公司财务规章制度执行7篇.doc

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1、 公司财务规章制度执行7篇 一、财务治理工作必需在加强宏观掌握和微观搞活的根底上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务治理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节省、精打细算、在企业经营中制止铺张铺张和一切不必要的开支，降低消耗，增加积存， 二、公司设财务部，财务部主任帮助总经理治理好财务会计工作。 三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 四、财会人员都要仔细执行岗位责任制，各司其职，相互协作，照实反映和严格监视各项经济活动。记账、算账、报账必需做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清晰、日清月结、近期报账。 五、财务人员在办理睬计事务中，必需坚持原

2、则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并准时向总经理报告。 六、财会人员力求稳定，不任凭调动。财务人员调开工作或因故离职，必需与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必需由建立局财务科监交。 会计核算原则及科目 七、公司严格执行中华人民共和国会计法、会计人员职权条例、会计人员工作规章等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、本钱清查等事项的规定。 八、记账方法采纳借贷记账法。记账原则采纳权责发生制，以人民币为

3、记账本位币。 九、一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必需使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 十、公司以单价2023元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： 1、房屋及其他建筑物; 2、机器设备; 3、电子设备(如微机、复印机、传真机等); 4、运输工具; 5、其他设备。 十一、各类固定资产折旧年限为： 1、房屋及建筑物35年; 2、机器设备10年; 3、电子设备、运输工具5年; 4、其他设备5年。 固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可连续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产要补提足折旧。 十二、购入的固定资产，

4、以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议商定的价格为原价。 十三、固定资产必需由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必需严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕， 公司财务规章制度执行篇2 一、总则 1、依据中华人民共和国会计法、企业会计准则制定本制度； 2、为标准公司日常财务行为，发挥财务在公司经营治理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进展有效地监视，同时进一步完善公司财务治理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。 二、财务工作岗位职责 （一）会计职

5、责 1、根据国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字精确、账目清晰、处理准时； 2、建立、健全公司内部各项财务规章制度，并监视执行； 3、会计业务的核算，财务制度的监视，会计档案的保存和治理工作； 4、负责完成公司的日常财务工作； 5、进展本钱费用猜测、规划、掌握、核算、分析和考核，监视各部门降低消耗、节省费用、提高经济效益； 6、积极为公司筹措和调度资金，帮助公司领导作好全公司的资金运筹及资金治理工作； 7、做好公司纳税申报和税收筹划工作； 8、完成领导交办的其他工作。 （二）出纳职责 1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收支，做到账实相符； 2、严格掌握库存现金限额，超

6、过局部必需准时送存银行，不坐支现金，不认白条抵押现金； 3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，准时核对，保证帐实相符； 4、严格支票治理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字前方可生效； 5、积极协作银行做好对账、报账工作； 6、完成领导交办的其他工作。 三、现金治理制度 1、全部收支由公司出纳负责。 2、建立和健全现金日记帐簿，出纳应依据审批无误的收支凭单逐笔挨次登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。 3、库存现金超过2023元时必需存入银行。 4、财务人员从银行提取现金，应当填写“领用单”，写明用途金额，由总经理签字批准。 5、无论何种汇款

7、，财务人员都需审核“汇款通知单”，分别由经手人，部门主管，总经理签字方可汇出。 6、任何现金支出必需按相关程序报批。因出差或其他缘由必需预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支消失金。借款人要在出差回来或借款后一周内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。 7、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。 四、支票治理 1、支票的购置、填写和保存由出纳负责。 2、建立和健全银行存款日记帐簿，出纳应依据审批无误的收支凭单，逐笔挨次登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日完毕后。 3、所开出支票必需封填收款单位名称。 4、所开

8、支票必需由收取支票方在支票头上签收或盖章。 5、签发支票必需在银行账户余额内按规定向收款人签发，不准出租支票或将支票转让其他单位和个人使用，不准将支票交收款单位代签。 五、印鉴的保管 1、银行印鉴必需分人保管。 2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务主管和出纳负责保管。 六、现金、银行存款的盘查 1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存状况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进展定期对帐盘查，其他时间进展抽查。 2、出纳应依据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进展核对，对未达帐项应

