地方税的申报征收.ppt

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1、第十章第十章地方税地方税第一节第一节房产税房产税P87w w一、概念一、概念一、概念一、概念w是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入征收的一种财产税。征收的一种财产税。w w二、征税范围、纳税义务人、税率二、征税范围、纳税义务人、税率二、征税范围、纳税义务人、税率二、征税范围、纳税义务人、税率w w征税范围征税范围征税范围征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。：城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农不包括农村房屋。村房屋。w w纳税义务人：纳税义务人：纳税义务人：纳税义务人：凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个

2、人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企人都是房产税的纳税义务人。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税。业暂不缴纳房产税。w个人所有个人所有非营业用非营业用非营业用非营业用的房产的房产免征房产税。免征房产税。w产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；产权产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税；产权属计提和个人所有的，由集体单位和个人纳税。属计提和个人所有的，由集体单位和个人纳税。w产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。w产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等产权，产权出典是指产权所有人将房屋、生产资料等产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融在一定期限内典当给

3、他人使用，而取得资金的一种融资业务。资业务。w产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。纳税。w纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。w w税率税率税率税率：房产税适用：房产税适用比例税率比例税率比例税率比例税率，计税依据不同，适用的，计税依据不同，适用的税率不同。税率不同。w w经营用房、自用房，经营用房、自用房，

4、经营用房、自用房，经营用房、自用房，按房产余值计算，从价计征，按房产余值计算，从价计征，税率税率1.2%。w w出租房屋，出租房屋，出租房屋，出租房屋，按房产租金计算，从租计征，税率按房产租金计算，从租计征，税率12%。w w个人按市场价格出租的居民住房个人按市场价格出租的居民住房个人按市场价格出租的居民住房个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，用于居住的，用于居住的，用于居住的，可可暂减按暂减按4%的税率征收房产税。的税率征收房产税。w三、计税方法三、计税方法三、计税方法三、计税方法w w（一）从价计征的计算（一）从价计征的计算（一）从价计征的计算（一）从价计征的计算w其其计计税依据是按

5、房税依据是按房产产原原值值一次性减除一次性减除10103030后的后的余余值值。减除幅度由省。减除幅度由省级级人民政府确定。人民政府确定。w w年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值年应纳税额房产原值（1 1 1 1 一次性减除率）一次性减除率）一次性减除率）一次性减除率）1.21.21.21.2w例：某企业的经营用房原值为例：某企业的经营用房原值为50005000万元，按照当地规万元，按照当地规定允许减除定允许减除30%30%后计税，适用税率为后计税，适用税率为1.2%1.2%，其应纳房，其应纳房产税税额的计算方法为：产税税额的计算方法为：w应纳税额应纳税额=5000=500

6、0（1-30%1-30%）1.2%=421.2%=42（万元）（万元）w w（二）从租计征的计算（二）从租计征的计算（二）从租计征的计算（二）从租计征的计算w w年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入年应纳税额全年房产租金收入12121212w例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为3000030000元，元，适用税率为适用税率为12%12%，其应纳房产税税额的计算方法为：，其应纳房产税税额的计算方法为：w应纳税额应纳税额=3000012=3000012=3600=3600（元）（元）第二节第二节土地增值税土地增值税P

7、87w一、概念一、概念w是是对对纳纳税税人人转转让让房房地地产产所所取取得得的的土土地地增增值值额额征征收收的的一一种税。种税。w二、征税范围、纳税人、税率二、征税范围、纳税人、税率w征征税税范范围围：1 1、转转让让国国有有土土地地使使用用权权；2 2、地地上上建建筑筑物物及其及其附着物附着物连同国有土地使用权一并转让。连同国有土地使用权一并转让。w纳纳税税义义务务人人：是是转转让让国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权、地地地地上上上上建建建建筑筑筑筑物物物物及及及及其附着物其附着物其附着物其附着物（即（即转让转让房地房地产产）并取得收入的）并取得收入的单单位和个人。位和

8、个人。w纳税人的特点：纳税人的特点：w不论法人与自然人；不论法人与自然人；w不论经济性质；不论经济性质；w不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；w不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。w税率：税率：税率：税率：实行四级超率累进税率。实行四级超率累进税率。w（一（一）增值额未超过扣除项目金额）增值额未超过扣除项目金额50的部的部分，税率为分，税率为30。w（二）增值额超过扣除项目金额（二）增值额超过扣除项目金额50，未超，未超过扣除项目金额过扣除项目金额100的部分，税率为的部分，税率为40。w（三）增值额超过扣除项

