会计学第八章财务会计报告.ppt

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1、第八章第八章 财务会计报告财务会计报告资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）利润表利润表（经营成果）总总 账账明细账明细账财务报告财务报告一、财务会计报告的定义一、财务会计报告的定义财务会计报告财务会计报告是企业向财务报告使用者提供与企业某一是企业向财务报告使用者提供与企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告。的书面报告。财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映

2、企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。告使用者作出经济决策。第一节第一节 财务会计报告的概述财务会计报告的概述财务报表的构成财务报表的构成:会计报表会计报表+附注附注+相关信息或资料相关信息或资料会计报表会计报表附注附注相关信息相关信息或资料或资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入收入费用费用利润利润会计报表会计报表会计报表：用以提供会会计报表：用以提供会计信息的表格计信息的表格报表附注：对报表报表附注：对报表信息的详细说明信息的详细

3、说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位对报表的编制单位和依据等的说明和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成（一一）会会计计报报表表资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、所有者权益变动表及相关附表。分年度、季度、月度报告。所有者权益变动表及相关附表。分年度、季度、月度报告。（二二）会会计计报报表表附附注注是是对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依据、编制原则、编制方法

4、及主要项目等所作的解释。依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三三）财财务务状状况况说说明明书书是是对对企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的生生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。会计报表附注内容：会计报表附注内容：1企业基本情况企业基本情况包括名称、地址、业务性质等包括名称、地址、业务性质等2财务报表编报基础财务报表编报基础3遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明4重要的会计政策、会计估计重要的会计政策、会计估计5会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明6报表重要

5、项目的说明报表重要项目的说明三、会计报表的种类三、会计报表的种类1.内容分内容分（1）财务状况报表）财务状况报表-从静态和动态两个不同角度揭示了企从静态和动态两个不同角度揭示了企业筹融资结构、资产运用结构、投资结构和现金流动结构，业筹融资结构、资产运用结构、投资结构和现金流动结构，反映了企业的财务状况和现金流动情况。主要包括资产负反映了企业的财务状况和现金流动情况。主要包括资产负债表及其附表和现金流量表。债表及其附表和现金流量表。（2）经营成果报表）经营成果报表-反映企业一定期间的经营成果与损溢反映企业一定期间的经营成果与损溢构成信息的财务报表。主要包括利润表及其附表。构成信息的财务报表。主要

6、包括利润表及其附表。（3）所有者权益变动表）所有者权益变动表-反映企业在一定期间内构成所有反映企业在一定期间内构成所有者权益的各组成部分的增加变动情况的报表。者权益的各组成部分的增加变动情况的报表。2.报表反映内容的时间特性分报表反映内容的时间特性分（1）静态报表：指反映企业某一特定日期的资产、负债）静态报表：指反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益的总额及构成状况的财务报表，主要包括和所有者权益的总额及构成状况的财务报表，主要包括资产负债表。资产负债表。（2）动态报表：指反映企业在一定会计期间的收入、成）动态报表：指反映企业在一定会计期间的收入、成本和费用的累计量或资产、负债、所有者权

7、益的变化量本和费用的累计量或资产、负债、所有者权益的变化量的财务报表，主要包括利润表及其附表与现金流量表。的财务报表，主要包括利润表及其附表与现金流量表。3.按编报时间分按编报时间分（1）月报）月报-资产负债表、利润表资产负债表、利润表（2）年报）年报-资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（3）季报）季报-资产负债表、利润表资产负债表、利润表（4）半年度报表）半年度报表-资产负债表、应交增值税明细表、利润表资产负债表、应交增值税明细表、利润表4.按报表反映的企业范围分按报表反映的企业范围分（1）独立企业财务报表独立企业财务报表-是指具

8、有法人资格、独立核算的企是指具有法人资格、独立核算的企业所编制的反映企业本身的经营情况的财务报表。业所编制的反映企业本身的经营情况的财务报表。（2）合并财务报表合并财务报表-是指将两个或两个以上具有法人资格的是指将两个或两个以上具有法人资格的企业因控股和被控股关系所形成的企业集团作为一个会计企业因控股和被控股关系所形成的企业集团作为一个会计主体而编制的财务报表。主体而编制的财务报表。（3）汇总财务报表汇总财务报表-指由企业主管部门或上级机关，根据所指由企业主管部门或上级机关，根据所属的基层企业报的财务报表按企业的经济特征进行分类，属的基层企业报的财务报表按企业的经济特征进行分类，并汇总编制的财

