2012会计基础串讲.ppt

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1、2012年宁波市年宁波市会计从业资格会计从业资格会计基础会计基础前 言v同学们，今天晚上我与大家一起来学习同学们，今天晚上我与大家一起来学习20122012年宁波市会计从年宁波市会计从业资格考试的业资格考试的会计基础会计基础课程，现将与考试相关的情况说明课程，现将与考试相关的情况说明如下：如下：v一、课程定位与学习目的一、课程定位与学习目的v会计基础与会计电算化会计基础与会计电算化是会计从业资格证考试的是会计从业资格证考试的核心课程核心课程，也是难度较大的一门课程，因此希望大家引起高度，也是难度较大的一门课程，因此希望大家引起高度重视。通过本课程的学习，大家应该对会计的基本理论、基本重视。通过

2、本课程的学习，大家应该对会计的基本理论、基本知识、基本方法有较好的掌握，能够进行日常会计业务的核算知识、基本方法有较好的掌握，能够进行日常会计业务的核算工作，具备一名合格会计人员的基本业务素质。当然，最重要工作，具备一名合格会计人员的基本业务素质。当然，最重要的一点，希望大家顺利通过从业资格考试。的一点，希望大家顺利通过从业资格考试。20122012年上半年宁波市会计从业资格无纸化考试年上半年宁波市会计从业资格无纸化考试题型题量题型题量v会计基础与会计电算化会计基础与会计电算化科目题型题量科目题型题量v会计基础与会计电算化会计基础与会计电算化科目分科目分客观题和主观题客观题和主观题两部分，共两

3、部分，共设设71小题。其中客观题小题。其中客观题50小题，每小题小题，每小题1分分v（单项选择题（单项选择题25小题、多项选择题小题、多项选择题15小题、判断题小题、判断题10小题；单小题；单项选择题、多项选择题全部正确的得项选择题、多项选择题全部正确的得1分，有错误或者不答的分，有错误或者不答的不得分；判断题答对的得不得分；判断题答对的得1分，不答的不得分，答错的倒扣分，不答的不得分，答错的倒扣0.5分）。分）。v主观题分为主观题分为计算题和电算化实务题计算题和电算化实务题，其中计算题，其中计算题3小题，共小题，共15分，题型以计算分配率、材料明细账、账簿登记等为主；电算分，题型以计算分配率

4、、材料明细账、账簿登记等为主；电算化实务题化实务题18小题，共小题，共35分，主要题型为电算化财务分工、部门、分，主要题型为电算化财务分工、部门、会计科目、部门核算、单位往来、个人往来、项目等设置或修会计科目、部门核算、单位往来、个人往来、项目等设置或修改等，登记、审核记账凭证，账簿、报表余额或发生额查询，改等，登记、审核记账凭证，账簿、报表余额或发生额查询，工资项目设置、调整，固定资产卡片登记、增减、减少或变动工资项目设置、调整，固定资产卡片登记、增减、减少或变动设置，常用摘要增加等。设置，常用摘要增加等。v客观题中，会计基础部分与会计电算化部分按客观题中，会计基础部分与会计电算化部分按7：

5、3比例分配；比例分配；计算题全部是会计基础部分内容；电算化实务题中，除计算题全部是会计基础部分内容；电算化实务题中，除6个登个登记会计凭证小题为会计基础与会计电算化混合题外，其余记会计凭证小题为会计基础与会计电算化混合题外，其余12个个小题均为电算化部分内容。小题均为电算化部分内容。20122012年上半年宁波市会计从业资格无纸化年上半年宁波市会计从业资格无纸化考试题型题量考试题型题量v财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德科目题型题量科目题型题量v财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德科目科目全部为客观题全部为客观题，共，共设设100小题，每小题小题，每小题1分分v单项选择题单项

6、选择题40小题小题v多项选择题多项选择题30小题小题v判断题判断题20小题小题v不定项选择题不定项选择题10小题其中单项选择题、多项选择题、小题其中单项选择题、多项选择题、不定项选择题答案全部正确的得不定项选择题答案全部正确的得1分，有错误或者不分，有错误或者不答的不得分；判断题答对的得答的不得分；判断题答对的得1分，不答的不得分，分，不答的不得分，答错的倒扣答错的倒扣0.5分。考试时间共分。考试时间共60分钟。分钟。一、预计今年题型题量分析表章节章节平均分平均分第一章第一章(总论总论)5分分第二章第二章(会计要素与会计科目会计要素与会计科目)8分分第三章第三章(复式记账复式记账)10分分第四

