配活动的两个阶段：“收入”与“支出”2.财政收入的两种理解：“过程”与“货币收入”

2、3.财政收入的两种作用：“物质保障”与“调控手段”与财政收入有关的概念：预算外收入：非集中性，不纳入预算政府收入：政府部门掌握的收入制度外收入：灰色收入政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入二、财政收入的形式与分类（一）财政收入的分类财政收入的分类是对各种具体的财政收入形式按一定的标准进行的归类。1、按取得收入的依据，分为政府公共财政收入和国有资产经营收入。2、按取得收入的稳定程度，分为经常性收入(连续财政年度内能够稳定获得的收入，税收、公共收费、公有财产收入、公共企业收入)和临时性收入（公债收入、临时税收）。3、按收入的管理权限，分为中央财政收入和地方财政收入。（一）财政收

3、入的分类4、按经济成分，分为国有经济收入、集体经济收入以及各种非国有制经济收入。5、按经济部门，分为来自于工业、农业、交通运输业和商业服务业收入。6、按价值构成，来自于C、V、M三部分。7、收入来源渠道，分为直接收入（政府凭所有权取得的收入）好派生收入（政府凭政治权力取得的收入）8、强制性特征，分为强制性收入好非强制性收入9、政府获取收入的形式，分为税收、国有资产收益、公债收入、公共收费财政收入按资金管理方式分类示意图收收费费财政收入财政收入中央政府性基金收入中央政府性基金收入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收1996年以来预算外收

4、入变化情况年份年份预预算外收入（算外收入（亿亿元）元）相当于相当于预预算算内内财财政收入政收入的比例的比例 预预算外算外 资资金收入金收入中央政府性中央政府性基金基金合合计计1996199719981999200020012002200320043893.32826.03082.33385.23826.4430044794566.84699.21063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.826.223.721.017.8（二）我国财政收入的主要形式有：1、税收收入是国家依据其政治权力向纳税人强

5、制征收的收入。包括国家税法规定的各种税收收入。它是财政收入中最基本最主要形式，一般占70%，我国占90%。原因是：政府要为人们提供公共产品和服务，又无法把受益者和补偿对象对应起来，政府补偿就具有强制性；政府还要求财政收入有稳定、充分、连续的特点，税收就具有这些特点，可以满足对公共产品补偿的要求。我国财政收入的主要形式有：2、国有资产经营收益指国家凭借其对国有资产的所有权所获得的经营利润、租金、股息（红利）和资金占用费等收入。形式：经营性国有资产（邮电、通讯、铁路、公路等的税利、费）、非经营性国有资产（行政机关、事业单位、团体、科研机构等的收费）资源性国有资产（矿山森林山地草场等的使用费）内容：

6、税、使用费、租金、承包费、国企利润、国有股分红我国国有资产收益方式：1983年前，利润上缴；1984年利改税；1987年承包上缴；1989年后税利分流我国财政收入的主要形式有：3、公债收入是我国中央政府以国家信用的方式取得的一种收入，包括 国债和公债。产生条件：国家财政收不抵支，社会有可借贷资金的存在。4、公共收费是公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务以有偿交换取得收入的形式。收费项目：自然垄断行业的收费（自来水、点、公路、公立学校）5、其他收入：包括罚没收入、公产收入及各项杂项收入在内的一般零星收入、规费收入、基金收入（特定事业而征收的有特定用途的收入，包括工业交通部门基

7、金、商贸、文教、农业、土地有偿使用，如三峡建设基金、农牧业税附件收入、农村教育附加费收入）。我国财政收入的主要形式：税收：以国家权力为依据，国家财政收入的主要形式 强制性、无偿性、固定性税收三性利润上缴：凭借生产资料所有权，以前是我国最主要的财政收入形式财政性收费：使用费：规费：罚没收入租金收入债务收入财政收入形式的选择：财政分配主体财政分配被动体财政分配的对象财政分配的目的国家财政分项目收入年份 各项税收 企业亏损补贴 能源交通重点建设基金 预算调节基金 教育费附加收入 其他收入 1995 6038-327.77 17.42 34.92 83.40 396.21996 6909-337.40

8、 3.78 11.09 96.04 714.71997 8234-368.49 103.29 682.3 1998 9263-333.49 113.34 833.3 1999 10683-290.03 126.10 925.4 2000 12582-278.78 147.52 945.02001 15301-300.04166.601218.102002 17636-259.60198.051328.742003 20017-226.38232.391691.932004 24166-217.93300.402148.322005 28779-193.26356.182707.83 （三）政府

