基础会计学第9章会计核算组织程序.ppt

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1、9.1 会计核算程序概述会计核算程序概述 一、会计核算程序的概念和意义一、会计核算程序的概念和意义概念概念又称账务处理程序，是指每个会计期间从取得和填又称账务处理程序，是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。法。意义意义1.1.能确保会计日常工作正常有序地开展，提高会计能确保会计日常工作正常有序地开展，提高会计核算工作质量；核算工作质量；2.2.能充分发挥会计在经营管理中的作用；能充分发挥会计在经营管理中的作用；3.3.能简化会计核算手续，提高工作效率。能简化会计核算手续，提高工作效率。2华东交大经管院会计系刘丽

2、波9.1 会计核算程序概述会计核算程序概述二、会计核算程序的种类二、会计核算程序的种类会计核算程序会计核算程序直接登记类直接登记类记账凭证核算程序记账凭证核算程序日记总账核算程序日记总账核算程序汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序多栏式日记账核算程序多栏式日记账核算程序汇总登记类汇总登记类3华东交大经管院会计系刘丽波9.1 会计核算程序概述会计核算程序概述三、设计会计核算程序的基本要求三、设计会计核算程序的基本要求1.1.适应本单位的具体情况适应本单位的具体情况2.2.满足企业信息使用者的质量和效率要满足企业信息使用者的质量和效率要求求3.3.符合内部会

3、计控制的基本原理符合内部会计控制的基本原理4.4.简化手续，贯彻成本效益原则简化手续，贯彻成本效益原则 4华东交大经管院会计系刘丽波9.2 9.2 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 记账凭证核算程序是最基本的会计核算记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，程序，根据单项记账凭证登记汇总分类账。根据单项记账凭证登记汇总分类账。一、记账凭证核算程序下记账凭证和账一、记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置簿设置记账凭证设置记账凭证设置一般采用通用记账凭证，也可采用专用一般采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证的收款、付款和转账凭证。记账凭证的收款、付款和转账凭证。5华东交大经管院会计系刘丽波9.2 记

4、账凭证核算程序记账凭证核算程序 记账凭证核算程序下的账簿设置记账凭证核算程序下的账簿设置账账簿库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总总 账账明细账明细账备查账备查账6华东交大经管院会计系刘丽波9.2 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 二、记账凭证核算程序的具体步骤二、记账凭证核算程序的具体步骤l1.1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表l2.2.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转）记账凭证（收、付、转）l3.3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账行存

5、款日记账7华东交大经管院会计系刘丽波9.2 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 二、记账凭证核算程序的具体步骤二、记账凭证核算程序的具体步骤l4.4.根据记账凭证（收、付、转）登记各种根据记账凭证（收、付、转）登记各种明细账明细账l5.5.根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账l6.6.月末核对日记账、明细账与总分类账月末核对日记账、明细账与总分类账l7.7.月末编制会计报表月末编制会计报表8华东交大经管院会计系刘丽波9.2 记账凭证核算程序记账凭证核算程序 三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围 优点：优点：1.1.手续简单，方法易于掌握

6、。手续简单，方法易于掌握。2.2.便于了解经济业务活动的动态。便于了解经济业务活动的动态。3.3.总分类账采用三栏式，克服了账总分类账采用三栏式，克服了账页过长、登记困难的缺点。页过长、登记困难的缺点。缺点：缺点：登记总分类账的工作量较大。登记总分类账的工作量较大。适用范围：适用范围：规模较小，业务量较少的单位规模较小，业务量较少的单位 。9华东交大经管院会计系刘丽波9.3 9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 根据汇总记账凭证登记总分类账根据汇总记账凭证登记总分类账一、汇总记账凭证核算程序下记账凭证和账簿一、汇总记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置设置记账凭证设置记账凭证设置在记

7、账凭证核算程序下记账凭证设置的基础上，在记账凭证核算程序下记账凭证设置的基础上，增加了汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账增加了汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。凭证。账簿设置账簿设置同记账凭证核算程序同记账凭证核算程序10华东交大经管院会计系刘丽波9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 二、汇总记账凭证的格式二、汇总记账凭证的格式汇总收款凭证的格式汇总收款凭证的格式按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的借方分别设置，科目的借方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行存款业务。汇总了一定时期内的现金和银行存款业务。汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：库存现金（银行

8、存款）借方科目：库存现金（银行存款）年年 月月 第第 号号贷贷 方方金金 额额总账页数总账页数110110日日凭证号凭证号11201120日日凭证号凭证号21312131日日凭证号凭证号合计合计借方借方贷方贷方主营业务主营业务收入收入合计合计11华东交大经管院会计系刘丽波9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 汇总付款凭证的格式汇总付款凭证的格式按按“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”科目的贷方分别设置，科目的贷方分别设置，汇总了一定时期内的现金和银行付款业务。汇总了一定时期内的现金和银行付款业务。汇总付款凭证汇总付款凭证 年年 月月贷方科目：库存现金（银行存款）贷方科目：库

