会计学(第七章会计凭证).ppt

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1、第七章第七章 会计凭证会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念及意义：一、会计凭证的概念及意义：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并作为记帐依据的书面证明。为记帐依据的书面证明。会计凭证（原始凭证和记账凭证会计凭证（原始凭证和记账凭证）是是会计循环的第会计循环的第一个环节。一个环节。财务报告财务报告二、会计凭证的分类：二、会计凭证的分类：按编制程序和用途分：原始凭证、记帐凭证按编制程序和用途分：原始凭证、记帐凭证（一）原始凭证（一）原始凭证1.1.原始凭证的概念原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制的，证明经济

2、业务经济业务发生时取得或填制的，证明经济业务的发生和完成情况的书面证明的发生和完成情况的书面证明,明确经济责任并具有明确经济责任并具有法律效力的书面证明。法律效力的书面证明。2、原始凭证的种类：、原始凭证的种类：（1）按其来源分）按其来源分:外来原始凭证：如增值税发票（外来原始凭证：如增值税发票（152页图页图7-1）、）、一般发票、收据一般发票、收据 自制原始凭证：产品入库单、工资单、收（领）料自制原始凭证：产品入库单、工资单、收（领）料 单单（153页图页图7-2）（2）按填制的手续和方法分）按填制的手续和方法分:一次凭证：如收据、领料单一次凭证：如收据、领料单（图（图7-3）累计凭证：累

3、计凭证：如如“限额领料单限额领料单”（图（图7-4）原始凭证汇总表原始凭证汇总表 （图（图7-5）（二）记帐凭证（二）记帐凭证 1、定义、定义 根据原始凭证或原始凭证汇总表整理编制的凭根据原始凭证或原始凭证汇总表整理编制的凭 证；证；确定会计分录的凭证（与原始凭证的区别）；确定会计分录的凭证（与原始凭证的区别）；是登记账簿的直接依据的凭证。是登记账簿的直接依据的凭证。2、种类、种类（1）按反映的经济内容分：）按反映的经济内容分：1.专用记帐凭证专用记帐凭证：在每张凭证上只反映特定种：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）

4、的记账凭证。账凭证。专用记帐凭证又分为以下三种专用记帐凭证又分为以下三种:A.收款凭证：收款凭证：用于登记用于登记现金及银行存款收入业务现金及银行存款收入业务的记帐凭证。的记帐凭证。B.付款凭证：付款凭证：用于登记用于登记现金及银行存款付出业务现金及银行存款付出业务的记帐凭证。的记帐凭证。C.转帐凭证：转帐凭证：用于登记不涉及现金及银行存款收付业务的记帐用于登记不涉及现金及银行存款收付业务的记帐 凭证。凭证。2.通用记帐凭证：通用记帐凭证：可用以反映收款、付款和转账所有可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。凭证格式大体与转账凭证格经济业务的记账凭证。凭证格式大体与转账凭证格式相同。

5、式相同。（2）按编制的方式分（略）按编制的方式分（略）复式记帐凭证：复式记帐凭证：单式记帐凭证：单式记帐凭证：借项凭证借项凭证 贷项凭证贷项凭证 第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本要素一、原始凭证的基本要素 156页页 二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求 157页页 可参考可参考265页页 会计基础工作规范会计基础工作规范第三章第二第三章第二节节 第第47条条-第第49条及第条及第52条条三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核合法性的审核。合法性的审核。真实性的审核。真实性的审核。完整性的审核。完整性的审核。中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法

6、第十四条规定：第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。规定更正、补充。第三节第三节 记帐凭证的填制和审核记帐凭证的填制和审核一、记帐凭证的基本要素一、记帐凭证的基本要素 见见158页页二、记帐凭证的填制方法二、

7、记帐凭证的填制方法（一）（一）专用记帐凭证的填制专用记帐凭证的填制 （1）收款凭证的填制：（）收款凭证的填制：（195页图页图7-7）例例:收到东方工厂前欠货款支票收到东方工厂前欠货款支票100 000100 000元。元。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：应收账款贷：应收账款东方工厂东方工厂 100 000100 000（2）付款凭证的填制：（）付款凭证的填制：（195页图页图7-8）例例:用现金用现金100100元购买办公用品。元购买办公用品。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100注意

8、：注意：对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证凭证,避免重复记账。避免重复记账。1、将现金存入银行、将现金存入银行3000元。元。借：银行存款借：银行存款 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 一般只编制现金付款凭证一般只编制现金付款凭证2、从银行提取现金、从银行提取现金2000元。元。借：库存现金借：库存现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 一般只编制银行存款一般只编制银行存款 付款凭证付款凭证（3）转帐凭证的填制：（图）转帐凭证的填制：（图7-9）例例:生产生产A A产品领用甲材料产品领用甲材料5 0005 000元。