9、由会计编制“银行存款余额调整表”进展检查核对。 3、其它依据相关会计制度及法规执行。 七、资产治理制度 本制度所指的资产是指单位价值在500元以上的且使用期限超过3年的物品。包括：房屋建筑物、交通设备、办公套具、电子设备、机器设备、办公设备等。各部门按月编制预算，填写申购单，逐级审批。公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其它工作用品金额大于1000元（含），必需采纳转账方式付款，不得使用现金，的确有特别状况，需总经理同意方可。 八、费用治理制度 日常费用治理 一、业务款待费： 1、业务款待费是公司因经营业务需要而发生的餐费、礼品费等，应本着必要、合理、节省的原则从严把握。因业务需要接待时，必需

10、事前经部门负责人、分管副总批准前方可接待。 2、业务款待中消遣性款待必需经总经理批准前方可。 3、业务款待报销时应凭有效票据填写费用报销单并附事先经总经理审批的款待费用申请表，列明原由、款待对象、人数、地点及陪餐人员、费用标准，事前方可凭有效票据填写费用报销单予以审批报销。款待费用申请表由财务部专人妥当保管。 4、公司实行款待费总额掌握原则，全部款待费用在发生前都需告知上级主管，必需经过部门主管、总经理、主管会计签字方可报销。 二、差旅费： 1、差旅费包括出差期间发生的来回车船费、订票费、市内交通费、住宿费、住宿补助、伙食补助、通讯费补贴等，费用分项计算，计算后标准总额内凭出差地有关发票据实报

11、销，超支局部自理。 2、差旅费报销标准： （1）出差申请程序：公司员工出差应事前填写“出差申请审批单”，明确出差任务、路线时间及随行人员等相关事宜，再上报部门负责人、分管副总审批。 （2）出差人员如需借款，凭领导签字批准的出差审批单，填写借款单，经总经理签字批准可在财务部预支和出差预估费用相当的借款。 （3）公司各部门因公外出人员，在出差期间所支出的费用，要本着勤俭节省，杜绝铺张的原则，严格按以下规定。 公司财务规章制度执行篇3 一、财务收支治理制度 1、村级财务做到收有凭，付有据，各项收支肯定要实事求是，不得避实求虚，要具有真实性、合理性、合法性。 2、各项收支凭据要准时记账，要素要齐全，手

12、续健全，特殊对开支的发票要注明资金去向，拒绝白条入账。 3、村内各项收支肯定要参照年初财政收支预算方案执行，做到先算后用，压缩开支，年终结算时不得超预算开支，削减年内负债，确保资金正常运转。 4、村内年度结算为12月30日，在年终结算时确保当年应收未收、应付未付各种款项，根据权责发生制原则记入年终决算收益安排。 5、村干部出差办公事，预借差旅费及垫付各种费用，应准时与村报账员（出纳）结清账款，履行结账手续，不得拖欠。 6、村干部年度工资经村两委集体评议，报主管部门审核，经党委、政府审批才能发放。但原则上村干部工资不得超过乡财政拨发年度的转移支付。但村内资金来源较好，年终收益安排有节余时，可以适

13、当增加。但增加原则是：村干部年度工资人平不得突破12100元，确保转移支付不得挪作其他开支。 7、村干部补贴根据村级财务治理制度有关规定发放，不得超规定发放。 （1）支部书记、村主任每人每月电话费为60元/月。村副级干部电话费每人每月电话费为50元/月，但一人兼任多职的不得重复发放，不得另报手机话费和固定电话座机话费。 （2）出市办理公事的车费据实报销，依据工作需要，但报销生活费、补助及住宿费按国家一般工作人员有关规定报销。 （3）到市、区、乡开会办事车费按规定报销：村支部书记、村主任：800元/年，村两委副职干部600元/年。 （4）村级年度目标治理奖：村干部要按年初分工完成任务而定，人平不

14、得超过1000元/年，不得按职别分摊。 （5）有重要工程工作的村，上级拨来的工作经费，严禁平分，应按村干部平常协调误工或者加班得出工时，取得加班费和误工费，并按上级有关文件执行，经蹲点领导批准才能发放。 （6）以上述各项补助要在确保当年村干部工资发放及村内资金正常运转、不增加新的债务的状况下可以发放，否则一律不得发放。 8、市、区、乡拨给村级救灾资金的治理：救灾资金只得用于受灾村民衣、食、住、行等方面的支出，村委实行专账治理，严格做到专款专用，不得克扣截留，巧立明目、弄虚作假，挪作其他开支。受灾村民应由村两委摸底造册后，通过党员、组长会议认定后，并张榜公布，无异议后才能发放给受灾村民。 9、但