9、收费概念概念：是国家机关及其授权单位在行使国家管理职能中依法收取的费用。理解理解：收费与价格、税收之间的关系 就社会产品的市场性划分来看，价格一般适宜于私人产品；税收一般适宜纯公共品；而收费则适宜准公共品。政府收费的基本内容 包括规费和使用费两种：规费是指政府部门为公民个人提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费。使用费是指政府部门对其所提供的公共设施的使用按一定标准收取的费用。政府收费的管理 1、审批立项和收费标准严格执行中央和省两级审批的管理办法。2、政府收费的预算管理 将部分收费全额纳入预算管理，实行收支两条线 预算内管理 将13项基金收入纳入预算内管理，在预算上单独编列

10、 预算外管理：实行财政专户管理，收支出两条线 3、政府收费的征管 主要有四种方法：收费单位与费款分离；收费局统一征收；主管部门征收；委托税务部门代征。我国目前政府收费中存在的问题 1、项目多、收入规模大，加重了企事业单位的经济负担。2、管理失控。3、侵蚀了税基，扰乱了正常的国民收入的分配秩序。我国政府收费的改革方向 积极推进“费改税”改革 其基本思路：一清、二转、三改、四留“一清”是指在对现有收费进行全面清理的基础上，取消不合法、不合理的收费项目。“二转”是指将现有收费中一些不再体现政府职能的收费改为经营性收费，并对其依法征税。“三改”是指将一部分体现政府职能、具有税收性质且便于税收征管的收费

11、改为相应的税收。“四留”是指对现有收费中符合国际惯例、确需保留的少量规费，以及有偿使用国有资源的收费，继续予以保留。资料:农村税费改革财政收入来源及其结构分析财政收入来源及其结构分析一、财政收入来源1 1、概念、概念、概念、概念：财政收入的社会产品价值构成，说明影响财政的基本因素，财政收入源于社会产品价值的实现。C补偿生产资料消耗的价值部分；V新创造的价值中归劳动力个人支配的部分；M新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值，是财政收入的主要来源。2、财政收入的结构 1）财政收入的价值构成：2）财政收入的部门构成：v农业是基础，农牧业税是直接财政收入，3-5%；剪刀差是间接财政收入；v工业是主要来

12、源，企业经济效益和各行业比例结构影响财政收入的增长；v其他部门是重要来源，是未来财政收入新的增长点。3）财政收入的所有制构成：国有经济是支柱财政收入和工业总产值的所有制构成（）年份国有集体个人其他财政收入工业产值财政收入工业产值财政收入工业产值财政收入工业产值197887.077.612.622.40.4198086.876.012.623.50.60.5198577.764.919.332.11.91.90.91.2199071.354.618.635.64.75.45.44.4199571.133.917.336.66.112.95.516.6199855.928.225.138.47.6

13、18.912.914.94）财政收入的地区构成意义：生产力合理布局不仅关系到国民经济的平衡发展，也是影响财政收入的重要因素。构成：东部11省面积14.2%，人口41.3%，工农业总产值55%，是财政收入的主要来源地带；中部9省，面积34.3%，人口41.9%，工农业总产值38%；西部9省面积51%，人口11%，工农业总产值6%。财政收入规模分析财政收入规模分析一、财政收入规模的概念及衡量指标概念概念概念概念：财政收入是指财政收入的总水平，它是衡量国家财力和政府在社会经济活动中职能范围的重要指标。衡量指标衡量指标衡量指标衡量指标：1、绝对指标财政收入总额2、相对指标财政收入占国民生产总值的比重

14、确定财政收入的总量界限:国家财政收入集中率 财政收入总额/GDP 100 宏观税负 税收收入/国民收入或国民生产总值我国财政集中率变化趋势我国财政集中率变化趋势年份财政收入国民生产总值财政收入占GDP的比重19821212.335294.7022.919841642.867171.0022.919862122.0110202.2020.819882357.2414928.3015.819902937.1018547.9015.819923483.3726638.1013.119945218.1046759.4011.219967407.9967884.6010.919989875.957834

15、5.1012.6200013380.118940415.0200218903.64120332.715.7200426396.47159878.316.5我国财政收入占我国财政收入占GDPGDP比重变化趋势示意图比重变化趋势示意图二、制约财政收入规模的因素分析 生产因素、结构因素、分配因素、价格因素（一）经济发展水平和国民经济结构（一）经济发展水平和国民经济结构-基础性因素基础性因素 1、经济发展水平反映一国社会产品的丰富程度和经济效益的高低，它是影响财政收入的基础性制约因素。经济发展水平高社会产品丰富国民收或国民生产总值多财政收入总额较大占国民生产总值或国民收入的比重也较高。一般来说，发达国

