会计学原理ppt课件第五章会计凭证.ppt

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1、武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第五章 会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第二节第二节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 第三节第三节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理v本章重点：会计凭证的种类、原始凭证和记账凭本章重点：会计凭证的种类、原始凭证和记账凭证的填制与审核证的填制与审核v本章难点：原始凭证和记账凭证的填制本章难点：原始凭证和记账凭证的填制武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会

2、计学原理1.1.定定义义：会会计计凭凭证证是是记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任任、作作为为记记账依据的书面证明。账依据的书面证明。2.2.意义意义 会计凭证提供经济活动的原始资料，是实行会计会计凭证提供经济活动的原始资料，是实行会计 监督的依据监督的依据 会计凭证是进行会计核算的依据会计凭证是进行会计核算的依据 会计凭证是对经济业务进行控制的有效手段会计凭证是对经济业务进行控制的有效手段第一节会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.原始凭证原始凭证 原原始始凭凭证证是是证证明明经经济济业业

3、务务的的发发生生或或完完成成情情况况，明明确确经经济济责责任任，具具有有法法律律效效力力的的书书面面证证明明文文件件。是是组组织织会会计计核核算的原始资料和重要依据算的原始资料和重要依据。原始凭证按其来源不同，可以分为原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭自制原始凭 证证和和外来原始凭证外来原始凭证两种。两种。第一节 会计凭证的意义和种类二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类 自制原始凭证自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员，是由本单位经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。在执行或完成某项经济业务时自行填制的凭证。例例如如：仓仓库库保保管管员员在在验验收收材材料

4、料时时填填制制的的收收料料单单，车车间间向向材材料料仓仓库库领领取取材材料料时时填填制制的的领领料料单单以以及及完完工工产产品品验验收收入入库库时时填填制制的的产产成成品品入入库库单单等等。领领料料单单、收收料料单单的的格格式式如如图图6-46-4和和图图6-56-5。（用实物单据进行讲解）外来原始凭证外来原始凭证是指在同外单位或个人发生经济业是指在同外单位或个人发生经济业 务往来关系时，从对方取得的原始凭证务往来关系时，从对方取得的原始凭证。例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，银例如：企业购买材料时从供货单位取得的发票，银行收款通知、付款通知（也称回单）等，都属外来原始行收款通知、付款

5、通知（也称回单）等，都属外来原始凭证。发票的格式如图凭证。发票的格式如图6-36-3。（用实物单据讲解）武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 原始凭证按填制方法不同，可分为一次凭证、累计凭证。原始凭证按填制方法不同，可分为一次凭证、累计凭证。一一次次凭凭证证是是指指对对一一项项经经济济业业务务或或若若干干项项同同类类经经济济业业务务，在在其其发发生生后后一一次次填填制制完完毕毕的的原原始始凭凭证证。外外来来凭凭证证一一般般都都是是一一次凭证，而收料单、发料单等都是自制的一次凭证。次凭证，而收料单、发料单等都是自制的一次凭证。累累计计凭凭证证是是指指在在一一定定时时期期

6、内内连连续续记记载载同同类类经经济济业业务务，至至期期末末按按其其累累计计数数作作为为记记账账依依据据的的原原始始凭凭证证。如如限限额额领领料料单单。限额领料单格式（见限额领料单格式（见P191P191）第一节 会计凭证的意义和种类武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理按照其用途不同分：按照其用途不同分：通知凭证通知凭证执行凭证执行凭证计算凭证计算凭证罚款通知书、付款通知书、银行进账单罚款通知书、付款通知书、银行进账单销货发票、收料单、领料单销货发票、收料单、领料单产品成本计算表、制造费用分配表、工资计算表产品成本计算表、制造费用分配表、工资计算表武汉工程大学武汉工程大

7、学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 2.2.记账凭证记账凭证 定定义义：是是指指会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的原原始始凭凭证证，用用来来确确定定经经济济业业务务应应借借、应应贷贷会会计计科科目目及及其其金金额额（会会计计分分录录）而而填制的作为记账依据的一种会计凭证。填制的作为记账依据的一种会计凭证。记账凭证的分类：记账凭证的分类：按其反映的经济业务内容不同分为收款凭证、付款凭证、按其反映的经济业务内容不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证转账凭证第一节 会计凭证的意义和种类武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第一节 会计凭证的意义和种类1000.0