15、凡上级拨给村内兴办公益事业工程建立资金，事先有预算，事后有结算，要实行专账治理，专款专用，并张榜公布，承受群众监视，不得挪作其他开支。 10、不得用集体公款发红包、赠送重金礼品，干部下村督查工作时，肯定要到农户家或者村干部家就工作餐，一律不得报烟酒和进餐厅茶楼高消费。 11、村内争取工程资金，严格制止村内为他人供应便利，开具收款收据，借用村内集体银行账户过渡，进展存入和支消失金，套取国家集体资金为个人全部。 二、财务审批制度 1、严格实行一支笔审批。村内各项财务开支发票通过民主理财小组成员审核后，再由村主任审批报销。 2、审批权限： （1）500元内（含500元）由村主任审批； （2）501元

16、至20_元（含20_元）由村主任、支部书记会签； （3）20_元以上由村两委集体讨论争论审批； （4）兴办公益事业及购置固定资产、重大开支应由村民代表大会或民主理财小组争论同意，由村两委申报，蹲点领导审核，递交乡党委、政府审批同意后才能开支。 3、村内支部书记及村主任由一人兼任职务的村，本人经手的各项开支发票应由村两委集体审核签名才能报销。 4、对村内各项开支发票手续不健全、要素不齐全、字迹不清的，村主任应拒绝审批报销。 三、村账乡代管制度 1、“村账乡代管”由乡经营治理站为主体，统一记账、统一制度、统一审核、统一供应财务，公开资料，统一建档，分村核算，搞好村级年终收益结算及报表工作。 2、村

17、集体资产全部权、使用权、审批权实行“三权”不变的原则，确保集体资产不平调、不挪用、不侵占。 3、村级各项收入、支出凭据要有真实性、合理性、合法性，手续齐全，先由民主理财小组成员审核，再由村主任审批签字后，每季度最终一个月月底由村报账员向主管部门交账，办理交账有关手续。 4、村级报账员应每一季度与主管部门人员核对各科目账户余额，如有发生错误，并准时核查订正。 5、在村账乡代管的同时，要实行收支两条线治理，做到标准有序的资金运行机制，将村内的全部收入纳入村账乡代管核算范围，标准资金收入的收缴程序，准时足额存入村账乡代管银行账户，强化治理，进展资金拨付制正常运转。 四、财务人员治理制度 1、村级报账

18、员兼任出纳工作，但有的村报账员和出纳进展分设，支部书记和村主任不得兼任出纳工作，必需根据中华人民共和国会计法及村集体经济组织会计制度有关法律法规仔细贯彻落实，按章办事。 2、村级报账员负责村内财务收支、往来结算、各项统计报表、记好村内现金日记账，将村内各项收入、支出汇总，每季度月底向主管部门交账，办理交账手续，核对账户余额。 3、村级报账员承受上级主管部门治理、培训和考核，提高业务素养和财务治理水平。 4、财务人员严格遵守财政纪律，仔细负责、廉洁奉公，全心全意为人民效劳，做好本职工作。 5、村级报账员严格执行核算、监视的职能，写好年度核算分析，参加拟定年度财务预算规划和监视财政规划执行状况。

19、6、财务人员不得弄虚作假，伪造、变造、涂改和有意消灭会计原始凭据及有关财务资料，不得设立账外账，违者要进展严厉处理，情节严峻的要追究法律责任。 五、现金治理制度 1、村报账员（出纳）治理村内现金（银行存款）、收入、支出，其他干部不得插手治理现金（银行存款）。 2、库存现金不得白条抵库，不准私设小金库和账外账，更不准坐支现金，不准公款私存，不准超过规定库存限额1000元。 3、不准将村内集体银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 4、村报账员做到收入、支出一事一记，登好现金日记账，日清月结，做到账款相符，并与主管部门记账效劳中心核对账款余额，双方签字。 5、各项收据手续不健全、内容不清、字迹模