9、目金额（三）增值额超过扣除项目金额100，未超，未超过扣除项目金额过扣除项目金额200的部分，税率为的部分，税率为50。w（四）增值额超过扣除项目金额（四）增值额超过扣除项目金额200的部分，的部分，税率为税率为60。w三、三、应税收入和扣除项目的确定应税收入和扣除项目的确定应税收入和扣除项目的确定应税收入和扣除项目的确定 w（一）应税收入的确定（一）应税收入的确定（一）应税收入的确定（一）应税收入的确定w纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。地产取得的全部价款及有关的经济收益。w从形式看，包括：从形式看，包括：w货币收

10、入。货币收入。w实物收入。实物收入。w其他收入。其他收入。w（二）扣除项目的确定二）扣除项目的确定二）扣除项目的确定二）扣除项目的确定w税法准予纳税人从转让收入额中减除的税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目有以扣除项目有以下内容：下内容：w1 1、取得土地使用权所支付的金额。、取得土地使用权所支付的金额。w2 2、房地产开发成本。、房地产开发成本。w3 3、房地、房地产产开开发费发费用用 。w4 4、与转让房地产有关的税金。、与转让房地产有关的税金。w它是指在它是指在转让转让房地房地产时缴纳产时缴纳的的“三税一三税一费费”，即：，即：营业营业税、城市建税、城市建设维护设维护税、印花税、教

11、育税、印花税、教育费费附加。附加。w5 5、财财政部政部规规定的其它扣除定的其它扣除项项目。目。w四、计税方法四、计税方法四、计税方法四、计税方法w土地增值税的计算方法有两种，一种是超率累进税率土地增值税的计算方法有两种，一种是超率累进税率的定义法，这是土地增值税暂行条例规定的计税的定义法，这是土地增值税暂行条例规定的计税方法；其计算公式为：方法；其计算公式为：w w应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 （每级距的土地增值额（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额（每级距的土地增值额使用税率）使用税率）使用税率）使用税率）w另一种是简便计算法，其计算公式为：另一种是简便计算法，其计算公式为：w w

12、应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额w w增值额增值额增值额增值额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额扣除系数扣除系数扣除系数扣除系数级数级数增值额与扣除项目金额的比例增值额与扣除项目金额的比例税率（税率（%）速算扣系数速算扣系数（%）1不超过不超过50%的的3002超过超过50%100%的部分的部分40253超过超过100%200%的部分的部分50154超过超过200%的部分的部分6035土地增值税四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率土地增值税四级超率累进税率w例如：某纳税人转让房地产所取得的收入为例如：某纳税人转让房地

13、产所取得的收入为400400万元，万元，其扣除项目金额为其扣除项目金额为100100万元，应纳土地增值税税额是万元，应纳土地增值税税额是多少？多少？w w用第一种方法计算：用第一种方法计算：用第一种方法计算：用第一种方法计算：w土地增值额土地增值额400400100100300300（万元）（万元）w增值额占扣除项目金额比例增值额占扣除项目金额比例300100300100300300w各级次增值额应纳税额：各级次增值额应纳税额：w应纳土地增值税税额应纳土地增值税税额5050303050504040100100505010010060601515202050506060145145万元万元 用第

14、二种方法计算用第二种方法计算用第二种方法计算用第二种方法计算：w增值额占扣除项目金额增值额占扣除项目金额300300，适用税率，适用税率6060，速算，速算扣除系数扣除系数3535。w应纳土增值税税额应纳土增值税税额30060300601003510035145145万元万元 第三节第三节车船使用税车船使用税P88w w一、概念一、概念一、概念一、概念w是对各种车辆和船舶征收的一种税。是对各种车辆和船舶征收的一种税。w w二、二、征税范围征税范围征税范围征税范围、纳税人、税率纳税人、税率纳税人、税率纳税人、税率w w征征征征税税税税范范范范围围围围：车车辆辆(机机动动车车和和非非机机动动车车)

15、、船船舶舶(机机动动船船和和非非机机动动船船)。w w纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务人人人人：车车船船使使用用税税的的纳纳税税人人是是在在我我国国境境内内拥拥拥拥有有有有并并并并使使使使用用用用应应应应税车船的单位和个人税车船的单位和个人税车船的单位和个人税车船的单位和个人。w若若有有租租赁赁关关系系，拥拥有有人人和和使使用用人人不不一一致致时时，由由租租赁赁双双方方商商定定纳纳税一方；租赁双方未商定的，由使用人纳税。税一方；租赁双方未商定的，由使用人纳税。w外外商商投投资资企企业业、外外国国企企业业、外外籍籍人人员员等等不不是是车车船船使使用用税税的的纳纳税税人。人。w税税率率：适适用用定