7、章第四章(会计凭证会计凭证)10分分第五章第五章(会计账薄会计账薄)13分分第六章第六章(账务处理程序账务处理程序)3分分第七章第七章(财产清查财产清查)6分分第八章第八章(财务会计报告财务会计报告)5分分第九章第九章(会计档案会计档案)5分分第十章第十章(主要经济业务的核算主要经济业务的核算)25分分我们把教材的十章按重要我们把教材的十章按重要程度分为三个层次：程度分为三个层次：第一层次（最重要第一层次（最重要）：）：第第3 3，4 4，5 5，10 10 章章 第二层次（重要第二层次（重要）：）：第第1 1，2 2，7 7，8 8，9 9章章第三层次（一般）：第第三层次（一般）：第6 6章

8、章1 1、部分章节的目录发生了变化、部分章节的目录发生了变化第一章第一章 新增了第三节新增了第三节“会计基础会计基础”以及会计计量属性以及会计计量属性第四章第四章 删除了删除了“借贷记账法在主要经济业务中的应用借贷记账法在主要经济业务中的应用”重新为第十章重新为第十章第九章第九章 第三节第三节“会计档案的保管和查阅会计档案的保管和查阅”分解为两节：分解为两节：第三节第三节“会计档案的保管期限会计档案的保管期限”和第四节和第四节“会计档案的会计档案的查阅和复制查阅和复制“二、2012年教材的主要变化v与原教材相比，在内容上进行修订的有：与原教材相比，在内容上进行修订的有：（1 1）第一章按新准则

9、编写，新增了权责发生制和会计计量）第一章按新准则编写，新增了权责发生制和会计计量属性属性 （2 2）第三章按照新准则编写（第）第三章按照新准则编写（第2424页）页）v（3 3）第四章删除了：借贷记账法的应用，将会计分录分散）第四章删除了：借贷记账法的应用，将会计分录分散到其他章节到其他章节v（4 4）第十章新增了详细的会计分录例题，加深对第六章的第十章新增了详细的会计分录例题，加深对第六章的理解，业务量增加交易性金融资产，非货币性福利，库存股理解，业务量增加交易性金融资产，非货币性福利，库存股的业务核算。的业务核算。v（5 5）第八章列示了新准则规定的资产负债表和利润表，变）第八章列示了新准

10、则规定的资产负债表和利润表，变化明显化明显（6 6）第九章删除了会计档案的保管要求，新增加了会计档）第九章删除了会计档案的保管要求，新增加了会计档案的交接。案的交接。其他章节基本没有变化。其他章节基本没有变化。2 2、内容上的变化、内容上的变化v认真复习，掌握每一个考点，多加练认真复习，掌握每一个考点，多加练习，便胜券在握！习，便胜券在握！1 1、题型题量将继续保持稳定、题型题量将继续保持稳定2 2、难度可能会继续提高，全而细，每一章都有、难度可能会继续提高，全而细，每一章都有考题。考题。五、五、20122012年命题趋势预测年命题趋势预测第一章第一章总总论论v本章是全书的纲领，重点介绍了会计

11、的五个本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：知识点：v1、会计概念、会计概念v2、会计的基本职能和会计对象、会计的基本职能和会计对象v3、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提v4、会计基础、会计基础v5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式一、会计的概念一、会计的概念（属于新大纲中修改的内容，重点掌握）：v（一）、会计是一份什么性质的工作？（一）、会计是一份什么性质的工作？会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和监督反映和监督一个单位一个单位的的经济活动经济活动的的一种经济管理一种经济管理工作工作。它包含了五层要点：它包含了五层要点：（1 1）会计主要的计

12、量单位：货币）会计主要的计量单位：货币 （2 2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）（3 3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位 （4 4）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动 （5 5）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作v（二）分类（了解）：（二）分类（了解）：v会计按其会计按其报告的对象报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。不同，分为财务会计和管理会计。v 财务会计财务会计指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过指的是按照会计准则和会计制度的要求对过去已经发生的经济活动通过记

13、账、算账和报账等专门方法，向单位外部关系人提供单位的账务状况、经营成记账、算账和报账等专门方法，向单位外部关系人提供单位的账务状况、经营成果和资金变动情况等有关信息的会计。果和资金变动情况等有关信息的会计。v管理会计管理会计指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的专指的是根据管理者的需要和成本效益分析原理的要求，采用一系列的专门方法，对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价，向企业经营门方法，对企业内部现在和未来的经济活动进行规划、控制与评价，向企业经营者和内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息的会计。者和内部管理者提供进行经营规划、经营管理