20、糊、票据不标准、开支不合理的，要坚持原则，出纳有权拒付。 六、民主理财制度 1、民主理财小组应由群众代表、党员代表35人组成，负责村级财务监视治理工作。 2、村级财务监视治理工作，应坚持民主理财的原则，民主理财小组有权监视村级财务实施，对财务收支有知情权、审核权、决策权。 3、民主理财小组成员应定期召开理财会议，听取群众意见和建议，并将村级财务收支执行状况向群众代表大会公布。 4、民主理财小组在监视中，发觉违反村内财务制度有关规定的应准时上报主管部门进展处理。 七、财务公开制度 1、村级财务公开由经营治理站记账效劳中心供应财务公开资料，每年度进展两次财务收支公布（其次季度和第四季度），公开内容

21、要真实全面。 2、公开的方式以公开栏为主，公开栏设在人口居住密集地带、主要交通路口等便利阅览的地方。 3、对群众所提出意见和建议，要向群众解释和订正。 八、财务收支预算制度 1、村级财务收支预算应严格做到先算后用，以收定支，合理使用现金，勤俭节省的原则，确保村内资金正常运转。 2、编制收支预算规划，经村两委讨论打算，通过村民代表大会并报主管部门审核。 3、严格执行年度财务收支规划，量财而出，合理使用资金，做到增收节支，不得超年度财务收支预算规划和增加村内债负。 4、集体兴办公益事业，年度预算筹资筹劳和募捐款要通过村民代表大会同意，并报主管部门审核，递交乡党委、政府批准后才能预算。必需专款专用，

22、乡榜公布，承受群众监视，不得挪作他用。 5、对其他往来应收款预算收回规划不能列入收益安排，只能预算归还债务。村干部工资及补助根据本财务收支治理制度进展预算。 6、村内预算争取资金的应酬费不得超过争取资金总额的30%，会议费开支预算不得超过村内补助收入、经营收入和其他收入总合的25%，应逐年压缩非生产性开支，讲究经济实效。 九、票据治理制度 1、村内收款收据一律由经营治理站统一治理，制止村内购置白条收款收据使用。 2、购置物资要开具发票，报账员（出纳）不得私自开白条证明报销，发票经审批签字才能报销。 3、村向各单位收款，收款方必需使用湖南省村级集体经济组织往来结算的收据，否则拒付。 4、村内上级

23、拨款收入由村报账员和主管财务村委主任两人印章及村委会公章，到乡经管站开具收款收据。 5、村内各项收入、支出票据统一由经营治理站记账效劳中心进展保管，并办理有关交接手续。 十、财务审计制度 1、对村、组集体经济组织及涉农收费有关部门和乡镇企业单位都必需承受乡经营治理站财务监视治理，并按审计有关程序定期审计或不定期审计，不得找任何理由或借口进展拒绝。 2、在审计过程中，被审单位财务人员必需照实供应资料，如有隐瞒，除处以罚款外，并追究责任。 3、经营治理站审计事务所对村集体经济组织及涉农收费单位审计后，审计事务所负责作出审计结论，被审单位在接到审计结论后，如有异议，在15天内向主审单位提出复议。否则

24、，按审计结论执行。 4、在审计当中发觉有关经济问题要准时处理整改，对较重的经济问题要移交乡党委、政府及有关司法部门进展处理。 公司财务规章制度执行篇4 第一章、总则 第一条、为适应社会主义市场经济的需要，标准医院财务行为，加强医院财务治理，提高资金使用效益，促进事业进展，依据事业单位财务规章和国家有关法规，结合医院特点制定本制度。 其次条、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院）。包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。 第三条、医院是担当肯定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的。 第四条、医院财务治理的根本原则是：执行国家有关法律、法

25、规和财务规章制度；坚持厉行节省、勤俭办事业、制止浪费铺张的方针，为以社会效益为主的原则下讲求经济效益。 第五条、医院财务治理的主要任务是：合理编制医院预算，照实反映财务状况；依法组织收入，努力节省支出；建立健全内部财务治理制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产治理，防止国有资产流失；对医院经济活动进展财务掌握和监视。 第六条、医院实行“统一领导、集中治理”的财务治理体制。符合条件的医院应建立总会计师制度。医院的财务活动在主管院长或总会计师领导下，由医院财务部门统一治理。 第七条、医院医疗收支和药品收支分开治理，分别核算。 其次章、单位预算治理 第八条、医院预算是指医院依据事业进展规