9、元。会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本-A-A产品产品 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 5 0005 000（二）通用记帐凭证的填制（二）通用记帐凭证的填制（图（图7-10）（三）单式记帐凭证的填制（略）（三）单式记帐凭证的填制（略）（161页图页图7-11、12、13）三、记帐凭证的填制要求三、记帐凭证的填制要求 162页页 (可参考可参考266页页会计基础工作规范会计基础工作规范第三章第二节第第三章第二节第50条条-52条条)1.凭证摘要简明凭证摘要简明2.业务记录明确业务记录明确 不能将不同类型的经济业务汇总填在一张凭证上不能将不同类型的经济业务汇总填在

10、一张凭证上3.正确填写会计分录正确填写会计分录4.凭证要连续编号凭证要连续编号 专用凭证采用字号编号法专用凭证采用字号编号法,如果一笔经济业务需两张如果一笔经济业务需两张以上凭证以上凭证,采用分数编号法采用分数编号法5.正确填写附件张数正确填写附件张数 除结帐和更正错帐可以不附原始凭证外除结帐和更正错帐可以不附原始凭证外,其他凭证必其他凭证必须附有原始凭证须附有原始凭证6.凭证的字迹需清晰工整凭证的字迹需清晰工整(1)阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写

11、。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位名称。币单位名称。(2)以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号或者符号“”；有角无分的，分位应当写；有角无分的，分位应当写“0”，不得，不得用用符号符号“”代替。代替。(3)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆

12、、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，一律用正楷或者柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿，一律用正楷或者行书体书写，不得用行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。八、九、十等简化字代替。大写金额数字到元或者角为止的，在大写金额数字到元或者角为止的，在“元元”或者或者“角角”字之后应当写字之后应当写“整整”字或者字或者“正正”字；大写金额数字字；大写金额数字有分有分的，分字后面不写的，分字后面不写“整整”或者或者“正正”字。字。(4)阿拉伯金额数字中间有阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要时，汉字大写金额要写写“零零”字；阿拉伯

13、数字金额中间连续有几个字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，时，汉汉字大写金额中可以只写一个字大写金额中可以只写一个“零零”字；阿拉伯金额数字；阿拉伯金额数字字元位是元位是“0”，或者数字中间连续有几个，或者数字中间连续有几个“0”、元位、元位也是也是“0”但角位不是但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一时，汉字大写金额可以只写一个个“零零”字，也可以不写字，也可以不写“零零”字。字。向中华公司销售一批产品向中华公司销售一批产品,货款金额共计为五万零九货款金额共计为五万零九元四角整元四角整,在填写发票小写金额时在填写发票小写金额时,应书写为应书写为()。A.￥50 009.40元元 B

14、.50 009.40元元 C.￥50 009.40 D.￥50 009.4四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核(1)(1)对所附原始凭证内容及数量的审核。对所附原始凭证内容及数量的审核。(2)(2)对应用会计科目正确性的审核。对应用会计科目正确性的审核。(3)(3)对凭证完整性及手续齐全性的审核。对凭证完整性及手续齐全性的审核。课堂练习课堂练习:1.下列会计凭证中属于原始凭证的是下列会计凭证中属于原始凭证的是()。A.收款凭证收款凭证 B.付款凭证付款凭证 C.合同书合同书 D.发出材料汇总表发出材料汇总表2.限额领料单属于限额领料单属于()凭证。凭证。A.记账凭证记账凭证 B.汇总凭证汇总凭

15、证 C.一次凭证一次凭证 D.累计凭证累计凭证 3.下列不能作为记账依倨的是下列不能作为记账依倨的是()。A.发票发票 B.收料单收料单 C.银行对帐单银行对帐单 D.收款凭证收款凭证 4.专用记账凭证中专用记账凭证中,付款凭证的贷方科目为付款凭证的贷方科目为()。A.“现金现金”或或“银行存款银行存款”B.“现金现金”C.“银行存款银行存款”D.“现金现金”或或“银行存款银行存款”的对应的对应科目科目5下列属于外来原始凭证的有下列属于外来原始凭证的有()。A.领料单领料单 B.购货发票购货发票 C.经济采购合同经济采购合同 D.出差人员车票出差人员车票6.下列属于原始凭证基本内容的有下列属于

16、原始凭证基本内容的有()。A.凭证的名称、日期、编号凭证的名称、日期、编号 B.接受单位名称接受单位名称 C.会计分录会计分录 D.业务内容业务内容7.将现金解缴银行时，一般只填制一张（将现金解缴银行时，一般只填制一张（）.A.现金收款凭证现金收款凭证 B.银行存款收款凭证银行存款收款凭证 C.现金付款凭证现金付款凭证 D.银行存款付款凭证银行存款付款凭证8.销售产品一批，部分货款收回存入银行，部分货款对销售产品一批，部分货款收回存入银行，部分货款对方暂欠，应填制的记帐凭证是（方暂欠，应填制的记帐凭证是（）A.收款凭证和转帐凭证收款凭证和转帐凭证 B.付款凭证和转帐凭证付款凭证和转帐凭证 C.两张转帐凭证两张转帐凭证 D.收款凭证和付款凭证收款凭证和付款凭证