16、定额额税税率率。根根据据载载重重量量的的大大小小分分别别规规定定固固定定税税额额，从量从量计计征。征。w三、计税方法三、计税方法w计计税税依依据据：应应税税车车船船的的数数量量、净净吨吨位位或或载载重重吨位。吨位。w应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额w车车车车船船船船的的的的净净净净吨吨吨吨位位位位（或或或或载载载载重重重重吨吨吨吨位位位位）车车车车辆辆辆辆数数数数量量量量适适适适用税额用税额用税额用税额 第四节第四节车船使用牌照税车船使用牌照税P89w一、概念一、概念一、概念一、概念w是对各种车辆和船舶征收的一种税。是对各种车辆和船舶征收的一种税。w二、纳税人、税率二、纳税人、税率二、纳税人、

17、税率二、纳税人、税率w w纳纳纳纳税税税税义义义义务务务务人人人人：车车船船使使用用税税的的纳纳税税人人是是在在我我国国境境内内拥拥拥拥有有有有并并并并使使使使用用用用应应应应税税税税车车车车船船船船的的的的外外外外商商商商投投投投资资资资企企企企业业业业、外外外外国国国国企企企企业业业业和和和和外外外外国国国国人人人人以以以以及及及及港港港港、澳澳澳澳、台台台台、华侨投资兴办的企业和个人华侨投资兴办的企业和个人华侨投资兴办的企业和个人华侨投资兴办的企业和个人。w税税率率：适适用用定定额额税税率率。根根据据载载重重量量的的大大小小分分别别规规定定固固定定税税额额，从量从量计计征。征。w三、计税

18、方法三、计税方法三、计税方法三、计税方法w计税依据：计税依据：应税车船的数量、净吨位或载重吨位；应税车船的数量、净吨位或载重吨位；w w应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额w w车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量车船的净吨位（或载重吨位）车辆数量适用税额适用税额适用税额适用税额 第五节第五节 车辆购置税车辆购置税P89P89 w一、一、一、一、概念概念概念概念w是对购置车辆的是对购置车辆的单位和个人征收的一种税。单位和个人征收的一种税。w二、征税范围、纳税人、税率二、征税范围、纳税人、税率二、征税范围、纳税人、税率二、征税范围、纳

19、税人、税率w征征税税范范围围包包括括各各类类汽汽车车、摩摩托托车车、电电车车、挂挂车车、农农用用运输车。运输车。w纳纳税税人人是是在在中中国国境境内内购购买买、进进口口、自自产产、受受赠赠、获获奖奖或者其他方式取得并自用应税车辆的各类企业和个人。或者其他方式取得并自用应税车辆的各类企业和个人。w税率：实行从价定率的办法一次征收。税率：实行从价定率的办法一次征收。w三、计税方法三、计税方法三、计税方法三、计税方法w应纳税额计税价格应纳税额计税价格使用税率（使用税率（10）第六节第六节印花税印花税P90w一、概念一、概念一、概念一、概念w是对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税。是对经济活动中书

20、立、领受的凭证征收的一种税。w二、纳税人、税目、税率二、纳税人、税目、税率二、纳税人、税目、税率二、纳税人、税目、税率w纳税义务人纳税义务人纳税义务人纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。w“单位和个人单位和个人”，包括一切内、外资企业，包括一切内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。外籍个人。w税目：税目：税目：税目：印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。印

21、花税的应税凭证有五大类共十三个税目。w第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有1010个：个：1 1、购销合同；、购销合同；2 2、加工承揽合同；、加工承揽合同；3 3、建设工程、建设工程勘察设计合同；勘察设计合同；4 4、建筑安装工程承包合同；、建筑安装工程承包合同；5 5、财产、财产租赁合同；租赁合同；6 6、货物运输合同；、货物运输合同；7 7、仓储保管合同；、仓储保管合同；8 8、借款合同；借款合同；9 9、财产保险合同；、财产保险合同；1010、技术合同。、技术合同。w其余三类，税目均为一个。其余三类，税目均为一个。w第二类：（税目第二

