第九章 会计核算形.ppt

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1、第九章第九章 会计核算形式会计核算形式湖南大学工商管理学院湖南大学工商管理学院主讲制作：楚卫琳主讲制作：楚卫琳目的和要求目的和要求 本章主要介绍了会计核算的本章主要介绍了会计核算的5 5种形式。学习种形式。学习本章，要求理解和掌握不同会计核算形式的联本章，要求理解和掌握不同会计核算形式的联系与区别，以及各自的操作流程，重点掌握记系与区别，以及各自的操作流程，重点掌握记账凭证会计核算形式、科目汇总表会计核算形账凭证会计核算形式、科目汇总表会计核算形式和汇总记账凭证会计核算形式的操作流程。式和汇总记账凭证会计核算形式的操作流程。基本内容基本内容一、会计核算形式概述一、会计核算形式概述二、记账凭证会

2、计核算形式二、记账凭证会计核算形式三、日记总账会计核算形式三、日记总账会计核算形式四、科目汇总表会计核算形式四、科目汇总表会计核算形式五、汇总记账凭证会计核算形式五、汇总记账凭证会计核算形式六、多栏式日记账会计核算形式六、多栏式日记账会计核算形式一、会计核算形式概述一、会计核算形式概述（一）会计核算形式的含义（一）会计核算形式的含义 会计核算形式也称会计核算组织程序、账会计核算形式也称会计核算组织程序、账务处理程序或者记账程序，是指将经济业务的务处理程序或者记账程序，是指将经济业务的原始信息加工生成会计信息的步骤和方法，即原始信息加工生成会计信息的步骤和方法，即会计凭证、会计账簿、会计报表和记

3、账方法、会计凭证、会计账簿、会计报表和记账方法、记账程序相互结合的方式。记账程序相互结合的方式。（二）会计核算形式与会计循环的联系与区别（二）会计核算形式与会计循环的联系与区别1 1从形式程序上看从形式程序上看 会计循环强调的是会计核算工作的一般程序，是共性的，会计循环强调的是会计核算工作的一般程序，是共性的，一般的；会计核算形式强调的是会计核算工作的特殊程序，是一般的；会计核算形式强调的是会计核算工作的特殊程序，是个性的，具体的。个性的，具体的。2 2从实质内容上看从实质内容上看 会计循环强调的工作内容泛指各个企业各期不同的经济业会计循环强调的工作内容泛指各个企业各期不同的经济业务，是泛指的

4、；会计核算形式所涉及的工作内容是指各个企业务，是泛指的；会计核算形式所涉及的工作内容是指各个企业具体的经济业务，是特指的。具体的经济业务，是特指的。3 3从概念涵义上分析从概念涵义上分析 会计循环强调会计核算的方法、程序、内容的有机结合，会计循环强调会计核算的方法、程序、内容的有机结合，是动态的；会计核算形式是凭证、账簿组织与记账程序和记账是动态的；会计核算形式是凭证、账簿组织与记账程序和记账方法相互结合的方式，是静态的。方法相互结合的方式，是静态的。（三）会计核算形式的种类（三）会计核算形式的种类 1 1、记账凭证会计核算形式、记账凭证会计核算形式 2 2、日记总账会计核算形式、日记总账会计

5、核算形式 3 3、科目汇总表会计核算形式、科目汇总表会计核算形式 4 4、汇总记账凭证会计核算形式、汇总记账凭证会计核算形式 5 5、多栏式日记账会计核算形式、多栏式日记账会计核算形式 会计核算形式的主要区别，即各自的特点主要会计核算形式的主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。表现在登记总账的依据和方法不同。登记总账登记总账直接登记直接登记汇总登记汇总登记 记账凭证记账凭证会计核会计核算形式算形式日记总账日记总账会计核会计核算形式算形式科目汇总科目汇总表会计核表会计核算形式算形式汇总记账汇总记账凭证会计凭证会计核算形式核算形式多栏式日多栏式日记账会计记账会计核算形式核算形式

6、登记总账的依据和方法登记总账的依据和方法二、记账凭证会计核算形式二、记账凭证会计核算形式（一）记账凭证会计核算形式的特点（一）记账凭证会计核算形式的特点 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。（二）记账凭证会计核算形式设置的会计凭证和账簿（二）记账凭证会计核算形式设置的会计凭证和账簿 1 1、记账凭证会计核算形式设置的会计凭证、记账凭证会计核算形式设置的会计凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 2 2、记账凭证会计核算形式设置的账簿、记账凭证会计核算形式设置的账簿 现金日记账现金日记账三栏式三栏式 银行存款日记账银行存款日记账三栏式三

