公司成本核算方案.doc

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1、管件本钱核算方法针对五金管件产品核算方法，12 月 12 日财务部与生产、审计部门领导及相关人员达成共识，现结合会议内容及会计制度要求整理出后期五金管件本钱核算方法。一、管件核算概述1、核算范围：从原材料铜棒、零配件领用投入开头至产品最终产出为止。2、核算期间：按自然月份划分，以 V3 系统上月 28 日至次月 27 日为一个会计周期， 仓库、车间单据处理及盘点以 27 日晚上 24：00 截止。3、核算方法：各车间产品本钱承受品种法核算，在车间之间承受分步法核算。4、核算原则：管件本钱核算应遵循权责发生制原则、实价本钱计价原则、分期核算原 则、合法性原则、一贯性原则、费用配比原则。5、核算工

2、程：计入产品本钱按其经济用途及性态包括以下工程。a、可控的材料本钱工程：直接材料、包装材料、低值易耗品。 b、可控的人工工资工程：直接人工、关心人工。c、可控的制造费用工程：水费、电费、修理费、煤油费、设备消消耗用电气用品、机械配件、模具、计量仪器、工具备件、修复费用等机器设备从备件系统实际发出本钱。d、不行控的制造费用工程：设备折旧费、场地租赁费。 6、核算单位：个7、核算需求：本钱核算数据应满足以下分析需求。a、投入产出关系：车间总投入产出、各品种投入产出，即产品产出率。 b、盘点差异状况：实盘数与账面数之间的差异。c、材料、人工及费用等因素对本钱的影响程度。d、本钱变化趋势。8、核算原理

3、：锻压车间、机加车间符合总投入的重量等于总产出的重量，装配车间符 合总投入的数量等于总产出的数量。二、本钱工费渠道与核算原理五金管件产品工费涉及人工费用、折旧费、租赁费、水电费、修理费、设备备件以及第 7 页 共 6 页其他费用，各项渠道及其核算原理如下：1、人工费用归集原则：通过V3 系统中工资计算表提取，按产品规格实际发生的人工费用进展归集，其他关心类人员工资由行政组实行预提报送方式，当月人工工资与实际发放工资的差异计入次月调整，除模具车间外其他公共性质的人工费用承受平均安排方式分摊(以下涉及公共费用均指在锻压、机加、装配三大车间之间分摊)。2、水电用归集原则：依据锻压、机加、装配及模具车

4、间安装的水表、电表，每月 27 日下午完成抄表，依据统计数据参照协议水电价格得到当期各本钱中心水、电实际消消耗用，当月水电费与实际支付按实际支付的单位价格换算差异计入次月调整。3、折旧费用归集原则：由价格组供给，能分清本钱中心的归集到相应车间，属于公共性质的费用实行平均安排方式分摊。4、租赁费归集原则：由价格组供给，全局部摊到装配车间产品。5、修理费及其他费用归集原则：由价格组供给，按本钱中心归集，属公共性质的实行平均安排方式分摊。6、设备备件归集原则：设备备件费用从备件系统中取得，其中刀具、模具费用较高， 依据五金部供给的产品定额分摊，其他能分清本钱中心的归集到相应车间，属于公共性质的费用实

5、行平均安排方式分摊。三、生产本钱的归集与安排一、锻压车间本钱归集与安排1、锻压车间材料本钱归集与安排锻压车间原材料投入是铜棒，产出品是锻压品、毛坯、铜粉、铜皮及不合格报废品， 以下是毛坯材料本钱核算方法：1） 、锻压车间原材料收发存暨本钱计算表。依据原材料及包装物收发存报表得到锻压车间原材料铜棒实际总消耗本钱留意：按59 铜、C37700、CW602N 材质分开核算， 以下涉及到此类核算不再强调，原材料盘盈盘亏纳入当期材料消耗本钱；2） 、锻压车间锻压品收发存暨本钱计算表。上表原材料铜棒实际总消耗本钱通过锻压体品材料实际消耗重量分摊，其安排方式如下：安排率=铜棒实际总消耗本钱100%各种锻压品

6、材料实际消耗量之和各种锻压品应安排的材料本钱该种锻压品材料实际消耗量安排率材料本钱移动加权平均价 期初在产品材料本钱 + 本期投入材料本钱期初在产品重量+ 本期投入材料重量各种毛坯产品材料本钱该种规格产品毛坯重量*材料本钱移动加权平均价 各种在产品材料本钱该种规格在产品重量*材料本钱移动加权平均价铜粉、不合格品及盘盈亏材料本钱该种规格对应的铜粉、不合格品及盘盈亏 重量*材料移动加权平均价3） 、毛坯收发存暨本钱计算表。锻压车间锻压品材料消耗本钱对应毛坯产品产出材料本钱，其余机加车间领用材料本钱、盘盈亏材料本钱通过移动加权平均价得到。2、锻压车间工费安排1） 、人工费用安排方法。V3 系统工资表

7、中产品规格实际发生的人工本钱，其他公共性质的人工费用平均分摊，锻压车间产品人工费用安排方法：安排率公共分摊的人工费用100%产品实际发生的直接人工费用之和各种锻压品应安排的人工费用该种锻压品实际发生的直接人工费用1+安排率2） 、制造费用安排方法。锻压车间产生的制造费用是该本钱中心实际发生的费用与公共分摊的制造费用之和。安排率 锻压车间实际发生费用+ 公共分摊的制造费用 100%锻压品材料实际消耗量之和各种锻压品应安排的制造费用该种锻压品材料实际消耗量安排率3） 、工费在完工产品与在产品之间安排方法。工费安排实行倒挤方式进展安排，其安排方法：安排率 期初在产品工费+ 本期投入发生的工费 100