26、划和任务编制的年度财务收支规划。医院预算由收入预算和支出预算组成。 第九条、国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算治理方法。定额或定项补助的详细内容和标准，可依据各级各类医院不同的特点和业务收支状况以及财力可能进展确定。大中型医院一般以定项补助为主，小型医院一般以定额补助为主。 第十条、医院预算参考以前年度预算执行状况，依据预算年度收入的增减因素和措施，测算编制收入预算；依据事业进展需要、业务活动需要和财力可能，编制支出预算。编制收支预算必需坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾，保证重点的原则。不得编制赤字预算。医院要逐步采纳零基预算方法编制预算。?医院全部收支应全部

27、纳入预算治理。 第十一条、医院财会部门依据年度事业规划提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。医院依据主管部门下达的预算掌握数编制预算，报主管部门审核批复后执行。 第十二条、在医院预算执行过程中，当上级下达的事业规划有较大调整或由于国家有关政策的变化对预算执行影响较大时，医院须报经主管部门或财政部门调整预算；对预算执行影响较小时，由医院自行调整，报主管部门备案。 第三章、收入治理 第十三条、医院收入是指医院为开展业务及其他活动依法取得的非归还性资金。 第十四条、医院收入包括： （一）财政补助收入，即医院从主管部门或主办单位取得的财政性事业经费（包括定额和定项补助）。 （二）上级补助收

28、入，即医院从主管部门或主办单位取得的非财政性补助收入。 （三）医疗收入，即医院在开展医疗业务活动中所取得的收入，包括挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入和其他收入。 （四）药品收入，即医院在开展医疗业务活动中取得的中、西药品收入。 （五）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括培训收入、抢救车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、利息收入等。 第十五条、医院要严格执行国家物价政策，建立健全各项收费治理制度。医院门诊、住院收费必需使用财政部门统一监制的收费票据，并切实加强收费票据的治理。 医药费用原则上当日发生当日入账，并准时结算。门

29、诊、住院的现金收入不得坐支。 第十六条、医院药品收入实行“核定收入、超收上缴”的治理方法，财政和主管部门核定医院药品收入总额（包括药品本钱、加成收入、折扣等各项收入），超出核定局部的收入按规定上交卫生主管部门。 第四章、支出及本钱费用治理 第十七条、支出是指医院在开展业务及其他活动中发生的资金消耗和损失。 第十八条、医院支出包括： （一）医疗支出，即医院在医疗过程中发生的支出，包括在开展医疗业务活动中的根本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、修缮费、设备购置费和其他费用。 （二）药品支出，即医院在药品选购、治理过程中发生的支出。详细内容与医疗支出一样。

30、 （三）其他支出，即医疗、药品支出以外的支出。包括被没收的财物支出、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的根底性科研支出、医疗赔偿支出等。 第十九条、医院实行本钱核算，包括医疗本钱核算和药品本钱核算。本钱费用分为直接费用和间接费用。 （一）直接费用，即医院在开展业务活动中可以直接计入医疗支出或药品支出的费用。包括医疗科室和药品部门开支的根本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、卫生材料费、药品费、修缮费、购置费和其他费用。帮助科室中能明确为医疗或药品效劳的科室或班组的费用支出，如一般医院的养分食堂、洗衣房等的支出，根本上是为医疗业务效劳的，

31、可直接计入医疗支出。提取修购基金应按固定资产使用部门分别计入医疗支出、药品支出。 （二）间接费用，即不能直接计入医疗支出或药品支出的治理费用。包括医院行政治理部门和后勤部门发生的各项支出，以及职工教育费、询问诉讼费、坏账预备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。间接费用按医疗科室和药品部门的人员比例进展分摊，并按支出明细工程逐项进展安排。 其次十条、医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的专项资金应当根据要求定期向主管部门报送专项资金使用状况；工程完成后应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，承受主管部门的检查验收。 其次十一条、医院的支出应当严格

32、执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定，报主管部门和财政部门备案。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。 第五章、结余及其安排 其次十二条、收支结余是指医院收入与支出相抵后的余额。业务收支结余和财政专项补助结余应分别计算。收支结余的计算公式如下：业务收支结余财政补助收入中常常性补助上级补助收入医疗收入药品收入其他收入医疗支出药品支出其他支出药品收支结余应当单独反映。 财政专项补助结余财政专项补助上年结余财政补助收入中专项补助财政专项支出其次十三条、年末业务收支结余首先支付超收上缴款。支付超收上缴款后的收支结余为负数