7、栏式 总分类账总分类账三栏式三栏式 明细分类账明细分类账三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式 （三）记账凭证会计核算形式的基本程序（三）记账凭证会计核算形式的基本程序原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表现金现金银行存款银行存款日日记记账账12345667记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账（四）记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围（四）记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围 1 1、优点、优点 （1 1）手续简便，易于理解。）手续简便，易于理解。（2 2）能反映经济业务的来龙去脉。）能反映经济业务的来龙去脉。2 2、

8、缺点、缺点 工作量大。工作量大。3 3、适用范围、适用范围 规模小、业务量少、记账凭证不多的企业。规模小、业务量少、记账凭证不多的企业。三、日记总账会计核算形式三、日记总账会计核算形式（一）日记总账会计核算形式的特点（一）日记总账会计核算形式的特点 直接根据记账凭证，逐笔登记日记总账。直接根据记账凭证，逐笔登记日记总账。（二）日记总账会计核算形式设置的会计凭证和账簿（二）日记总账会计核算形式设置的会计凭证和账簿 1 1、日记总账会计核算形式设置的会计凭证、日记总账会计核算形式设置的会计凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 2 2、日记总账会计核算形式设置的账簿、日记总

9、账会计核算形式设置的账簿 现金日记账现金日记账三栏式三栏式 银行存款日记账银行存款日记账三栏式三栏式 日记总账日记总账多栏式多栏式 明细分类账明细分类账三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式 （三）日记总账会计核算形式的基本程序（三）日记总账会计核算形式的基本程序原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证日记总账日记总账明细分类账明细分类账会会计计报报表表现金现金银行存款银行存款日日记记账账12345667记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账（四）日记总账会计核算形式的优缺点和适用范围（四）日记总账会计核算形式的优缺点和适用范围 1 1、优点、优点 （1 1）简单明了，易于理解

10、。）简单明了，易于理解。（2 2）能反映经济业务的来龙去脉。）能反映经济业务的来龙去脉。2 2、缺点、缺点 不便于记账、分工和保管。不便于记账、分工和保管。3 3、适用范围、适用范围 规模小、业务简单、使用会计科目较少的企业。规模小、业务简单、使用会计科目较少的企业。四、科目汇总表会计核算形式四、科目汇总表会计核算形式（一）科目汇总表会计核算形式的特点（一）科目汇总表会计核算形式的特点 先定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据先定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。科目汇总表登记总分类账。（二）科目汇总表会计核算形式设置的凭证和账簿（二）科目汇总表会

11、计核算形式设置的凭证和账簿 1 1、记账凭证会计核算形式设置的会计凭证、记账凭证会计核算形式设置的会计凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证 2 2、记账凭证会计核算形式设置的账簿、记账凭证会计核算形式设置的账簿 现金日记账现金日记账三栏式三栏式 银行存款日记账银行存款日记账三栏式三栏式 总分类账总分类账三栏式三栏式 明细分类账明细分类账三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式（三）科目汇总表的编制方法（三）科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类编制的。可以每月汇总科

12、目进行归类编制的。可以每月汇总 一次，也可以每旬汇一次，也可以每旬汇总一次。总一次。科目汇总表科目汇总表 年年 月月 第第 号号会计科目会计科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额合合 计计（四）科目汇总表会计核算形式的基本程序（四）科目汇总表会计核算形式的基本程序原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表现金现金银行存款银行存款日日记记账账1 12 23 34 45 56 67 77 78 8科目汇总表科目汇总表记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账（五）科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围（五）科目汇总表会计核算形式的优缺点和适用范围 1

13、 1、优点、优点 （1 1）登记总账工作量小。）登记总账工作量小。（2 2）能起到试算平衡的作用。）能起到试算平衡的作用。2 2、缺点、缺点 （1 1）不能反映经济业务的来龙去脉。）不能反映经济业务的来龙去脉。（2 2）不便于查对账目。）不便于查对账目。3 3、适用范围、适用范围 经济业务量大、记账凭证较多的中小型企业。经济业务量大、记账凭证较多的中小型企业。五、汇总记账凭证会计核算形式五、汇总记账凭证会计核算形式（一）汇总记账凭证会计核算形式的特点（一）汇总记账凭证会计核算形式的特点 先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归