9、务报表。并汇总编制的财务报表。四、财务会计报告的编制要求四、财务会计报告的编制要求1.会计报告的质量要求：会计报告的质量要求：真实可靠、全面完整、编报及时、真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。便于理解。2.会计报告的时间要求：会计报告的时间要求：月报月报-月度终了后月度终了后6天内，季报天内，季报-季度季度终了后终了后15天内，半年度报表天内，半年度报表-年度中期结束后年度中期结束后60天内，年报天内，年报-年度终了后年度终了后4个月内对外提供。个月内对外提供。3.财务报告的形式要求：财务报告的形式要求：企业对外提供的会计报表应当依次企业对外提供的会计报表应当依次编订页数，加具封面，装订成

10、册，加盖公章。封面上应当注编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报告所属明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报告所属年度或者月份，报出日期，并由企业负责人和主管会计工作年度或者月份，报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。的负责人、会计机构负责人签名并盖章。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念和意义一、资产负债表的概念和意义资资产产负负债债表表是是指指反反映映企企业业在在某某一一特特定定日日期期的的财财务务状状况况的的会计报表。会计报表。它它是是根根据据“资资产产=负负债债+所

11、所有有者者权权益益”的的会会计计等等式式，依依照照一一定定的的分分类类标标准准和和顺顺序序，将将企企业业依依照照一一定定日日期期的的全全部部资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目进进行行适适当当分分类类、汇汇总总、排排列列后编制而成的。后编制而成的。资产负债表的意义资产负债表的意义 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及

12、其结构状况，据以判断资反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式资产负债表资产负债表表头表头表身表身资产负债表格式资产负债表格式账户式账户式报告式报告式表尾表尾（1 1）账户式）账户式-因其外表形式像因其外表形式像“T”T”形账户而得名。形账户而得名。资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资资 产产期末数期末数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数流动资产：流

13、动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计双方总计存在平双方总计存在平衡相等关系衡相等关系按按“资产负资产负债所有者权债所有者权益益”原理，将原理，将资产、资产、负债负债和所有者权和所有者权益分左右两益分左右两部分排列部分排列双方总计存在双方总计存在平衡相等关系平衡相等关系（2 2）报告式）报告式 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位

14、：元单位：元资资 产产期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 （略）（略）负负 债债流动负债：流动负债：短期借款短期借款（略）（略）所有者权益所有者权益 实收资本实收资本（略）（略）按按“资产负资产负债所有者权债所有者权益益”或或“资产资产负债负债 所有所有者权益者权益”原理，原理，将资产、将资产、负债负债和所有者权益和所有者权益自上而下分三自上而下分三部分排列部分排列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期少应反映相接续的两个会计期间的

15、比较数据，即本期“期期末数末数”与与“年初数年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为的资产负债表称为“比较资产负债表比较资产负债表”。“年初数年初数”的填列：的填列：一般可根据上年年末资产负债表上的一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数期末数”填列。填列。1.1.根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列直直接接填填列列如如“交交易易性性金金融融资资产产”、“短短期期借借款款”、“应应收收股股利利”、“应应付付票票据据”、“应应付付股股利利”、“固固定定资资产产清清理理”、“应应付付职职工工薪薪酬酬”、“实实收收资资本本”、“资资

16、本本公公积积”等项目。等项目。填列填列“期末数期末数”的基本方法：的基本方法：2.2.根据总账账户期末余额计算填列根据总账账户期末余额计算填列 计计算算填填列列如如“货货币币资资金金”，需需要要根根据据“库库存存现现金金”、“银银行行存存款款”、“其其他他货货币币资资金金”三三个个总总账账科科目目的的期期末末余额合计数填列。余额合计数填列。存货、未分配利润等。存货、未分配利润等。合计合计320 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“货币资金货币资金”项目项目 原原 材材 料料 期末余额期末余额 540 000 生产成本生产成本 期末余额期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额

17、期末余额 400 000 合计合计1 100 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“存货存货”项目项目3.根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列 应收账款应收账款A企业企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业 期末余额期末余额 300 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款U企业企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质）（应