22、类：（税目1111）产权转移书据；）产权转移书据；w第三类：（税目第三类：（税目1212）营业账簿（分为记载资金的帐簿）营业账簿（分为记载资金的帐簿和其他帐簿）；和其他帐簿）；w第四类：（税目第四类：（税目1313）权利许可证照；）权利许可证照；w第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体税目）。第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体税目）。w印花税的税率有两种形式：印花税的税率有两种形式：w w比比比比例例例例税税税税率率率率：比比例例税税率率适适用用于于记记载载有有金金额额的的应应税税凭凭证证，1313个个税税目目中中大大部部分分采采用用比比例例税税率率；注注注注意意意意变变变变化化化化内

23、内内内容容容容：股股股股权转让书据印花税调整为权转让书据印花税调整为权转让书据印花税调整为权转让书据印花税调整为1 1 1 1 。w w定定定定额额额额税税税税率率率率：定定额额税税率率也也称称固固定定税税额额，适适用用于于无无法法记记载载金金额额或或者者虽虽载载有有金金额额，但但作作为为计计税税依依据据明明显显不不合合理理的的凭凭证证。1313个个税税目目中中只只有有权权利利许许可可证证照照、营营业业账账簿簿中中的的其其他他账账簿簿。采采用用这这种种定定额额税税率率，每每件件应应税税凭凭证证缴缴纳纳固定数固定数额额（每件每件5 5元）的税款。元）的税款。w三、计税方法三、计税方法w 1 1、

24、适适用用比比例例税税率率的的应应税税凭凭证证，计计税税依依据据为为凭凭证证上上所所记载的金额，计税公式为：记载的金额，计税公式为：w w应纳税额计税金额应纳税额计税金额应纳税额计税金额应纳税额计税金额比例税率比例税率比例税率比例税率w2 2、适适用用定定额额税税率率的的应应税税凭凭证证，计计税税依依据据为为凭凭证证件件数数，计税公式为：计税公式为：w w应纳税额凭证件数应纳税额凭证件数应纳税额凭证件数应纳税额凭证件数固定税额（固定税额（固定税额（固定税额（5 5 5 5元）元）元）元）w举举例例：某某企企业业19991999年年2 2月月开开业业，领领受受房房屋屋产产权权证证，工工商商营营业业

25、执执照照各各一一件件；签签订订借借借借款款款款合合合合同同同同一一份份，所所载载金金额额6060万万元元；营营业业账账簿簿中中实实实实收收收收资资资资本本本本200200万万元元，其其其其他他他他账账账账簿簿簿簿8 8本本。1212月月底底实实收收资资本本为为250250万万元元，计计算算2 2月与月与1212月应缴纳的印花税。月应缴纳的印花税。w解：解：w领受权利、许可证照应纳税：领受权利、许可证照应纳税：25251010（元）（元）w借款合同应纳税：借款合同应纳税：6000000.056000000.053030（元）（元）w实收资本应纳税：实收资本应纳税：2000.52000.51000

26、1000（元）（元）w其他账簿应纳税：其他账簿应纳税：85854040元元w2 2月份交印花税月份交印花税：10+30+1000+4010+30+1000+4010801080（元）（元）w1212月份补税月份补税：（：（250250万万200200万万0.50.5250250（元）（元）w四、交纳方法、违章处理四、交纳方法、违章处理四、交纳方法、违章处理四、交纳方法、违章处理w纳税方法：印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种：纳税方法：印花税采取贴花纳税，其具体纳税办法有三种：w1 1、自自行行贴贴花花。此此办办法法由由纳纳税税人人自自行行计计算算应应纳纳税税额额，自自行行向向税税务务机机

27、关关购购买买印印花花税税票票，自自行行在在应应税税凭凭证证上上一一次次贴贴足足印印花花，自自行行划划红红或或盖盖章章加加注注销销。这这是是使使用用范范围围较较广广泛泛的的纳纳税税办办法法，一一般般适适于应税凭证少或同一凭证纳税次数少的纳税人。于应税凭证少或同一凭证纳税次数少的纳税人。w2 2、汇汇贴贴或或汇汇缴缴。这这是是对对需需频频繁繁贴贴花花的的应应税税凭凭证证，在在税税务务机机关关批批准准前前提提下下，由由纳纳税税人人在在限限期期内内（1 1个个月月）汇汇贴贴或或汇汇缴缴印印花花税税的的一一种种办办法法。或或者者是是对对应应纳纳印印花花税税税税额额超超过过500500元元的的一一份份凭凭