8、01000.00合合 计计1000.001000.00汤唯其他应收款其他应收款收到罚款收到罚款明细账户明细账户一级账户一级账户记记 账账金金 额额贷方账户贷方账户摘摘 要要借方账户：库存现金借方账户：库存现金现收字第现收字第2020号号附件附件 一张一张会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制证：制证：图图 收款凭证收款凭证企企 业业 名名 称称收收 款款 凭凭 证证 20年年8月月15日日武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 付款凭证格式（用实物单据讲解）付款凭证格式（用实物单据讲解）第一节 会计凭证的意义和种类（企（企 业业 名名 称）称）付付

9、款款 凭凭 证证20年年8月月15日日借方账户借方账户贷方账户：银行存款贷方账户：银行存款银付字第银付字第4444号号附件附件 2 2张张1500.001500.00合合 计计1500.001500.00甲材料甲材料在途物资在途物资购进购进A A材料材料明细账户明细账户一级账户一级账户记记 账账金金 额额 摘摘 要要会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制证：制证：图图 付款凭证付款凭证武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 转账凭证格式转账凭证格式 （用实物单据讲解）（用实物单据讲解）第一节 会计凭证的意义和种类（企（企 业业 名名 称）称）转转 账

10、账 凭凭 证证2020年年8 8月月1818日日转字第转字第 20 20 号号附附 件件 1 1张张会计主管：会计主管：记账：记账：审核审核 制证：制证：100.00100.00100.00100.00合计合计100.00100.00甲材料甲材料原材料原材料100.00100.00维修费维修费管理费用管理费用厂部领用厂部领用材料甲材料甲记帐记帐贷方金额贷方金额借方金额借方金额明细账户明细账户一级账户一级账户摘摘 要要武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理账页账页（企（企 业业 名名 称）称）记记 账账 凭凭 证证20年年7月月8日日第第 18 18 号号附件附件 1 1

11、张张会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制证：制证：8000080000合合 计计 80000800002 2库存现金库存现金1414银行存款银行存款账页账页明细账户明细账户一级账户一级账户明细账户明细账户一级账户一级账户现金送现金送存银行存银行金额金额贷贷 方方借借 方方摘摘 要要 记账凭证记账凭证第一节 会计凭证的意义和种类武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理记记账账凭凭证证按按其其填填制制方方式式不不同同，可可分分为为复复式式（或或多多项项）记记账账 凭证和单式（或单项）记账凭证。凭证和单式（或单项）记账凭证。复复式式记记账账凭凭证证是是指指

12、把把一一项项经经济济业业务务所所涉涉及及的的账账户户，集集中中填列在一张记账凭证上。填列在一张记账凭证上。例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证和通用凭证的格式例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证和通用凭证的格式 单单式式记记账账凭凭证证就就是是把把同同类类经经济济业业务务所所涉涉及及的的每每个个会会计计账账户分别填制记账凭证，每张记帐凭证上只填列一个会计科目户分别填制记账凭证，每张记帐凭证上只填列一个会计科目。单式记账凭证格式如图。单式记账凭证格式如图。第一节 会计凭证的意义和种类武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第一节 会计凭证的意义和种类20年年8月月18日日（

13、企（企 业业 名名 称）称）借项记账凭证借项记账凭证编号：编号：9 1/29 1/2附件附件 1 1张张会计主管：会计主管：记账：记账：复核：复核：出纳：出纳：制证：制证：图图 借项记帐凭证借项记帐凭证100.00100.00维修费维修费管理费用管理费用厂部领用甲材料厂部领用甲材料记记 账账金金 额额明细账户明细账户一级账户一级账户摘摘 要要对应账户：原材料对应账户：原材料武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第一节 会计凭证的意义和种类20年年8月月18日日（企（企 业业 名名 称）称）贷项记账凭证贷项记账凭证编号：编号：9 2/29 2/2附件附件 1 1张张会计主