18、收性质）合计合计560 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应收账款应收账款”项目项目合计合计120 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收账款预收账款”项目项目如如“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目，项目，“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”项目。考虑项目。考虑“坏账准备坏账准备”。应收账款应收账款*预收账款预收账款*预预收收账账款款应应收收账账款款应付账款应付账款*预付账款预付账款*应应付付账账款款预预付付账账款款4.4.根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 如如“一一年年内内到到期期的的非非流流动

19、动负负债债”项项目目就就是是根根据据对对“长长期期借借款款”、“应应付付债债券券”等等账账户户所所属属的的明明细细账账户户所所反反映映的的偿偿还还期期已已不不满满1 1年年到到期期等等情情况况的的分分析析，根根据据有有关关明明细细账账户户的的余余额额填填列列的的。“长长期期待待摊摊费费用用”“一一年年内内到到期期的的非非流流动资产动资产”。长期借款长期借款 期末余额期末余额 100 000 长期借款长期借款X 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款-Y 期末余额期末余额 20 000 还款期还款期2年年还款期还款期6个月个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目

20、项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负债”项目项目5.依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列依据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如如，“应应收收账账款款”项项目目，应应当当根根据据“应应收收账账款款”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“坏坏账账准准备备”科科目目余余额额后后的的净净额额填填列列。“固固定定资资产产”项项目目，应应当当根根据据“固固定定资资产产”科科目目的的期期末末余余额额减减去去“累累计计折折旧旧”、“固固定定资资产产减减值值准准备备”备备抵抵科科目目余余额额后的净额填列等。后的净额填列等。“无形资产无形资产”

21、与与“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”等等6.综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列 如如“存存货货”项项目目，根根据据“原原材材料料”、“库库存存商商品品”、“委委托托加加工工物物资资”、“周周转转材材料料”、“材材料料采采购购”、“在在途途物物资资”、“发发出出商商品品”、“材材料料成成本本差差异异”等等总总账账科科目目期期末末余余额额的的分分析析汇汇总总数数，再再减减去去“存存货货跌跌价价准准备备”科目余额后的净额填列。科目余额后的净额填列。资产负债表资产负债表 会企会企0101表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元资产资产

22、行行次次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益）（或股东权益）行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金金 短期借款短期借款 交易性金融交易性金融资产 交易性金融交易性金融负债 应收票据收票据 应付票据付票据 应收收账款款 应付付账款款 预付付账款款 预收收账款款 应收股利收股利 应付付职工薪酬工薪酬 应收利息收利息 应交交税税费 其他其他应收款收款 应付利息付利息 存存货 应付股利付股利 其中：消耗性生物其中：消耗性生物资产 其他其他应付款付款 待待摊费用用 预提提费用用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流

23、动资产 一年一年内内到期的非流到期的非流动负债 其他流其他流动资产 其他流其他流动负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融可供出售金融资产 长期借款期借款 持有至到期投持有至到期投资 应付付债券券 投投资性房地性房地产 长期期应付款付款 长期股期股权投投资 专项应付款付款 长期期应收款收款 预计负债 固定固定资产 递延所得延所得税税负债 在建工程在建工程 其他非流其他非流动负债 工程物工程物资非流动负债合计非流动负债合计 固定固定资产清清理理负债合计负债合计 生生产性生物性生物资产所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股

24、东权益）：油油气气资产 实收收资本（或股本）本（或股本）无形无形资产 资本公本公积 开开发支出支出 盈余公盈余公积 商商誉誉 未分配利未分配利润 长期待期待摊费用用 减减：库存股存股 递延所得延所得税税资产所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计 其他非流其他非流动资产非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计负债和所有者权益（或股东权益）负债和所有者权益（或股东权益）合计合计第三节第三节 利润表利润表一、利润表的概念和意义一、利润表的概念和意义利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（动态报表）（动态报表）利润表的

25、意义利润表的意义 通通过过利利润润表表可可以以从从总总体体上上了了解解企企业业收收入入、成成本本和和费费用用、净净利利润润（或或亏亏损损）的的实实现现及及构构成成情情况况；同同时时，通通过过利利润润表表提提供供的的不不同同时时期期的的比比较较数数字字（本本月月数数、本本年年累累计计数数、上上年年数数），可可以以分分析析企企业业的的获获利利能能力力及及利利润润的的未未来来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。二、利润表的格式二、利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利