9、存现金（银行存款）第第 号号贷贷 方方金金 额额总账页数总账页数110110日日凭证号凭证号11201120日日凭证号凭证号21312131日日凭证号凭证号合计合计借方借方贷方贷方原材料原材料合计合计12华东交大经管院会计系刘丽波9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 汇总转账凭证的格式与编制汇总转账凭证的格式与编制1.1.概念概念汇总转账凭证是按每一科目的贷方分别设置，汇总转账凭证是按每一科目的贷方分别设置，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。2.2.编制方法编制方法将需要汇总的转账凭证按其对应的借方科目进将需要汇总的转账凭证按其对应

10、的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额总计数，填行归类，计算出每一借方科目发生额总计数，填列汇总转账凭证列汇总转账凭证 。13华东交大经管院会计系刘丽波9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 3.3.格式格式汇总转账凭证汇总转账凭证 年年 月月 贷方科目：原材料贷方科目：原材料 第第 号号贷贷 方方金金 额额总账页数总账页数110110日日凭证号凭证号11201120日日凭证号凭证号21312131日日凭证号凭证号合计合计借方借方贷方贷方生成成本生成成本制造费用制造费用合计合计14华东交大经管院会计系刘丽波三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤l1

11、.1.根据原始凭证、原始凭证汇总表编制各种记根据原始凭证、原始凭证汇总表编制各种记账凭证账凭证l2.2.根据收、付款凭证，登记现金、银行存款日根据收、付款凭证，登记现金、银行存款日记账记账l3.3.根据收、付、转凭证登记各种明细账根据收、付、转凭证登记各种明细账l4.4.根据收、付、转记账凭证，分别定期编制汇根据收、付、转记账凭证，分别定期编制汇总记账凭证总记账凭证9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 15华东交大经管院会计系刘丽波三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤三、汇总记账凭证核算程序的具体步骤l5.5.根据收款汇总记账凭证、付款汇总记账根据收款汇总记账凭证、付款汇总记账凭证、

12、转账汇总记账凭证登记总分类账凭证、转账汇总记账凭证登记总分类账l6.6.月末核对日记账、明细账与总分类账。月末核对日记账、明细账与总分类账。l7.7.月末根据总账、明细账编制会计报表。月末根据总账、明细账编制会计报表。9.3 9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 16华东交大经管院会计系刘丽波 四、汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范四、汇总记账凭证核算程序的优缺点和适用范围围 优点：优点：1.1.便于了解有关科目之间的相互关系，便于了解有关科目之间的相互关系，克服了克服了 科目汇总表核算程序所存在的缺点。科目汇总表核算程序所存在的缺点。2.2.总分类账于月终时一次登记，简化了总分

13、类账于月终时一次登记，简化了总账登记工作总账登记工作 。缺点：缺点：1.1.汇总转账凭证不按经济业务性质分汇总转账凭证不按经济业务性质分类、汇总，不利于日常核算工作的合理分工。类、汇总，不利于日常核算工作的合理分工。2.2.编制汇总记账凭证的工作量较大。编制汇总记账凭证的工作量较大。适用范围：适用范围：适用于规模较大，业务量较多的适用于规模较大，业务量较多的企业。企业。9.3 汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序17华东交大经管院会计系刘丽波9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账一、科目汇总表核算程序下记账凭证和账簿设一、科目汇总

14、表核算程序下记账凭证和账簿设置置 同记账凭证核算程序下的设置方法同记账凭证核算程序下的设置方法二、科目汇总表的格式与编制方法二、科目汇总表的格式与编制方法格式格式主要有两种格式主要有两种格式18华东交大经管院会计系刘丽波9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 科目汇总表格式科目汇总表格式 年年 月月 日至日至 月月 日日 第第 号号会计科目会计科目本期发生额本期发生额总账页数总账页数借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计19华东交大经管院会计系刘丽波9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 科目汇总表格式科目汇总表格式 年年 月月 第第 号号会计会计科目科目1 11010日

15、日11112020日日21213131日日合计合计总账总账页数页数借方借方发生发生贷方贷方发生发生借方借方发生发生贷方贷方发生发生借方借方发生发生贷方贷方发生发生借方借方发生发生贷方贷方发生发生合计合计20华东交大经管院会计系刘丽波科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法编制原始编制原始凭证汇总表凭证汇总表 汇总编制每汇总编制每一个会计科目一个会计科目的借方发生额的借方发生额和贷方发生额和贷方发生额 编制记账凭证编制记账凭证（收、付、转）（收、付、转）9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序 将发生额填将发生额填列科目汇总表列科目汇总表 21华东交大经管院会计系刘丽波9.4 科目汇总表核算