14、、预测决策所需的相关信息的会计。v财务会计和管理会计的财务会计和管理会计的主要区别主要区别：第一，服务的对象不同。财务会计的服务对象是单位第一，服务的对象不同。财务会计的服务对象是单位外部的关系外部的关系人，而管理人，而管理会计的服务对象是企业的会计的服务对象是企业的内部经营管理者内部经营管理者。v第二，提供的信息不同。财务会计侧重于提供第二，提供的信息不同。财务会计侧重于提供过去过去信息，而管理会计侧重于信息，而管理会计侧重于提供提供未来未来信息。信息。二、会计的基本职能二、会计的基本职能（重点掌握）v1、会计职能的概念：会计职能是指会计作会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动

15、在客观上所能发挥的为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固有的功能。是会计固有的功能。v2 2、会计职能的分类、会计职能的分类（1 1）基本职能：）基本职能：v A A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过主要计量单位，通过确认、记录、计量、确认、记录、计量、报告报告等环节，对特定主体的经济活动进行等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账记账、算账、报账，为各有关方面提供会，为各有关方面提供会计信息的功能计信息的功能 。vB B、会计监督会计监督职能职能:是指会计人员在进行会计是指会计人员在进行会计核算的同时核算

16、的同时,对特定主体的经济活动的对特定主体的经济活动的真实性真实性、合法性、合理性合法性、合理性进行审查。进行审查。v（2 2）其他职能：预测、决策。）其他职能：预测、决策。v3 3、会计核算与会计监督的关系会计核算与会计监督的关系（易考多选题）（易考多选题）v会计核算职能和会计监督职能是会计核算职能和会计监督职能是相辅相成、辩证统一的关系。的关系。v会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；监督就失去了依据；v而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，而会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督

17、，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。三、会计对象三、会计对象（重点掌握并理解）（重点掌握并理解）v1、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算和核算和监督监督的内容。的内容。v2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以货能够以货币的表现币的表现的经济活动。的经济活动。会计的核算对象一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出）四、会计核算的基本前提四、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）掌握掌握v1 1、概念：会计核算的基本前提是进行会计

18、核算时必须明白的、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的前提条件前提条件。v2 2、包括的内容：、包括的内容：v（1 1）会计主体会计主体：vA A、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位和组织特定单位和组织，它界定，它界定了从事会计工作和提供会计信息的了从事会计工作和提供会计信息的空间范围空间范围。vB B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义：v a a、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区分开。的经济活动区分开。b b、将本单位和外单位的经济活动区分开、将本单位和外单位的经济活动区分开vC C、会计主体与法律主体的关系：、

19、会计主体与法律主体的关系：v a a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限公司国有企业和股份有限公司v b b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算的单位和组所有要进行会计核算的单位和组织织v所以所以会计主体会计主体包括包括法律主体法律主体v（2 2）持续经营：持续经营：vA A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。营的方针和既定的经营目标持续经营下去。vB B、确定持续经营的意义、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合

20、适的会计核算方法提供了依据。长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。v（3）会计分期会计分期：vA A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成营活动划分成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分期，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。vB B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时间时间范围范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告，便于分期结算账目和编制财务会计报告vC C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历以公历1 1月月1 1

21、日至日至1212月月3131日，日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度v（4）货币计量货币计量vA A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。的计量单位。vB B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。手段。vC C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币人民币作为记账的本位币，业作为记账的本位币，业务收支以务收支以人民币以外的货币为主的单位人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中的一，可以选择其中的一种种外币外币作为

22、记账的本位币，但作为记账的本位币，但编制财务会计报告编制财务会计报告一定要折算一定要折算为人民币。为人民币。v综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。五、会计要素五、会计要素（一定要掌握）（一定要掌握）v1 1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基本分类基本分类，是会计，是会计核算对象的具体化。核算对象的具体化。v2 2、分类：、分类：资产资产 反映企业的反映企业的财务状况财务状况 v 负债负债 表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态v 所有者权益所有者权益v v 收入收入v 费用费用 反映企

23、业的反映企业的经营成果经营成果v 利润利润 表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态（1）资产）资产v概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并由企业形成并由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的资源，会预期给企业带来经济利益带来经济利益。v特点：特点：A A、资产是企业过去发生的经济事项形成的、资产是企业过去发生的经济事项形成的v B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权v C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益分类分类:按照流动性按照流动性(变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短)v流动资产流动资产:一年或超过