26、润表采用多步式。两种。我国企业的利润表采用多步式。单步式利润表单步式利润表表示将当期所有的收入列在一起，然后将所表示将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用、支出等列在一起，两者相减得出当前净损溢。有的费用、支出等列在一起，两者相减得出当前净损溢。多步式利润表多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损溢。损溢。多步式利润表分为四个层次，分步计算。多

27、步式利润表分为四个层次，分步计算。第一层次，计算营业利润。第一层次，计算营业利润。第二层次，计算利润总额。第二层次，计算利润总额。第三层次，计算净利润。第三层次，计算净利润。第四层次，计算综合收益总额。第四层次，计算综合收益总额。利润表利润表 编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元项项 目目行次行次本年金额本年金额上年金额上年金额一、一、营业营业收入收入 减减：营业营业成本成本 营业营业税税金及附加金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费用（收益以用（收益以“-”号填列号填列 资产资产减减值损值损失失 加：公允价加：公允价值变动净收益（收益（净损失以失以“-”号填列号填列

28、 投投资净收益（收益（净损失以失以“-”号填列号填列二、二、营业利利润（亏（亏损以以“-”号填号填列列 加：加：营业营业外收入外收入 减减：营业营业外支出外支出 其中：非流其中：非流动资产处置置净损失（失（净收益以收益以“-”号填列）号填列）三、利三、利润总额（亏（亏损总额以以“-”号填号填列）列）减减：所得：所得税税费用用四、四、净利利润（净亏亏损以以“-”号填号填列）列）五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀（二）稀释释每股收益每股收益三、利润表的编制依据和方法三、利润表的编制依据和方法“本期金额本期金额”的基本填列方法：的基本填列方法：（1 1）根据有关账户

29、的发生额计算填列。）根据有关账户的发生额计算填列。如如“营营业业收收入入”项项目目为为“主主营营业业务务收收入入”和和“其其他他业业务务收收入入”账账户户发发生生额额之之和和；如如“营营业业成成本本”项项目目为为“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”账户发生额之和。账户发生额之和。（2 2）根据有关账户的发生额直接填列。）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益投资收益”账户为借方余额时用账户为借方余额时用“”填列填列 利润表有关账户累计发生额利润表有关账户累计发生额【例例】甲公司甲公司200

30、 200 年度利润表有关账户的累计发生额，如表。年度利润表有关账户的累计发生额，如表。账户名称账户名称借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用8 320 000550 000180 000200 0001 050 0001 000 0002 000 0001 370 00012 500 000230 0003 200 00002 85

31、0 000（1）营业收入营业收入=12 500 000+230 000=12 730 000（元）（元）（2）营业成本营业成本=8 320 000+180 000=8 500 000（元）（元）（3）营业利润营业利润=12 730 000-8 500 000-550 000-200 000-1 050 000 -1 000 000+3 200 000=4 630 000（元）（元）（4）利润总额利润总额=4 630 000+2 850 000-2 000 000=5 480 000（元）（元）（5）净净 利利 润润=5 480 000-1 370 000=4 110 000（元）（元）第四节第

32、四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的定义和内容一、现金流量表的定义和内容现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。入和流出情况的报表，属于动态报表。现金流量表的作用现金流量表的作用现现金金流流量量表表有有助助于于评评价价企企业业支支付付能能力力、偿偿债债能能力力和和周周转能力；转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。现金流量表的结构现金流量表的结构1.基本报表基本报表 经营活动所产生

33、的现金流量经营活动所产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额2.补充资料补充资料 将净利润调节为经营活动产生的现金流量将净利润调节为经营活动产生的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况现金及现金等价物净变动情况（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和

34、是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、事项。对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。经营活动产生现金流入项目经营活动产生现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。关的现金。经营活动产生的现金流出项目经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付

35、务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流入项目投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资产

36、、其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出项目投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。支付的其他与投资活动有关的现金。（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动。的活动。筹资活动产生的现金流入项目筹资活动产生的现金流入项目：吸收投资所收到的现金，：

37、吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金。金。筹资活动产生的现金流出项目主要有筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的资金。其他与筹资活动有关的资金。二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的。现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的。（一）库存现金（一）库存现金指企业持有的、可随时用于支付的现金限额。指企业持有的、