16、程序科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算程序的具体步骤三、科目汇总表核算程序的具体步骤l1.1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表l2.2.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转）凭证（收、付、转）l3.3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账款日记账l4.4.根据记账凭证（收、付、转）登记明细账根据记账凭证（收、付、转）登记明细账22华东交大经管院会计系刘丽波 三、科目汇总表核算程序的具体步骤三、科目汇总表核算程序的具体步骤l5.5.根据一定时期的记账凭证，编制科

17、目汇总表根据一定时期的记账凭证，编制科目汇总表l6.6.根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账l7.7.月末核对日记账、各明细账与总分类账月末核对日记账、各明细账与总分类账l8.8.月末编制会计报表月末编制会计报表 9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序23华东交大经管院会计系刘丽波 四、科目汇总表核算程序的优缺点和适用范围四、科目汇总表核算程序的优缺点和适用范围 优点：优点：1.1.简化了登记总账的工作量。简化了登记总账的工作量。2.2.可以及时发现填制凭证和汇总过可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，保证记账工作的质量。程中的错误，保证记账工作的质量。缺点：缺点：不便

18、于检查经济业务的来龙去脉，不不便于检查经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。便于核对账目。适用范围：适用范围：规模较大，业务量较多的单位。规模较大，业务量较多的单位。9.4 科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序24华东交大经管院会计系刘丽波9.5 日记总账核算程序日记总账核算程序 根据记账凭证逐笔登记日记总账。根据记账凭证逐笔登记日记总账。一、日记总账核算程序下记账凭证和账簿设置一、日记总账核算程序下记账凭证和账簿设置记账凭证设置记账凭证设置同记账凭证核算程序下的记账凭证设置。同记账凭证核算程序下的记账凭证设置。账簿设置账簿设置同记账凭证核算程序下的账簿设置，总账为日同记账凭证核算程序下的账簿设

19、置，总账为日记总账记总账 。二、日记总账的格式和登记方法二、日记总账的格式和登记方法25华东交大经管院会计系刘丽波9.5 日记总账核算程序日记总账核算程序 日记总账的格式日记总账的格式日记总账日记总账年年记账凭记账凭证号数证号数摘要摘要发生额发生额库存现金库存现金银行存款银行存款原材料原材料主营业务主营业务收入收入月月 日日借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方1 11 1期初期初余额余额105001050015000015000030000300005 5银收银收1#1#销售销售产品产品4000040000400004000040000400002 20 0现付现付

20、3#3#现金存现金存入银行入银行100001000010000100001000010000本期本期发生额发生额5000050000100001000050000500004000040000期末期末余额余额500500200000200000300003000026华东交大经管院会计系刘丽波9.5 日记总账核算程序日记总账核算程序 日记总账的登记方法日记总账的登记方法每一笔业务的借方发生额和贷方发生额，在同每一笔业务的借方发生额和贷方发生额，在同一行有关栏目的借方栏和贷方栏分别登记，并将一行有关栏目的借方栏和贷方栏分别登记，并将发生额计入发生栏内。发生额计入发生栏内。三、日记总账核算程序的具

21、体步骤三、日记总账核算程序的具体步骤1.1.根据原始凭证编制原始凭证汇总表根据原始凭证编制原始凭证汇总表2.2.根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证（收、付、转）证（收、付、转）3.3.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账款日记账27华东交大经管院会计系刘丽波9.5 日记总账核算程序日记总账核算程序 三、日记总账核算程序的具体步骤三、日记总账核算程序的具体步骤4.4.根据记账凭证（收、付、转）登记各种明细根据记账凭证（收、付、转）登记各种明细账账5.5.根据收、付、转凭证逐日逐笔登记日记总账根据收、付、转

22、凭证逐日逐笔登记日记总账7.7.月末核对日记账、各明细账与日记总账。月末核对日记账、各明细账与日记总账。8.8.月末根据核对无误的日记总账、明细分类账月末根据核对无误的日记总账、明细分类账编制会计报表。编制会计报表。28华东交大经管院会计系刘丽波 四、日记总账凭证核算程序的优缺点和适用范四、日记总账凭证核算程序的优缺点和适用范围围 优点：优点：1.1.账簿组织简单。账簿组织简单。2.2.记账手续简化。记账手续简化。3.3.核算科目一目了然。核算科目一目了然。缺点：缺点：1.1.不便于分工记账。不便于分工记账。2.2.在运用总账科目在运用总账科目较多的情况下，总账的账页过长。较多的情况下，总账的账页过长。适用范围适用范围：适用于企业规模较小，业务量不多，：适用于企业规模较小，业务量不多，使用会计科目较少的单位。使用会计科目较少的单位。9.5 日记总账核算程序日记总账核算程序 29华东交大经管院会计系刘丽波本章作业本章作业习题一、习题二习题一、习题二30华东交大经管院会计系刘丽波