33、的应由事业基金弥补，不得进展其他安排；事业基金缺乏以弥补的，保存待安排结余为正数的，按规定提取职工集体福利基金，记入专项基金，剩余局部转入事业基金。财政专项补助结余按规定结转下年连续使用。 第六章、流淌资产治理 其次十四条、流淌资产是指可以在1年内变现或者耗用的资产。医院的流淌资产包括现金、各种存款、应收款项、库存物资、药品等。 其次十五条、医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全现金及各种存款的内部治理制度。 其次十六条、医院应收款项包括应收医疗款、应收在院病人医药费和其他应收款等。 医院对应收款项应准时清理，应收住院病人医药费要准时结算。对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理

34、，坏账损失经过清查，报经主管部门、主办单位批准后，在坏账预备中冲销。年度终了，医院应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%-5%计提坏账预备。 其次十七条、库存物资是指医院为开展业务活动及其他活动而储存的材料、燃料、包装物和低值易耗品等。购入的库存物资按实际购入价计价，自制的库存物资按制造过程中的实际支出计价，盘盈的按同类品种价格计价。库存物资要根据“规划选购、定额定量供给”的方法进展治理。库存物资要合理确定储藏定额，定期进展盘点，年终必需进展全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损等状况，应查明缘由，分别状况准时处理。盘盈的以其价值冲减治理费用。盘亏、毁损的、属于正常损失

35、局部，扣除残料价值后，计入治理费用；盘亏、毁损中属于非正常损失局部，经主管部门或主办单位批准后，扣除过失人或保险公司赔偿和残料价值后，计入其他支出。低值易耗品实物治理实行“定量配置、以旧换新”等治理方法。物资治理部门要建立帮助账，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗状况。低值易耗品领用实行一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对集中的可分期摊销。低值易耗品报废收回的剩余价值，作为其他收入。 其次十八条、药品是指医院为了开展医疗活动而储存的各类药品。药品治理要严格执行药品治理法、药品价格政策和职工根本医疗保险制度的有关规定，并遵循“规划选购、定额治理、加速周转、保证供给”的原则。医院药品按零售价进

36、展核算，其实际购进价与零售价的差额为进销差价。月末按当月药品销售额和药品综合加成率（或综合差价率）计算药品销售本钱。药品必需建立健全出入库制度。药房要正确计算处方销售额并与药品收款额核对相符。使用计算机进展药品治理的，应做到“金额治理、数量统计，实耗实销”；没有实行计算机治理的，必需做到“金额治理、重点统计、实耗实销”。医院自制药品应建立健全治理制度，进展本钱核算。自制药品按规定的零售价入库，本钱与零售价的差额计入药品进销差价。有条件的医院应设置分类账分类分批核算制剂本钱。 第七章、固定资产治理 其次十九条、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在

37、1年以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类物资，应作为固定资产治理。 医院固定资产分为五类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、图书、其他固定资产。 第三十条、购入固定资产，按购入价格、包装费用、运输装卸费用、安装调试费用和进口设备的进口税金等计价。新建的房屋建筑物，按固定资产交付使用前发生的实际支出计价。在原有根底上进展改建、扩建的房屋、建筑物，按其原值加上改建、扩建发生的实际支出，减去改、扩建过程中发生的撤除的固定资产原值和固定资产变价收入后的余额计价。自制的固定资产，按制造过程中发生的实际本钱计价。借款购建的固定资产，安装完

38、毕交付使用前发生的借款利息也应计入固定资产价值。 承受捐赠的固定资产，按市场同类固定资产的价格计价。承受固定资产时发生的各项费用，应计入固定资产价值。 无偿调拨或由于医院撤并转入的固定资产，按原单位账面原值记价。 盘盈的固定资产，按重置完全价值计价。 第三十一条、固定资产按账面价值的肯定比率提取修购基金（详见附件3：医院专用设备修购基金提取年限表），用于固定资产的更新。详细的比率由医院依据固定资产原值和使用年限核定，报卫生主管部门备案或批准后执行。比率一经确定，除有特别状况外不得随便变动。 第三十二条、医院应定期或不定期地对固定资产进展清查盘点，年度终了前应当进展一次全面清查盘点。固定资产盘盈

