实际成本计价方式下材料收发的核算.ppt

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2、省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校三.材料收发的一般核算(一)材料采购的核算1、材料采购与入库同时进行借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校2、材料采购与入库非同日发生采购时:借：在途材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据入库时:借：原材料 贷：在途材料江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省

3、无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校(二)材料发出的核算 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 根据材料的领用部门及用途:江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校四.模拟实验分析审核原始凭证登记材料明细账填制记账凭证江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校模拟练习模拟练习 假设北京长城机械厂假设北京长城机械厂2003年年12月月1日原材料账户总账及日原

4、材料账户总账及明细账余额如下明细账余额如下:原材料原材料 202000元元 其中：其中：A材料材料1840公斤，单价公斤，单价22.37元，计元，计43000元；元；B材料材料2000 公斤，单价公斤，单价80.00元，计元，计160000元。元。要求要求:根据原材料账户的期初余额开设根据原材料账户的期初余额开设A材料明细账，并根据材料明细账，并根据原始凭证编制记账凭证，登记原始凭证编制记账凭证，登记A材料明细账材料明细账(原材料的发出采原材料的发出采用用加权平均法加权平均法计价计价)。江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立

5、信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校借:原材料-A材料 4000 应交税费-应交增值税(进项税额)680 贷:应付账款-南京市东风工厂 4680江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校借:原材料-A材料 100000 应交税费-应交增值税(进项税额)17000 贷:银行存款 117000江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校材料采购成本:200077+(1200-12007%)=1551

6、16(元)进项税额:26180+12007%=26264(元)借:原材料-B材料 155116 应交税费-应交增值税(进项税额)26264 贷:应付账款-沈阳科隆设备公司 181380江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校5 56 6借:在途材料-A材料 160000 应交税费-应交增值税(进项税额)27200 贷:应付账款-长春新宇物资公司 187200江苏省无锡立信职教中心校江苏省无锡立信职教中心校(1600+1000)24.5=63700(元)发出材料成本的计算 第一步骤计算:A材料

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