24、一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料等）收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料等）v非流动资产非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限一年以上或超过一年的一个营业周期限以上以上 长期投资长期投资:持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年 固定资产固定资产:使用期限使用期限超过一超过一年年,单位价值单位

25、价值较较大大 无形资产无形资产:没有实物形态没有实物形态 其他资产其他资产:目前还未归类目前还未归类(2)负债负债:v概念概念:是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会，履行该义务会预期导预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。v特点：特点：A A、负债是企业过去发生的经济事项形成的、负债是企业过去发生的经济事项形成的v B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债v C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业v分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短）v流动负债：将在一年或超过一年

26、的一个营业周期流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以内以内偿还的偿还的债务债务v长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期以上以上偿还的偿还的债务债务（3）所有者权益）所有者权益v概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有的经济利益享有的经济利益，其金，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫额为资产减去负债后的余额，所以也叫净资产净资产。v特点：和负债相比较特点：和负债相比较v 所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还v 企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债v 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与

27、利润分配v分类：分类：v 实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资本v 资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本v 资本（股本）溢价资本（股本）溢价v 接受捐赠的资产接受捐赠的资产v 拔款转入拔款转入v 外币资本折算差额外币资本折算差额v 盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金 v 未分配利润：留待以后分配的利润未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入（狭义）收入（狭义）v概念概念:是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产使用权让渡资产使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总

28、流入。v特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生v 收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：v 资产资产v 负债负债v 资产资产负债负债v 收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益v分类：重要性程度分类：重要性程度 主营业务收入主营业务收入 其他收务收入其他收务收入（5）费用）费用v概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日常日常活动活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。v特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生v费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：v资产资产v负债负债v资产资产负债负债v费用将引起费用将引起所

29、有者权益所有者权益v分类：与收入的关系分类：与收入的关系营业成本营业成本主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本v期间费用期间费用管理费用管理费用:管理部门管理部门的开支的开支营业费用营业费用:销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用:融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系:成本是费用的对象化成本是费用的对象化.(6)利润利润v概念概念:是指企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果.v分类分类:v 营业利润营业利润v 利润总额利润总额v 净利润净利润v2、收入、收入费用费用=利润利润v（1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础的基

30、础v（2）意义：利润）意义：利润0(盈利盈利)v利润利润0(亏本亏本)v利润利润=0(不亏不赚不亏不赚)会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求v本知识点本知识点:v1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容v2、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容v1、资产：、资产：v（1）款项款项：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金（2）有价证券有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的：表示一定的财产拥有权或支配的证券证券国库券国库券股票股票企业债券企业债券（3）债权债权：企业收取款项的

31、权利：企业收取款项的权利应收账款应收账款预付账款预付账款（4）财物财物：是：是财产财产和和物资物资的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态v2、负债：、负债：v（1）债务债务：需要偿还的现时义务：需要偿还的现时义务借款借款应交应交应付应付预收预收预提预提3、所有者权益：、所有者权益：（1）资本资本：是投资者为了开展生产经营活动：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入（狭义）：、收入（狭义）：收入收入（狭义）（狭义）v5、费用（、费用（广义广义）：）：支出支出v（开支开支）费用（费用（狭义狭义）v成本成本v6、利润：财

32、务成果、利润：财务成果v7、需要办理会计手续，进行会计核算的、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事其他事项项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求v1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查v1 1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计核算，具体如下：进行会计核算，具体如下：v2 2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算会计核算v3 3、各单位发生的经济业务应在

33、、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记v4 4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案v5 5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计报告必须合法必须合法v6 6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字字和外国文字。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目（重点掌握）（重点掌握）v本章知识点本章知识点v1 1、会计科目的概念、设置原则、分类、会计科目的概念、设置原则

34、、分类v2 2、会计账户的概念、基本结构、具体内容、会计账户的概念、基本结构、具体内容v3 3、会计账户与会计科目的区别与联系、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目一、会计科目v1、概念：是对、概念：是对会计要素会计要素的具体内容进行的具体内容进行分分类核算类核算的的项目项目，简称科目。，简称科目。v2、会计科目分类、会计科目分类（1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）（提供提供总括总括信息信息）明细分类科目明细分类科目（二级明细科目）（二级明细科目）（提供提供详细详细信息信息）（三级明细科目）（三级明细科目