14、管：会计主管：记账：记账：复核：复核：出纳：出纳：制证：制证：图图 贷项记账凭证贷项记账凭证100.00100.00甲材料甲材料原材料原材料厂部领用甲材料厂部领用甲材料记记 账账金金 额额明细账户明细账户一级账户一级账户摘摘 要要对应账户：管理费用对应账户：管理费用武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 记记账账凭凭证证按按其其是是否否经经过过汇汇总总，可可分分为为汇汇总总记记账账凭凭证证和和非非汇总记账凭证。汇总记账凭证。汇汇总总记记账账凭凭证证：是是根根据据一一定定期期间间的的若若干干张张记记账账凭凭证证按按一一定定的的方方式式汇汇总总编编制制据据以以登登记记总总分

15、分类类账账的的凭凭证证。可可分分为为分分类类汇汇总总记记账账凭凭证证和和全部汇总记账凭证两种。全部汇总记账凭证两种。分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证 例如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证等例如汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证等 全部汇总记账凭证全部汇总记账凭证 例如科目汇总表即为全部汇总记账凭证。例如科目汇总表即为全部汇总记账凭证。第一节 会计凭证的意义和种类非汇总记帐凭证非汇总记帐凭证 例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用凭例如上述收款凭证、付款凭证、转帐凭证、通用凭 证、单式凭证、复式凭证等。证、单式凭证、复式凭证等。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原

16、理会计学原理按其用途不同分按其用途不同分v 分录凭证分录凭证v 汇总凭证汇总凭证记账凭证汇总表记账凭证汇总表v 联合凭证联合凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名。如如“公公司司”、“学学院院”、“商商场场”等。等。第二节 原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容 2.2.原始凭证的名称原始凭证的名称。如如“收料单收料单”、“领料单领料单”、“发票发票”等。等。3.3.填制凭证的日期填制凭证的日期。如如在在领领料料单单上上要要写写明明填填制制领领料料单单

17、的的日日期期（一一般般也也就是领料的日期），以备查考。就是领料的日期），以备查考。4.4.对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。对外凭证要有接受单位的名称，俗称抬头。如如发发票票上上要要写写明明购购货货单单位位的的名名称称，单单位位名名称称要要写写全称，不得省略。全称，不得省略。5.5.经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。如在领料单上要有领用材料的用途、名称、规格等。6.6.经济业务所涉及的财物数量、单价和金额经济业务所涉及的财物数量、单价和金额。如如领领料料单单上上要要有有计计量量单单位位、数数量量、单单价价和和金金额额等等，这这不不仅仅是是记

18、记帐帐必必需需的的资资料料，也也是是检检查查业业务务的的真真实实性性、合合理性和合法性所必需的。理性和合法性所必需的。7.7.经办人员的签名或盖章经办人员的签名或盖章。如如领领料料单单上上，应应有有主主管管人人员员、记记帐帐人人员员、领领料料单单位位负责人、领料人和发料人的签名或盖章。负责人、领料人和发料人的签名或盖章。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的，根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制的，例如领料单例如领料单。2.2.还有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记录，对某还有一部分自制原始凭证是根据有关账簿记

19、录，对某 项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品项经济业务加以归类、整理而编制的。例如计算产品 生产成本、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本生产成本、材料耗用汇总表、费用分配表、产品成本 计算单等。计算单等。3.3.外来原始凭证，是由其他单位填制。外来原始凭证，是由其他单位填制。第二节 原始凭证的填制和审核 二、原始凭证的填制方法二、原始凭证的填制方法武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.真实可靠真实可靠 2.2.内容完整内容完整 3.3.填制及时填制及时 4.4.书写清楚书写清楚 第二节 原始凭证的填制和审核 三、原始凭证填制的要求三、原始凭证填制

20、的要求武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 在填制原始凭证时，还应当遵守以下技术要求：在填制原始凭证时，还应当遵守以下技术要求：阿阿拉拉伯伯数数字字应应逐逐个个书书写写清清楚楚，不不可可连连笔笔书书写写。阿阿拉拉伯伯数数字字金金额额数数字字的的最最高高位位前前面面应应写写人人民民币币符符号号“￥”，在在人人民民币币符符号号“￥”与与阿阿拉拉伯伯数数字字之之间间，不不得得留留有有空空白白。以以元元为为单单位位的的金金额额数数字字一一律律填填写写到到角角分分，无角分的，角位和分位填写无角分的，角位和分位填写“0”0”，不得空格。，不得空格。汉汉字字大大写写金金额额数数字字