14、类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（二）汇总记账凭证会计核算形式设置的凭证和账簿（二）汇总记账凭证会计核算形式设置的凭证和账簿 1 1、汇总记账凭证会计核算形式设置的会计凭证、汇总记账凭证会计核算形式设置的会计凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 2 2、汇总记账凭证会计核算形式设置的账簿、汇总记账凭证会计核算形式设置的账簿 现金日记账现金日记账三栏式三栏式 银行存款日记账银行存款日记账三栏式三栏式 总分类账

15、总分类账三栏式三栏式 明细分类账明细分类账三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式（三）汇总记账凭证的编制方法（三）汇总记账凭证的编制方法1 1、汇总收款凭证的编制方法、汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目借方科目：年年 月月 汇收字汇收字第第 号号 贷方科目贷方科目 金金 额额 总账账页总账账页1-101-10日日 11-2011-20日日21-3021-30日日合计合计 借方借方贷方贷方 合合 计计2 2、汇总付款凭证的编制方法、汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目贷方科目：年年 月月 汇付字汇付字第第 号号 借方科目借方科目 金金 额

16、额 总账账页总账账页1-101-10日日11-2011-20日日21-3021-30日日合计合计 借方借方贷方贷方 合合 计计3 3、汇总转账凭证的编制方法、汇总转账凭证的编制方法 与与汇总付款凭证的格式相同。汇总付款凭证的格式相同。注意：注意：在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭在汇总记账凭证核算形式下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目证，所有转账凭证只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的对应来填制，不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。也就是可以填制一借一贷和一贷多借

17、的转账凭证，转账凭证。也就是可以填制一借一贷和一贷多借的转账凭证，而不能填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。而不能填制一借多贷和多借多贷的转账凭证。（四）汇总记账凭证会计核算形式的基本程序（四）汇总记账凭证会计核算形式的基本程序原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表现金现金银行存款银行存款日日记记账账1 12 23 345 567 77 78 8汇总记账凭证汇总记账凭证收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账（五）汇总记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围（五）汇总记账凭证会计核算形式的优缺点和适用范围 1 1、优点、

18、优点 （1 1）登记总账的工作量小。）登记总账的工作量小。（2 2）能反映经济业务的来龙去脉。）能反映经济业务的来龙去脉。2 2、缺点、缺点 （1 1）不利于会计核算工作的分工。）不利于会计核算工作的分工。（2 2）编制汇总记账凭证的工作量较大。）编制汇总记账凭证的工作量较大。3 3、适用范围、适用范围 规模大、经济业务较多的大中型企业。规模大、经济业务较多的大中型企业。六、多栏式日记账会计核算形式六、多栏式日记账会计核算形式（一）多栏式日记账会计核算形式的特点（一）多栏式日记账会计核算形式的特点 设置多栏式现金日记账、银行存款日记账和转账日记账（或设置多栏式现金日记账、银行存款日记账和转账日

19、记账（或转账凭证科目汇总表），汇总全部收付款业务和转账业务后，根转账凭证科目汇总表），汇总全部收付款业务和转账业务后，根据多栏式日记账登记总分类账。据多栏式日记账登记总分类账。（二）多栏式日记账会计核算形式设置的凭证和账簿（二）多栏式日记账会计核算形式设置的凭证和账簿 1 1、汇总记账凭证会计核算形式设置的会计凭证、汇总记账凭证会计核算形式设置的会计凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证 2 2、汇总记账凭证会计核算形式设置的账簿、汇总记账凭证会计核算形式设置的账簿 现金日记账现金日记账多栏式多栏式 银行存款日记账银行存款日记账多栏式多栏式 总分类账总分类账三栏式三栏式

20、 明细分类账明细分类账三栏式、多栏式和数量金额式三栏式、多栏式和数量金额式（三）多栏式日记账会计核算形式的基本程序（三）多栏式日记账会计核算形式的基本程序原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表现金现金银行存款银行存款日日记记账账1 12 23 34 45 56 67 7转账日记账转账日记账(科目汇总表科目汇总表)记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账6 63 35 5（四）多栏式日记账会计核算形式的优缺点和适用范围（四）多栏式日记账会计核算形式的优缺点和适用范围 1 1、优点、优点 （1 1）登记总账的工作量小。）登记总账的工作量小。（2 2）能反映经济业务的来龙去脉。）能反映经济业务的来龙去脉。2 2、缺点、缺点 （1 1）不便于分工记账。）不便于分工记账。（2 2）账簿之间的牵制作用受到限制。）账簿之间的牵制作用受到限制。3 3、适用范围、适用范围 收付款业务较多、需要对货币资金加强监督的企业。收付款业务较多、需要对货币资金加强监督的企业。