38、可随时用于支付的现金限额。（二）银行存款（二）银行存款指企业存在金融企业、随时可以用于支付的存款，它与银指企业存在金融企业、随时可以用于支付的存款，它与银行存款账户核算的银行存款基本一致。行存款账户核算的银行存款基本一致。（三）其他货币资金（三）其他货币资金指企业存在金融企业有特定用途的资金。指企业存在金融企业有特定用途的资金。（四）现金等价物（四）现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金、价值变动风险很小的投资。三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式现金流量表分为三部分，第一部分为表首，

39、第二部分为现金流量表分为三部分，第一部分为表首，第二部分为正表，第三部分为补充资料。正表，第三部分为补充资料。现金流量表的填制方法现金流量表的填制方法（一）（一）直接法直接法通过现金收入和支出主要类别，反映来自通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量。企业经营活动的现金流量。（二）（二）间接法间接法根据利润表中的净收益，调整为现金流量，即根据利润表中的净收益，调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量

40、。企业会计企业会计准则准则现金流量表现金流量表要求采用直接法报告经营活动的现金流量，要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。同时在补充资料用间接法计算现金流量。现现金流量表金流量表 编编制制单单位：位：项项 目目行次行次金金 额额 一、一、经营活活动产生的生的现金流量金流量 销售商品、提供售商品、提供劳务收到的收到的现金金 收到的收到的税税费费返返还还 收到的其他收到的其他与与经营活活动有有关关的的现金金 经营活活动现金流入小金流入小计 购买商品、接受商品、接受劳务支付的支付的现金金 支付支付给职工以及工以及为职工支付的工支付的现金金 支付的各支付的各项项税税

41、费费 支付的其他支付的其他与与经营活活动有有关关的的现金金 经营活活动现金流出小金流出小计 经营活活动产生的生的现金流量金流量净额 二、投二、投资活活动产生的生的现金流量金流量 收回投收回投资所收到的所收到的现金金 取得投取得投资收益所收到的收益所收到的现金金 处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产而收回的而收回的现金金 处置子公司及其他置子公司及其他营业单位收到的位收到的现金金净额 收到的其他收到的其他与与投投资活活动有有关关的的现金金 投投资活活动现金流入小金流入小计 购建固定建固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产所支付的所支付的现金金 投投资资所支付的所支付的

42、现现金金 取得子公司及其他取得子公司及其他营业单位支付的位支付的现金金净额 支付的其他支付的其他与与投投资活活动有有关关的的现金金 投投资活活动现金流出小金流出小计 投投资活活动产生的生的现金流量金流量净额 三、三、筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量 吸收投吸收投资所收到的所收到的现金金 取得借款所收到的取得借款所收到的现金金 收到的其他收到的其他与筹与筹资活活动有有关关的的现金金 筹筹资活活动现金流入小金流入小计 偿还债务所支付的所支付的现金金 分配股利、利分配股利、利润和和偿付利息所支付的付利息所支付的现金金 支付的其他支付的其他与筹与筹资活活动有有关关的的现金金 筹筹资活活动现金流出小

43、金流出小计 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额 四、四、汇率率变动对现金的影金的影响响 五、五、现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额 加：期初加：期初现金及金及现金等价物余金等价物余额 六、期末六、期末现金及金及现金等价物余金等价物余额 现现金流量表金流量表补补充充资资料料 将将净利利润调节为经营活活动的的现金流量金流量 加：加：资产资产减减值值准准备备 固定固定资产折折旧旧、油、油气气资产折耗、生折耗、生产性生物性生物资产折折旧旧 无形无形资产摊销资产摊销 长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销 处置固定置固定资产、无形、无形资产和其他和其他长期期资产的的损失（失（减减：收益）：收益）固定固定资产报废损资产报废损失失 公允价公允价值变动损失（收益以失（收益以“-”号填列）号填列）财务费财务费用用 投投资损失（失（减减：收益）：收益）递延所得延所得税税资产减减少（增加以少（增加以“-”号填列）号填列）递延所得延所得税税负债增加（增加（减减少以少以“-”号填列）号填列）存存货的的减减少（少（减减：增加）：增加）经营性性应收收项目的目的减减少（少（减减：增加）：增加）经营性性应付付项目的增加（目的增加（减减：减减少）少）经营性活性活动产生的生的现金流量金流量净额