21、，应应符符合合规规定定要要求求，应应使使用用既既容容易易辨辨认认，又又不不容容易易涂涂改改的的正正揩揩字字书书写写，如如壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰（或或百百）、仟仟（或或千千）、万万、亿亿、元元、角角、分分、零零、整整等等。不不得得用用一一、二二（两两）、三三、四四、五五、六六、七七、八八、九九、十十、块块、毛毛、另另（0 0）等等字字样样代代替替。大大写写金金额额前前应应有有“人人民民币币”字字样样，“人人民民币币”字字样样与与大大写写金金额额之之间间不不得得留留有有空空白白，大大写写金金额额字字体体之之间间也也应应紧紧密密排排列列，字间距适当。字间距适

22、当。第二节 原始凭证的填制和审核 阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字中中间间有有“0”0”或或连连续续有有几几个个“0”0”时时，汉汉字字大大写写金金额额只只写写一一个个“零零”字字即即可可，如如105 105 006006元元，汉汉字大写金额应为字大写金额应为“人民币壹拾万零伍仟零陆元整人民币壹拾万零伍仟零陆元整”。凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填证、发票、运单、提货单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应写小写金额的同时，也填写大写金额，且大小写金额应该一致

23、。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，该一致。大小写金额不一致的原始凭证视为无效凭证，应重新填写。应重新填写。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.审核原始凭证的真实性：审核原始凭证的真实性：包包括括业业务务发发生生的的日日期期、计计量量单单位位、经经办办人人员员、数数量量和和单单价价、业业务务经手人等等。经手人等等。第二节 原始凭证的填制和审核四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核主目录主目录 2.2.审核原始凭证的合法性：审核原始凭证的合法性：包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和合同等。包括是否符合有关法规、政策、法令、制度、计划、预算和

24、合同等。3.3.审核原始凭证的完整性：审核原始凭证的完整性：包包括括各各项项内内容容是是否否填填写写齐齐全全，手手续续是是否否完完备备，文文字字和和数数字字是是否否填填写清楚等等。写清楚等等。4.4.审核原始凭证的正确性：审核原始凭证的正确性：包包括括是是否否填填写写清清楚楚、正正确确，数数量量、单单价价、金金额额的的计计算算有有无无差差错错，大写和小写金额是否相符等等。大写和小写金额是否相符等等。5.5.审核结果的处理审核结果的处理 补办手续或进行更正；补办手续或进行更正；应拒绝接受，不予报销和付款。应拒绝接受，不予报销和付款。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理武

25、汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 1.1.填制单位的名称；填制单位的名称；2.2.记账凭证的名称记账凭证的名称；3.3.凭证的填制日期和编号；凭证的填制日期和编号；4.4.经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要；5.5.应借、应贷的账户名称、记账方向和金额（应借、应贷的账户名称、记账方向和金额（包括一包括一 级账户、二级账户、二 级或明细帐户级或明细帐户）；）；6.6.记账备注（记账备注（不一定是必要内容不一定是必要内容）；）；7.7.所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数；8.8.会计主管、复核、记帐、制证人员的签名或盖章；收付款凭证会计主管、复核、记帐、制证人员

26、的签名或盖章；收付款凭证 还要有出纳人员的签名或盖章。还要有出纳人员的签名或盖章。第三节 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理二、记账凭证的填制方法二、记账凭证的填制方法 1.1.专用记账凭证与通用记账凭证的填制方法专用记账凭证与通用记账凭证的填制方法 专用记账凭证的填制方法专用记账凭证的填制方法 收收款款凭凭证证的的填填制制。收收款款凭凭证证是是根根据据现现金金或或银银行行存款收款业务的原始凭证填制的。存款收款业务的原始凭证填制的。付付款款凭凭证证的的填填制制。付付款款凭凭证证是是根根据据有有关关现现金

27、金或或银行存款的付款业务的原始凭证填制的。银行存款的付款业务的原始凭证填制的。第三节 记账凭证的填制和审核 *对对于于只只涉涉及及“现现金金”和和“银银行行存存款款”两两个个账账户户的的业业务务（即即现现金金与与银银行行存存款款之之间间的的相相互互划划转转的的业业务务），如如将将现现金金存存入入银银行行，以以及及从从银银行行存存款款户户提提取取现现金金等等经经济济业业务务，只只编编付付款款凭凭证证，不不编编收收款款凭凭证证，以以避避免免重重复复记记帐帐，如如以以现现金金存存入入银银行行时时，只只填填制制现现金金付付款款凭凭证证，从从银银行行提提取取现现金金时时，只只填填制制银银行行存存款款付付