16、家财政收入高于发展中国家。2、不同的经济结构所创造产值的能力不同，对财政收入的贡献程度也不同。（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度关键性因素关键性因素一方面，国民收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小；另一方面，财政分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小。设N为国民收入，F为财政收入，M为剩余产品价值，则：F/N=M/NF/M其中：M/N为剩余产品价值率，F/M为财政集中率。它影响剩余产品在GDP、GNP中所占份额；直接决定财政收入占剩余产品的份额。表现在：支付通过分配制度规定固定资产折旧方法、成本费用列支标准、工资制度

17、等影响利润大小，进而影响税源大小；通过分配政策决定财政集中的程度，从而影响财政规模的大小。(三）三）价格水平价格水平 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成，又按一定时点的现价计算，故价格的变动会引起财政收入的增减。1、价格总水平变动对财政收入的影响：财政收入增长率大于物价增长率，财政收入名义的、实际的都是增长的；等于，则名义的增长，实际的不变；小于，则名义的增长，实际的下降。价格总水平对财政收入规模的影响取决于：引发价格总水平上升的原因，若是财政赤字引起的，财政就可以从再分配中得到更多份额（通货膨胀税）；现行财政收入制度。2、产品比价对财政收入的影响 现行财政收入制度以累进所

18、得税为主体的税制，纳税人适用的税率会因通货膨胀造成的名义收入增长而提高，即档次爬升效应，财政在价格再分配中的份额增加；以比例税率的流转税为主体的税制，税收收入增加与物价上升率同步，财政收入只有名义上增长；定额税率或承包制，通货膨胀时，税收收入名义增长率低于物价上升率，财政收入即使有名义增长，但实际下降。（三）我国财政收入增长状况财政收入1978年1132.26亿元，1996年7407.99亿元，2003年21715.25亿元，增长了9倍；2003年第一次突破2万亿元，不含债务收入。目前财政收入增长量的70用于义务教育。国家财政性教育经费从1991年的617.83亿元，增长到2005年的5161

19、.08亿元，增长7倍多。原因：内需与进口增长强劲，国内消费税、增值税、营业税关税增加；经济增长质量提高，企业效益显著改善，所得税同口径增加；居民收入增加，个税和车辆购置税增加O税率税收收入ABQE供给学派代表人物：供给学派代表人物：Arthur B Laffer拉弗曲线1.高税率不一定取得高收入，高税收不一定高效率。高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力；同时高税率会存在过多减免和扣除，造成不公平。2.同样多的税收可以采取不同税率，如A，B两点。适度的低税率短期看可能减少税收，但长远则可以扩大税基，从而有利于收入增长。3.税率与税收以及经济增长之间的最优结合在实践中少见，但是可

20、能的，如Q点为最佳税率，但不一定是50。4.曲线上半部分为“课税禁区”。天津市教育部门行政事业性收费项目：报名考务费、毕业生收费、非义务教育学费、教育经费补偿金、强制性培训收费、外地来津借读生管理费、义务教育杂费、幼儿园收费、在职人员研究生硕士学位申请费、答辩费、中学毕业班晚自习费、小学课后辅导费、招生录取费、教师资格认定费、住宿费 返回 现阶段我国财政作用范围：国家安全：国防，外交，军工科技，印钞 国家行政管理：政府部门 重要的公共产品和服务：基础医疗，教育，基础科研，环境保护，社会保障 具有自然垄断性质的行业：煤水电气 重要的基础设施：交通，水利，邮政，通信 国家支柱产业，能源产业和应当给

21、予扶植的高科技产业：油田，矿山，汽车，电子信息等 返回财政收入原则财政收入原则一、积极探索增加财政收入规模的途径积极探索增加财政收入规模的途径1、衡量一国财政收入规模的主要标准 效率标准、公平标准2、努力提高财政收入“两个比重”1）发展生产，广开财源-首要原则 2）完善税制，加强征管 1）发展生产，广开财源-财政调控经济扩大支出，加大农业能源等基础产业投入，促进发展，推动财源建设；制定财政税收政策，提高经济效益，确保主体财源；支持高技术研究与应用，开辟新兴财源；发挥财政资金吸附、黏合、引导作用，加快财源建设二、兼顾三者和两级利益增强国家实力，提高人民生活水平，须有足够的财力；企业是创造财富的基