28、证证，经经税税务务机机关关批批准准，纳纳税税人人可可用用填填开开完完税税证证或或缴缴款款书书的的办办法法纳纳税税，不再贴花。不再贴花。w3 3、委委托托代代征征。这这是是对对国国家家有有关关部部门门发发放放、鉴鉴证证、公公证证或或仲仲裁裁的的应应税税凭凭证证，由由税税务务机机关关委委托托这这些些部部门门代代征征印印花花税税的的办办法法。税税务务机机关关应应发发给给代代征征单单位位代代征征委委托托书书。这这种种办办法法是是实实行行印印花花税税源源泉控管的有效手段。泉控管的有效手段。w自自20042004年年1 1月月2929日起，印花税纳税人有下列行为之一的，日起，印花税纳税人有下列行为之一的，

29、由税务机关根据情节轻重予以处罚。由税务机关根据情节轻重予以处罚。w1 1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。2 2、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税、已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，的，由税务

30、机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。w3 3、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以20002000元以上元以上1 1万元以下的罚款；情节严重的，处以万元以下的罚款；情节严重的，处以1 1万元以万元以上上5 5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。w4 4、按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期、按期汇总缴纳印花税的纳税

31、人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证。w5 5、纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以、纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可处以20002000元以下的罚款；情节严重的，处以元以下的罚款；情节严重的，处以20002000元以上元以上1 1万元以下的万元以下的罚款：罚款：（

32、1 1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。后，盖章注销，保存备查。（2 2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡）纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应国家已有明确规定的，按规定办；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存一年。在履行完毕后保存一年。6 6、代售户违反规定，视情节轻重，给予警告或取消代售资格、代售户违反规定，视

33、情节轻重，给予警告或取消代售资格的处罚。的处罚。第七节第七节城市维护建设税城市维护建设税P91P91 w一、概念一、概念一、概念一、概念w是是对对缴缴纳纳增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税的的单单位位和和个个人人征征收收的一种税。的一种税。w二、二、二、二、城市维护建设税的特点城市维护建设税的特点城市维护建设税的特点城市维护建设税的特点w1、它是一种附加税。、它是一种附加税。w（1）以以纳纳税税人人实实实实际际际际缴缴缴缴纳纳纳纳的的增增值值税税、消消费费税税和和营营业业税税额额为计税依据为计税依据。w（2）附附加加于于上上述述“三三税税”税税额额，本本身身没没有有特特定定的的、独独立的

34、征税对象。立的征税对象。w2、具有特定目的。、具有特定目的。w城城建建税税税税款款专专门门用用于于城城市市的的公公用用事事业业和和公公共共设设施施的的维维护建设。护建设。w w二、纳税人、税率二、纳税人、税率二、纳税人、税率二、纳税人、税率w w纳纳纳纳税税税税人人人人：城城建建税税以以缴缴纳纳增增增增值值值值税税税税、消消消消费费费费税税税税和和营营营营业业业业税税税税的的单单位位和和个个人人为纳税人；即只要缴纳以上为纳税人；即只要缴纳以上“三税三税”就必须依法缴纳城建税。就必须依法缴纳城建税。w w例例例例外外外外：不不不不适适适适用用用用于于于于外外外外商商商商投投投投资资资资企企企企业

35、业业业和和外外外外国国国国企企企企业业业业，因因此此，对对外外商商投投资资企业和外国企业不征收城建税。企业和外国企业不征收城建税。w w城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：城建税采用地区差别比例税率：w在市区的税率为在市区的税率为7；w在县城、镇的，税率为在县城、镇的，税率为5；w非市区县城、镇的税率为非市区县城、镇的税率为1。w w三、计税方法三、计税方法三、计税方法三、计税方法w w应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）（实纳增值税实纳消费税实纳营

36、业税）适用税率适用税率适用税率适用税率w w教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定教育费附加的有关规定：w一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就单位和个人，就其实缴税额其实缴税额其实缴税额其实缴税额为计算依据征收的一种附为计算依据征收的一种附加费。加费。w二、征收范围及计征依据二、征收范围及计征依据w三、计征比率三、计征比率w w3%3%（生产卷烟和烟叶的单位（生产卷烟和烟叶的单位减半征收减半征收减半征收减半征收）。）。w四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算w（一）一般单位和个人（一）一般单位和个人w w应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税税额实纳增值税、消费税、营业税税额实纳增值税、消费税、营业税税额实纳增值税、消费税、营业税税额征收比率征收比率征收比率征收比率w（二）卷烟和烟叶生产单位（二）卷烟和烟叶生产单位w w应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加=实纳增值税、消费税实纳增值税、消费税实纳增值税、消费税实纳增值税、消费税征收比率征收比率征收比率征收比率50%50%