基础会计第二章会计科目、会计账户和借贷复式记账法.ppt

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1、 第 二 章 会计科目、会计账户 和借贷复式记账法 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 （一）设置会计科目的概念（一）设置会计科目的概念 （二）会计科目的意义（二）会计科目的意义 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一标体系的完整和统一 （三）按国家规定的会计制度统一编号（三）按国家规定的会计制度统一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切（四）名称力求简明扼要，内容确切第一节第一节 会会 计

2、计 科科 目目 三、会计科目的分类三、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类 1、资产类科目、资产类科目 2、负债类科目、负债类科目 3、所有者权益类科目、所有者权益类科目 4、损益类科目、损益类科目 5、成本类科目、成本类科目 (二二)按隶属关系分类按隶属关系分类 1、总账科目、总账科目 2、明细科目、明细科目 四、会计科目表（会计科目名称和编号）四、会计科目表（会计科目名称和编号）第二节 会 计 账 户 一、账户的概念一、账户的概念 （一）账户的概念（一）账户的概念 （二）账户的作用（二）账户的作用 （三）账户与科目的关系（三）账户与科目的关系 1、联系：账户

3、据科目开设，二者内容一致；、联系：账户据科目开设，二者内容一致；目的也相同，都为了分类提供会计目的也相同，都为了分类提供会计 信息。信息。2、区别：账户具有结构，而科目没有；、区别：账户具有结构，而科目没有；科目由国家统一制定，而账户则是科目科目由国家统一制定，而账户则是科目 的具体运用。的具体运用。二、总分类账和明细分类账二、总分类账和明细分类账 （一）总分类账（一）总分类账 （二）明细分类账（二）明细分类账 （三）总分类账和明细分类账的关系（三）总分类账和明细分类账的关系 （四）总分类账和明细分类账的平行登记（四）总分类账和明细分类账的平行登记 1 1、同时间登记、同时间登记 2 2、同方

4、向登记、同方向登记 3 3、同金额登记、同金额登记 三、账户的结构三、账户的结构 （一）账户结构概念（一）账户结构概念 （二）账户的基本结构（二）账户的基本结构 （三）账户的基本要素（三）账户的基本要素 账户名称：账户名称：年月 日凭证号数摘要借方 贷方借或贷余额 （四）各账户本期发生额和余额的关系（四）各账户本期发生额和余额的关系 1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方 和减少方的金额合计数和减少方的金额合计数 2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方 登登 记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差记的金

5、额与减少方登记的金额相抵以后的差额额 3、期末余额、期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生额本期减少发生额 （五）（五）借贷记账法下账户的基本结构借贷记账法下账户的基本结构 1、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济、借贷记账法下账户以借方和贷方来反映经济 业务引起的会计要素的增减变化，具体的：业务引起的会计要素的增减变化，具体的：n资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷方登减少资产（成本费用）类账户，借方登增加数，贷方登减少数；数；n负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减少数，贷负债及所有者权益（收入）类账户，借方登减少数，贷方登增加数。方登增加数。2、

6、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系、借贷记账法下各账户发生额和余额的关系n资产（成本费用）类账户：资产（成本费用）类账户：期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 -本期贷方发生额本期贷方发生额n负债及所有者权益（收入）类账户：负债及所有者权益（收入）类账户：期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 -本期借方发生额本期借方发生额 （六）关于（六）关于“T”形账的运用形账的运用 1、资产及费用成本账户、资产及费用成本账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（增加方）发生额（增加方）发生

7、额发生额（减少方）（减少方）本期发生额（增加合计）本期发生额（增加合计）本期发生额本期发生额（减少合计（减少合计)期末余额期末余额 2、负债及所有者权益（收入）类账户、负债及所有者权益（收入）类账户 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方 期初余额期初余额 发生额（减少方）发生额（减少方）发生额发生额（增加方）（增加方）本期发生额（减少合计）本期发生额（减少合计）本期发生额本期发生额（增加合计（增加合计)期末余额期末余额 第三节 借 贷 记 账 法 一一、记账方法、记账方法 （一）记账方法概念（一）记账方法概念 （二）记账方法种类（二）记账方法种类 1、单式记账法、单式记账法 2、复式记账法、复