39、，经主管部门批准后按同类固定资产价值或重置完全价值增加固定资产和固定基金。固定资产盘亏及毁损，在按规定的审批程序报经主管部门批准后，扣除变价收入、保险公司和过失人的赔偿后，冲减固定基金。 第三十三条、固定资产清理报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型周密珍贵的设备、仪器报废和转让应经有关部门鉴定，报经主管部门、财政部门批准后，其变价净收入转入修购基金。 第三十四条、医院应设置特地治理机构或专人，使用部门应指定人员对固定资产实施治理，并建立健全各项治理制度。建立健全三账一卡制度，即：财会部门负责总账和一级明细分类账，财产治理部门负责二级明细分类账，使用部门负责建卡（台账）。大型珍贵设备实行

40、责任制，指定专人治理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用状况报告制度。财产物资治理部门要定期对固定资产进展清点、核实，按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。 第三十五条、大型医疗设备的购置，要科学论证，并按国家有关规定报经政府有关部门批准。 第八章、无形资产及开办费治理 第三十六条、无形资产是指不具有实物形态而能为使用者供应某种权利的资产。包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术、商誉及其他财产权利等。购入的无形资产，根据实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价，在开发过程中发生的讨论开发费用，计入治

41、理费用；承受捐赠的无形资产，按捐赠方供应的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。无形资产从开头使用之日起，在规定的有效使用期内平均摊入治理费用。没有规定的根据不少于10年的期限摊销。转让无形资产应按有关规定进展资产评估，取得的收入，除国家另有规定的外，计入其他收入。医院转让无形资产的本钱（摊余价值），应计入其他支出。 第三十七条、开办费是指医院筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费以及不计入固定资产和无形资产购建本钱的其他支出。开办费从医院开业的下一个月起，根据不短于5年的期限分期摊入治理费用。 第九章、对外投资治理 第三十八条、对外投资是指

42、医院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位或院办独立核算企、事业单位的投资和购置国家债券。对外投资根据投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期1年以上的为长期投资，缺乏1年的为短期投资。 第三十九条、对外投资必需经过充分的可行性论证，报经财政部门和卫生主管部门或主办单位批准。 第四十条、医院以实物、无形资产对外投资的，应根据国家有关规定进展资产评估，评估确认的价值与账面净值的差额，计入事业基金。?医院认购的国家债券，按实际支付的金额作价。 第四十一条、投资取得的收益，计入其他收入。收回的对外投资与投资账户账面价值的差额，冲减其他收入。 第十章、负债治理 第四十二条、医院负债是指医院所

43、担当的能以货币计量，需要以资产或者劳务归还的债务。包括流淌负债和长期负债。流淌负债是指归还期在1年以内的短期借款、应付账款、医疗预收款、预提费用和应付社会保障费、应交超收款等。长期负债是指归还期在1年以上的长期借款，长期应付款等。 第四十三条、医院实行住院病人预交金制度。预交金额度应依据病人病情和治疗的需要合理确定。 第四十四条、医院应对不同性质的负债分别治理，准时清理并根据规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人特别缘由的确无法归还的负债，经上级主管部门批准可计入其他收入。 第十一章、净资产治理 第四十五条、医院净资产是指医院资产减去负债后的余额。包括： （一）事业基金，即未限定

44、用途的基金。包括滚存结余资金，主办单位以国有资产形式投入医院未限定特地用途的资金、资产评估增值等转入形成的基金。 （二）固定基金，即单位固定资产占用的基金。其主要来源于国家基建拨款、专项经费拨款，单位事业基金和专项基金。 （三）专用基金，即医院根据规定提取或者设置的有特地用途的资金。包括：修购基金，即医院按固定资产肯定比率提取的用于固定资产更新、大型修缮的资金。 职工福利基金，即医院按规定提取的和结余安排形成的用于职工福利的资金。其他基金，即医院根据有关规定提取或设置的住房基金、留本基金等其他专用资金。 专用基金要专款专用，不得擅自转变用途。专项基金使用形成的固定资产价值转入固定基金。 （四）财政专项补助结余，即需结转下年连续使用的未完工工程的财政专项补助。 （五）待安排结余，即事业基金缺乏以弥补的亏损。 第十二章、财务清算 第四十六条、经国家有关部门批准宣布医院撤销时，应当在主管部门和财政部门的监视指导下，由各级政府授权主管部门或主办单位负责按有关规定组成清算机构。清算机构负责制订清算方案，对医院的财产、债权、债务进展全面的清理，对现有资产进展重新估价，编制资产负债表和财产清单、债权清单、债务清单，通知全部的债权人在规定期限内向清算机构申报债权，提出财产作价依据和债权、债务处理方法，做好国有资产的移交、接