现金流量表的实务编制与分析.ppt

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1、会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 制作：fanhongchun中国会计视野 会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 弥补了资产负债表信息量的不足弥补了资产负债表信息量的不足 1便于从现金流量的角度对企业进行考核便于从现金流量的角度对企业进行考核 2了解企业筹措现金和生产现金的能力了解企业筹措现金和生产现金的能力 3对企业的投资和筹资活动进行评价对企业的投资和筹资活动进行评价 4提供不涉及现金的筹资和投资信息提供不涉及现金的筹资和投资信息 5现金流量表的作用和意义现金流量表的作用和意义 中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金

2、流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 现金流量表编制的背景现金流量表编制的背景 在企业财务会计中，有三张主要的报表，分别是资产负债表、利润表和现金流量表。资产负债表和利润表以权责发生制为基础，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使得净资产和净利润信息中含有大量主观估计，同时由于它们不反映企业的现金流量情况，这在一定程度上影响了报表使用者对于企业财务状况的准确判断和预测。例如，一个企业利润表显示利润很高，但它也许没有足够的现金去偿还到期债务、支付利息和股利。这对于许多没有财务会计背景的企业高层管理者来说很难理解。企业有这么多的利润，怎么会没有现金偿还到期债务呢？正是由于资产负债表和

3、利润表存在这样的问题，所以，现金流量表就应运而生中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的定义、原则与编制依据现金流量表的定义、原则与编制依据定义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制原则：收付实现制编制基础：现金及现金等价物中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析重要的项目单独列报 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，个别项目可以按照净额列报现金流量表的列报原则现金流量表的列报原则中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分

4、析现金流量表的实务编制与分析现金流量表的勾稽关系现金流量表的勾稽关系1.利润表净利润等于现金流量表补充资料净利润2.现金流量表主表经营活动产生的现金流量净额与补充资料相等3.现金流量表主表现金及现金等价物净增加额与补充资料相等中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架现金流量表的基本框架1经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流入1、销售商品提供劳务收到的现金2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流出1、购买商品接受劳务支付的现金2、支付给职工以及为职工支付的现金3、支付的各项税费4、

5、支付的其他与经营活动有关的现金中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架现金流量表的基本框架2投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流入1、收回投资收到的现金2、取得投资收益收到的现金（股票股利不包括）3、处置固定资产无形资产和其他长期资产收回的现金4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5、收到的其他与投资有关的现金投资活动产生的现金流出1、购置固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金2、投资支付的现金3、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4、支付的其他与投资有关的现金中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶

6、现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析 现金流量表的基本框架现金流量表的基本框架3 3筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流入1、吸收投资收到的现金2、取得借款收到的现金3、收到的其他与筹资有关的现金筹资活动产生的现金流出1、偿还债务的现金（债务本金）2、分配股利利润或偿付利息支付的现金3、支付的其他与筹资有关的现金（吸收投资的相关费用）中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析现金流量表编制的基本方法现金流量表编制的基本方法现金流量表编制的基本方法现金流量表编制的基本方法记账凭证法记账凭证法T形形账户法法公式分析法公式分

7、析法工作底稿法工作底稿法 明细分类账法明细分类账法中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目注释具体案例涉及重要项目注释销售商品提供劳务收到的现金营业收入预收账款应收账款增值税销项税额应收票据中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目注释具体案例涉及重要项目注释购买商品接受劳务支付的现金存货营业成本应付账款增值税进项税额转出增值税进项税额预付账款中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目

8、注释具体案例涉及重要项目注释支付的各项税费增值税所得税营业税地方各项税费中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目注释具体案例涉及重要项目注释支付的其他与经营活动有关的现金其他业务支出财务费用营业外支出营业费用管理费用中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目注释具体案例涉及重要项目注释收到的其他与经营活动有关的现金其他业务收入营业外收入财务费用中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析具体案例涉及重要项目

9、注释具体案例涉及重要项目注释收到的税费返还支付给职工以及为职工支付的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金净额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金投资所支付的现金中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析间接法调整企业经营活动现金流量间接法调整企业经营活动现金流量注意要点注意要点一、影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目二、不影响净利润但影响经营活动产生现金流量的项目小结小结 编制现金流量表调整资产负债表的变动数和利润表的发生数，将资产负债表的期初数调整为期末数，利

10、润表的发生数都调整完了，现金流量表自然就平了；间接法编制现金流量表时把握两点：影响净利润但不影响经营活动现金流量项目和不影响净利润但影响经营活动现金流量项目中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析现金流量表的盈利质量分析现金流量表的盈利质量分析一、当前企业盈利质量分析的一般方法及缺陷二、现金流对企业盈利质量分析的重要性三、基于现金流的企业盈利质量分析方法1、直接阅读 2、结构分析 3、指标分析中国会计视野中国会计视野会计进阶会计进阶更多精彩内容请关注徐峥老师主讲的会计进更多精彩内容请关注徐峥老师主讲的会计进阶课程阶课程现金流量表的实务编制与分析现金流量表的实务编制与分析！阿春阿春 2010.09.212010.09.21中国会计视野