8、式记账法 （三）复式记账法种类（三）复式记账法种类 1、借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法、借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法 2、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法展起来的复式记账法 3、增减记账法：上世纪、增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改年代我国商业系统会计改 革革发明的复式记账法发明的复式记账法 二、复式记账原理二、复式记账原理 （一）复式记账法概念（一）复式记账法概念 （二）经济业务类型及其登记（二）经济业务类型及其登记 1、资产和权益同时增加、资产和权益同时增加 例例1 向供货单位购入原

9、材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。元，货款暂欠。应付账款原材料5000050000 2 2、资产和权益双方同时等额减少、资产和权益双方同时等额减少 例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元。元。3 3、资产内部有增有减，增减的金额相等、资产内部有增有减，增减的金额相等 例例3 3 按原价出售固定资产按原价出售固定资产2000020000元，账款暂欠。元，账款暂欠。银行存款短期借款200000200000固定资产应收账款2000020000 4 4、权益内部有增有减，增减的金额相等、权益内部有增有减，增减的金额相等 例例4 4 向银行借入向

10、银行借入3000030000元，归还欠甲公司货款。元，归还欠甲公司货款。（三）复式记账原理（三）复式记账原理 1 1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登记，即做双重记录；户中均进行登记，即做双重记录；2 2、在两个账户中登记的金额相等。、在两个账户中登记的金额相等。（四）复式记账优点（四）复式记账优点短期借款应付账款3000030000 二、借贷记账法二、借贷记账法 （一）借贷记账法的产生和发展（一）借贷记账法的产生和发展 （二）借贷记账法的主要特点（二）借贷记账法的主要特点 1、以、以“借借”和和“贷贷”作为记账符号作为记账符号n 记账符号

11、：会计核算中所采用的表示对象增减变化记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。的记账标记。n 借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。来反映资产或权益的增减变化。n 具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，“借借”表示增加，表示增加，“贷贷”表示减少；在负债及所有者权益表示减少；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。（收入）类账户中，则刚好相反。n “借借”和和“贷贷”作为记账符号，已失去了原来的字作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系

12、。面涵义，不再表示信用关系。2、以、以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则作为记账规则 3、试算平衡采用发生额和余额借贷两方合计额直接、试算平衡采用发生额和余额借贷两方合计额直接平衡的方法平衡的方法 4、账户不要求固定分类，可设置和运用双重性质的、账户不要求固定分类，可设置和运用双重性质的账户账户 （三）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的记账规则 1、记账规则的两种含义、记账规则的两种含义 2、记账规则的总结、记账规则的总结n以前述四种业务登记为例以前述四种业务登记为例n结论结论:每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户

13、，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷有借必有贷”，此其一。，此其一。其二，登记时，记入借方账户借方的金额必须与记其二，登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等借贷必相等”。合起来就是两句话：合起来就是两句话：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。资产类资产类权益类权益类（3）（4）（1）（2)三、账户的对应关系和会计分录三、账户的对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户（一）账户的对应关

14、系和对应账户 1、账户的对应关系、账户的对应关系 2、对应账户、对应账户 （二）会计分录（二）会计分录 1、编制会计分录的意义（必要性）、编制会计分录的意义（必要性）2、会计分录的概念、会计分录的概念n 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。账户及其金额的一种方法。n 会计分录要素有三：会及科目，即账户名称；记账会计分录要素有三：会及科目，即账户名称；记账符号；变动金额。符号；变动金额。3、会计分录的编制方法（一般格式）、会计分录的编制方法（一般格式）仍依前例，对发生的每一笔业务，在记账前都需要仍依前例，对发生的每一笔业