28、款款凭凭证，然后据以登记对应帐户。证，然后据以登记对应帐户。转转帐帐凭凭证证的的填填制制。转转帐帐凭凭证证是是根根据据有有关关转转帐帐业业务务的的原始凭证填制的。原始凭证填制的。通用凭证的填制方法通用凭证的填制方法 通通用用凭凭证证的的填填制制是是由由出出纳纳员员或或会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的原始凭证填制的，与转账凭证的填制方法基本相同。的原始凭证填制的，与转账凭证的填制方法基本相同。2.2.复式记账凭证和单式记账凭证的填制方法复式记账凭证和单式记账凭证的填制方法 eg.eg.分数编号法的填写。分数编号法的填写。3.3.其他记账凭证的填制其他记账凭证的填制 其中，分类汇总记账凭

29、证（包括汇总收款凭证、其中，分类汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇汇总总付付款款凭凭证证和和汇汇总总转转账账凭凭证证等等）和和全全部部汇汇总总记记账账凭凭证证（如科目汇总表）的填制方法和格式参见第七章。（如科目汇总表）的填制方法和格式参见第七章。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 三、记账凭证填制的要求三、记账凭证填制的要求 1.1.摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点，文字说明应准确、简练概括。文字说明应准确、简练概括。2.2.会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。会计科目使用正确，帐户对应关系清楚。3.3.金额栏的数字

30、应对准借贷栏次和帐户行次正确填金额栏的数字应对准借贷栏次和帐户行次正确填 写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金写，防止错栏串行的错误。角分位不留空白，多余的金 额栏应划一拉长的额栏应划一拉长的“”型线注销。型线注销。第三节 记账凭证的填制和审核武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 4.4.各各种种记记帐帐凭凭证证必必须须每每月月连连续续编编号号。编编号号时时，既既可可按按收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转帐帐凭凭证证分分别别从从第第1 1号号起起连连续续编编号号，例例如如，收收字字第第1010号号、付付字字第第1212号号、转转字字第第1818号号

31、等等；也也可可将将收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证再再划划分分为为现现收收第第号号、银银收收第第号号、现现付付第第号号、银银付付第第号号进进行行编编号号。有有时时也也可可不不区区分分收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证，而而按按经经济济业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序统统一一编编号号。如如果果一一项项经经济济业业务务需需要要填填制制多多张张记记帐帐凭凭证证的的，可可采采用用“分分数数编编号号法法”，即即每每一一项项经经济济业业务务编编一一总总号号，再再按按凭凭证证张张数数编编几几个个分分号号，例例如如，前前述述单单式式记记帐帐凭凭证证的的填填制制。记记账账凭凭证证一一

32、般般每每月月更更换换一一次次编编号号，从从第第1 1号号开开始始编编号号，并并始始终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。终遵循一定的规律，做到不重号、不漏号。第三节 记账凭证的填制和审核武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 5.5.每每张张记记账账凭凭证证都都要要注注明明所所附附原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表（附附件件）的的张张数数，以以便便查查对对。如如有有重重要要资资料料或或原原始始凭凭证证数数量量过过多多需需要要单单独独保保管管的的，要要在在记记账账凭凭证证摘摘要要栏栏中加以说明，并注明保管地点及编号。中加以说明，并注明保管地点及编号。6.6.

33、记记账账凭凭证证填填写写完完毕毕，并并与与有有关关原原始始凭凭证证核核对对后后，要由有关人员签名或盖章。要由有关人员签名或盖章。第三节 记账凭证的填制和审核武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核 1.1.记记账账凭凭证证是是否否附附有有原原始始凭凭证证或或原原始始凭凭证证汇汇总总表表；所所附附原原始始凭凭证证的的张张数数、经经济济内内容容、金金额额合合计计等等是是否否与与记记账账凭凭证证一一致致且且合合法法。没没附附原原始始凭凭证证的的记记账账凭凭证证是是否否属属于于调调账账、结结账账和更正错账类业务。和更正错账类业务。2.2.经经济