8、%期初在产品重量+ 本期投入的材料重量月末在产品应安排的工费期末在产品结存重量安排率完工产品应安排的费用期初在产品工费+本期投入发生的工费月末在产品应安排的工费3、特别事项说明1） 、由于五金材料特别性，产生的铜粉及不合格报废品可以换购铜棒，而换购回来的铜棒含有加工费，故当期产生的铜粉、不合格报废品不需计提加工费作为当月产品本钱 此处与产品直通率很有关系，假设产品直通率低则说明后期产品应担当更多地加工费。2） 、各车间产生的铜粉不能跟踪到每个产品上，故本钱计算表上各产品应分摊的铜粉通过二步操作分摊。第一步计算理论应产生的铜粉，其公式：理论产生铜粉期初在产品重量+材料投入重量期末在产品重量不合格

9、报废品重量呆滞报废品重量其次步依据安排率分摊实际产生的铜粉重量，其安排方法：安排率 当期该车间产生的铜粉总重量 100%理论换算铜粉的总重量各产品应安排的铜粉重量该产品理论产生的铜粉重量安排率 3） 、生产过程中产生的铜粉、不合格报废品不分摊工费，但呆滞缘由报废产品所吸取的工费在发出产品中进展分摊，其操作实行二次分摊方式，第一步用移动加权平均价将期初工费与投入工费之和分摊到发出产品、呆滞报废品、结存产品上；其次步将呆滞报废品所吸取的工费再安排到发出产品上，其安排方法：安排率 呆滞报废物资分摊的工费之和100% 当期发出产品分摊的工费之和各发出产品应安排的呆滞工费该发出产品分摊的工费*安排率 4

10、） 、当期盘盈亏的材料本钱转入到装配最终完工产品安排。其他车间涉及到的铜粉、不合格报废品、呆滞报废品以及材料盘盈亏处理参照上述处理方式，不再赘述。二、机加车间本钱归集与安排1、机加车间材料本钱归集与安排机加车间材料投入是毛坯，当中也涉及铜带加工，产出品是机加品、管伯、铜粉以及不合格报废品，以下是管件材料本钱核算方法：1） 、机加品收发存暨本钱计算表。依据毛坯仓收发存暨本钱计算表可得到机加车间投入的材料本钱，管件、在产品、铜粉、不合格报废品及盘盈亏材料本钱按上述公式、计算得到。2） 、管件收发存暨本钱计算表。由于管件涉及面较广，成品仓、外协厂、装配车间都存在有铜本体、电镀件，而电镀品材料本钱中还

11、需计算电镀加工费，故成品仓、外协厂、装配车间的管件需统一做铜本体收发存暨本钱计算表与电镀件收发存暨本钱计算表，其中铜本体收发存暨本钱计算表中铜本体入仓材料本钱对应机加品收发存暨本钱计算表上管件产出品材料本钱，其发出项包括装配车间消耗、发外协加工品、不合格报废品，其各发出项、盘盈亏及结存材料本钱依据公式、计算得到。电镀件收发存暨本钱计算表中铜本体入仓材料本钱对应铜本体收发存暨本钱计算表中的发电镀厂铜本体材料本钱，其加工费依据选购供给的协议价换算，发出项材料本钱依据移动加权平均价求得， 在此不赘述。2、机加车间工费安排1） 、人工费用安排方法。参照锻压车间人工费用安排方式，依据公式、得到。2） 、

12、制造费用安排方法。由于机加管件生产规格多、工序多，且工艺路径变化大， 在产品与完工产品通过约当产量安排制造费用较为合理，其安排方法如下：投入品制造费用安排率 当期机加车间产生的制造费用100%当期机加车间产品总工时各种投入品应安排的制造费用该种规格投入品加工实际耗用工时投入品制造费用安排率月末在产品完工程度 在产品对应毛坯单重在产品实际单重100% 21在产品对应毛坯单重在产品对应管件单重月末在产品约当产量在产品重量月末在产品完工程度22分 配 率 月 初 在 产 品+ 该费 产用 品 毛 坯 转+ 当入 期费 投用 入 品 应 分用 配 的 费机 加 管 件 完 +工月重末量在 产 品 约

13、当 产 量100%23在产品应安排的制造费用月末在产品约当产量安排率24 完工产品应安排的制造费用机加管件完工重量安排率OR 完工产品应安排的制造费用期初在产品费用 +当期发生费用期末在产品费用25三装配车间本钱归集与安排1、装配车间材料本钱归集与安排装配车间投入材料有管件、螺母、不锈钢套等零配件以及包装材料，产出品是产品、废品如管件、螺母、零配件报废，其产品材料本钱通过产品实际消耗本钱计算得到，零配件及包装材料本钱对应原材料及包装物收发存报表中零配件及包装材料实际消耗本钱，管件、螺母材料消耗本钱对应铜本体收发存暨本钱计算表与电镀件收发存暨本钱计算表中管件、螺母实际消耗本钱之和。2、装配车间工费安排1） 、人工费用安排方法。由于装配车间承受组别生产模式，其人工费用安排方法：安排率当期装配车间产生的人工费用100%26当期装配车间产品实际完工材料本钱总额各产品应安排的人工费用该种产品实际发生的材料本钱安排率(27)2） 、制造费用安排方法。承受上述人工费用安排方式，通过公式26、27可得到。