15、务，在记账前都需要作如下格式的记账公式，以确保登账的准确无误：作如下格式的记账公式，以确保登账的准确无误：（1）借：原材料借：原材料 50000 贷：应付账款贷：应付账款 50000 （2）借：短期借款借：短期借款 200000 贷：银行存款贷：银行存款 200000 （3）借：应收账款借：应收账款 20000 贷：固定资产贷：固定资产 20000 （4）借：应付账款借：应付账款 30000 贷：短期借款贷：短期借款 30000 结论：这种记录方式，在会计上叫做结论：这种记录方式，在会计上叫做“会计分录会计分录”，简称分录。业务发生后，需将其分开记录在相互联系，简称分录。业务发生后，需将其分开

16、记录在相互联系的两个账户中，如上例，分录即分开记录之的两个账户中，如上例，分录即分开记录之简称。4、编制会计分录时应注意的问题、编制会计分录时应注意的问题n保持正确和明确的账户对应关系保持正确和明确的账户对应关系n正确填制记账凭证正确填制记账凭证 5、会计分录的分类、会计分录的分类n简单分录：只涉及两个账户（一个借方账户和一个贷简单分录：只涉及两个账户（一个借方账户和一个贷 方账户）的分录。方账户）的分录。n复合分录：指包括两个以上账户（一个借方账户和几复合分录：指包括两个以上账户（一个借方账户和几 个贷方账户或一个贷方账户和几个借方账户）个贷方账户或一个贷方账户和几个借方账户）的分录。的分录

17、。n简单分录和复合分录的关系简单分录和复合分录的关系 四、过账与试算平衡四、过账与试算平衡 （一）过账：日常会计核算工作的一个步骤，指据分（一）过账：日常会计核算工作的一个步骤，指据分录录 将业务登记入有关账户。如下图所示：将业务登记入有关账户。如下图所示：发生业务发生业务 编制会计分录编制会计分录 登记入账登记入账 （二）试算平衡（二）试算平衡 1、试算平衡的意义、试算平衡的意义n试算平衡的必要性试算平衡的必要性n试算平衡的概念试算平衡的概念n试算平衡的方法：发生额试算平衡与余额试算平衡试算平衡的方法：发生额试算平衡与余额试算平衡 过账 2、发生额试算平衡法、发生额试算平衡法n意义：一种利用

18、意义：一种利用“全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部全部 账户贷方发生额合计账户贷方发生额合计“平衡关系的一种试平衡关系的一种试 算方法。算方法。n理论依据：借贷记账法的记账规则。仍以前例，理论依据：借贷记账法的记账规则。仍以前例，如下如下图：图：n 借借 方方 贷贷 方方 资产增加资产增加 权益减少权益减少 资产减少资产减少 权益增加权益增加 (1)A A (2)B B (3)C C (4)D D A+B+C+D =A+B+C+D 3、余额试算平衡法、余额试算平衡法n意义：一种利用意义：一种利用“全部账户借方余额（初、末）全部账户借方余额（初、末）合计合计=全部账户贷方余额（初

19、、末）全部账户贷方余额（初、末）计计”平衡关系的试算平衡方法。平衡关系的试算平衡方法。n理论依据：会计恒等式。理论依据：会计恒等式。n期初：全部账户借方余额合计期初：全部账户借方余额合计=资产资产 全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计=负债负债+所有者权益所有者权益 据会计恒等式，据会计恒等式，全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计n期末：据会计恒等式，经济业务的发生，不会破坏资产期末：据会计恒等式，经济业务的发生，不会破坏资产 和权益的平衡关系，因此：和权益的平衡关系，因此：全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 4、试算平衡表、试算平衡表n试算平衡表的作用试算平衡表的作用n可以检查账户的记录正确与否可以检查账户的记录正确与否n可以一般了解企业经济活动的概况可以一般了解企业经济活动的概况n为编制资产负债表提供便利为编制资产负债表提供便利n试算平衡表的局限试算平衡表的局限n试算平衡表不能发现下列账户记录错误：试算平衡表不能发现下列账户记录错误：一是漏过会计分录一是漏过会计分录 二是重过会计分录二是重过会计分录 三是串户三是串户 四是过账时发生数字相互抵消四是过账时发生数字相互抵消