34、济业业务务是是否否正正常常；应应借借、应应贷贷账账户户的的名名称称和和金金额额是是否否正正确确；账账户户对对应应关关系系是是否否清清晰晰；所所用用账账户户的的名名称称是是否否符符合会计制度的规定。合会计制度的规定。3.3.记记账账凭凭证证中中有有关关项项目目是是否否填填写写齐齐全全；有有关关人人员员是是否否签签名或盖章。名或盖章。4.4.发现记账凭证的记录错误的处理。发现记账凭证的记录错误的处理。第三节 记账凭证的填制和审核武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学

35、原理会计学原理武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理成本成本武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第三节 记账凭证的填制和审核五、电算会计下的记账凭证五、电算会计下的记账凭证 1.1.现金凭证现金凭证不是收款、付不是收款、付款凭证，便于款凭证，便于出纳员的设置出纳员的设置武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第三节 记账凭证的填制和审核2.2.银行凭证银行凭证统称记统称记帐凭证，帐凭证，并进行并进行标识标识统称记统称记帐凭证，帐凭证，并进行并进行标识标识武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第三节

36、记帐凭证的填制和审核3.3.转账凭证转账凭证武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第三节 记帐凭证的填制和审核4.4.凭证登记簿凭证登记簿主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理 一、会计凭证传递和保管的意义一、会计凭证传递和保管的意义 1.1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得会计凭证的传递，是指从会计凭证的填制或取得 到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定 的时间、路线进行传递和处理的程序。的时间、路线进行传递和处理的程序。2.2.会计凭证的保管，是指会计凭证登帐之后

37、的整理、会计凭证的保管，是指会计凭证登帐之后的整理、装订和归档存查。装订和归档存查。3.3.意义意义 加强经济责任加强经济责任 及时地反映和监督经济业务的完成情况及时地反映和监督经济业务的完成情况第四节 会计凭证传递和保管二、会计凭证的传递二、会计凭证的传递 会计凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面。会计凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面。可以采用网络图的办法来进行安排。可以采用网络图的办法来进行安排。三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管 1.1.每每月月记记账账完完毕毕，要要将将本本月月的的记记账账凭凭证证按按编编号号顺顺序序整整理理，检检查查有有无无缺缺号号和和附附件件是是否否齐

38、齐全全，然然后后加加上上封封面面封封底底，装订成册，以防散失。会计凭证的封面格式如下图。装订成册，以防散失。会计凭证的封面格式如下图。2.2.某某些些原原始始凭凭证证数数量量过过多多，体体积积过过大大，可可以以另另行行装装订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。订或单独保管，但应在记账凭证中注明，以备查考。3.3.装装订订成成册册的的会会计计凭凭证证，应应由由指指定定的的会会计计人人员员负负责责妥妥善善保保管管。年年度度终终了了，送送交交会会计计档档案案室室或或企企业业单单位位综综合合档档案案室室归归档档。如如需需查查阅阅，应应按按一一定定的的手手续续制制度度进进行行，一一般不得出借。般

39、不得出借。4.4.遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，遇有特殊情况，如发生贪污盗窃等经济犯罪案件，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原始凭证，需要某项凭证作证时，应予复制，避免抽出原始凭证，致使原册残缺。致使原册残缺。5.5.会会计计凭凭证证的的保保管管期期限限，必必须须严严格格执执行行会会计计法法规规的的有有关关规规定定，一一般般会会计计凭凭证证至至少少保保管管1010年年，重重要要凭凭证证应应长长期期保保存存，涉涉外外经经济济业业务务的的凭凭证证永永久久保保存存。未未到到期期限限，任任何何人人不不得得随随意意销销毁毁凭凭证证。保保存存期期满满之之后后，也也必必须须按按规规定定手续手续报经批准，方能销毁报经批准，方能销毁。武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理第四节 会计凭证传递和保管年年月月份份第第册册 年年 月份月份 共共 册第册第 册册 收收 款款 付付 款款 凭证第凭证第 号至第号至第 号共号共 张张 转转 帐帐 附原始凭证附原始凭证 张张 会计主管：会计主管：保管：保管：图图主目录主目录武汉工程大学武汉工程大学 管理学院管理学院会计学原理会计学原理