22、础，应有足够的资金；个人是物质财富创造者，应保证其物质利益。中央与地方收支范围、资金支配权、财政管理权的划分三、区别对待 合理负担 公平与效率关系的处理公平的概念。从三个方面进行解释。市场经济中公平的两个要义。公平的概念。从三个方面进行解释。市场经济中公平的两个要义。广义公平概念起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致起点公平机会均等，人们参与经济生活的起点应该一致规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则规则公平人们参与经济生活时应该面对同样的竞争规则结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内结果公平收入分配差别应当控制在社会可容忍的范围内狭狭义义公公平平概概念念 贫困指

23、数贫困线以下人口占总贫困指数贫困线以下人口占总人口的比重。评论。人口的比重。评论。基尼系数洛伦茨曲线中描述的基尼系数洛伦茨曲线中描述的收入分配状况的集中反映。收入分配状况的集中反映。基尼系数基尼系数 G=A AB B0G10G1G 绝对平等绝对平等 绝对不平等绝对不平等绝对平均曲线绝对平均曲线绝对不平均曲线绝对不平均曲线0收入收入人口人口100%20%40%60%80%100%20%40%60%80%可支配收入曲线可支配收入曲线AB洛洛伦伦茨茨曲曲线线原始收入曲线原始收入曲线基尼系数的分区控制标准基尼系数区间值基尼系数区间值对分配结果的评价对分配结果的评价0.2以下以下过于平均过于平均0.2-

24、0.3比较平均比较平均0.3-0.4比较合理比较合理0.4-0.6差距较大差距较大0.6以上以上差距悬殊差距悬殊 效率是经济资源的使用结果能给国民带来最大限度满足效率是经济资源的使用结果能给国民带来最大限度满足效效率率满满足足的的三三个个条条件件 消费意愿的表达是自愿和理性的，消费意愿的表达是自愿和理性的，不存在强制和非理性不存在强制和非理性。所有经济资源均投入使用，无闲置资源所有经济资源均投入使用，无闲置资源 资源配置结构是合理，满足最大消费需求资源配置结构是合理，满足最大消费需求效率的实现过程效率的实现过程A产量B产量OA1B1U1U2E1E2A0B01.假定第一个条件是假定第一个条件是满

25、足的；满足的；2.A1B1为生产可为生产可能性边界，该线上所能性边界，该线上所有点都满足第二个条有点都满足第二个条件；件；3.E1点满足第三个条点满足第三个条件。而件。而E2点所在的点所在的U2等效用线低于等效用线低于U1，因此是缺乏效率的。，因此是缺乏效率的。公平与效率的权衡公平与效率的权衡总体是相互促进的关系公平促进效率公平维护稳定，提高效率的前提条件公平维护稳定，提高效率的前提条件某些公平政策同时也是效率机制某些公平政策同时也是效率机制合理的公平政策可以合理的公平政策可以实现公平与效率的实现公平与效率的“双赢双赢”效率的提升也可以促进更高水平、更加稳定的公平效率的提升也可以促进更高水平、

26、更加稳定的公平公平与效率之间也存在矛盾公平与效率之间也存在矛盾公平程度过高，公平程度过高，平均主义严重，平均主义严重，必然影响效率。必然影响效率。收入差距过大，收入差距过大，基尼系数过高，基尼系数过高，必然破坏公平。必然破坏公平。分配状况（公平）与效率的关系分配状况（公平）与效率的关系E E(效效率率)F F(公平公平)O OF F0 0F F1 1E E1 1正相关正相关负相关负相关在不同区间，公平与效率的相关关系不同在不同区间，公平与效率的相关关系不同本章关键词：本章关键词：财政收入 通货膨胀税 剩余产品率 财政集中率 财政收入规模 行政收入 案例1：非税收入问题分析非税收入是我国财政收入

27、的重要组成部分，它为经济建设和相关事业发展资金起到了积极作用。但由于受多种原因影响，目前，我国非税收入管理中存在着许多问题，如项目过多、规模过大、管理权混乱、以费挤税、资金使用管理不规范等。请根据所学理论分析：1.导致上述问题产生的原因；2.上述问题产生的主要危害；3.如何消除上述危害。案例2：如此广告宣传某冰箱厂为配合税法宣传，同时也为扩大冰箱的销售量，策划的营销方案：在产品宣传单的醒目位置上作家“亲爱的顾客，当你购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的字样。请根据所学理论分析：1.纳税人和负税人的联系和区别，以现实中的案例加以说明；2.本案例中厂方的宣传词你认为是否存在问题？请代为设计更为确切的广告词。