35、）（注：并不是所有的科目都设明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目）v例：例：原材料原材料一级科目一级科目v甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料二级科目二级科目甲甲1甲甲2乙乙1乙乙2丙丙1丙丙2三级科目三级科目v（2）按）按归属的会计要素归属的会计要素v资产类资产类货币资金货币资金投资投资v应收应收存货存货v固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产预付账款预付账款v负债类负债类：应付：应付，应交，应交，借款借款预提费用预提费用预收账款预收账款v所有者权益类所有者权益类v成本类成本类：生产成本、制造费用、劳务成本：生产成本、制造费用、劳务成本v损益类损益类：收入类收入类v费用类费用类

36、v3、设置原则设置原则v（1 1）合法性合法性原则：指设置的会计科目应符原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。合国家统一的会计制度的规定。v（2 2）相关性相关性原则：指设置的会计科目要满原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。足对外报告和对内管理的要求。v（3 3）实用性实用性原则：指所设置的会计科目要原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户二、会计账户v1、概念：会计账户是、概念：会计账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具的，具有一定的有一定的格式和结构格式和结构，用来分类反映会计要素增，用来

37、分类反映会计要素增减变动情况及其结果的减变动情况及其结果的载体载体。v2、分类：、分类：v（1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）（简称（简称总账总账）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户）（简称（简称明细账明细账）（三级账户）（三级账户）v（2）按）按归属的会计要素归属的会计要素v资产类资产类账户账户v负债类负债类账户账户v所有者权益类所有者权益类账户账户v成本类成本类账户账户v损益类损益类账户账户收入类收入类账户账户费用类费用类账户账户v3、基本结构：、基本结构：账户名称账户名称左方左方右方右方期初余

38、额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额=期初期初余额余额+本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额v5、账户的具体内容：、账户的具体内容：应付账款明细账应付账款明细账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000 贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计10000 14000 贷

39、贷9000（1）账户的名称（会计科目）（）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要）经济业务摘要（5）增减金额）增减金额（5）余额）余额三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系v1 1、联系联系：v（1 1）两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者两者口径一致口径一致，性质相同性质相同v（2 2）科目科目是是账户账户的的名称名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据依据，没有科目，账户就失去了设置依据没有科目，账户就失去了设置依据v（3 3）账户

40、账户是对是对科目科目的的具体运用具体运用，没有账户，就无，没有账户，就无法发挥科目的作用法发挥科目的作用v2 2、区别区别：v两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名称名称，没，没有结构，而账户有一定的有结构，而账户有一定的记录格式和结构记录格式和结构。第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账（重点掌握）（重点掌握）v本章知识点本章知识点v1 1、复式记账法的概念、记账符号、复式记账法的概念、记账符号v2 2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡试算平衡v3 3、会计分录的概念、组成、分类、编制、会计分录

41、的概念、组成、分类、编制v4 4、总账与明细账的平行登记、总账与明细账的平行登记一、会计等式一、会计等式（重点掌握）（重点掌握）v1、资产、资产=负债负债+所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等）v=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益v=权益权益v（1）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编编制资产负债表制资产负债表的依据。的依据。v（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到变化：涉及到等式一边等式一边时，时，一增一减（一增一减（）v涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增（同增（）或同减）

42、或同减二、记账方法二、记账方法v1 1、概念：将经济业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登记会计账户中进行登记的方的方法。法。v2 2、分类：、分类：v（1 1）单式记账法单式记账法：对于发生每一项经济业务只在：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。一个账户中进行登记的方法。v（2 2）复式记账法复式记账法：对于发生的每笔经济业务，都：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。方法。v（3 3）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以 全面了解全面了解经济业务的发生

43、过程经济业务的发生过程v可以进行可以进行试算平衡试算平衡v v（4）复试记账法的分类：）复试记账法的分类：v按按记账符号记账符号不同不同：记账符号是用来表示经：记账符号是用来表示经济业务济业务增减变动和记账方向增减变动和记账方向的标记。的标记。v增减增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法：以增减作为记账符号的复式记账法记账法v收付收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法：以收付作为记账符号的复试记账法记账法v借贷借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法记账法二、借贷记账法二、借贷记账法v1、意义：是、意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法,我国法定

44、我国法定的的记账方法记账方法v2、理论依据：资产、理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益v3、账户结构：、账户结构：v左方左方账户名称账户名称右方右方借方借方账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额 借方借方资产资产(费用、成本费用、成本)贷方贷方借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初余额期

45、初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额v4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据:v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益v=负债负债+(所有者权益所有者权益+利润利润)v=负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)v资产资产+费用费用(成本成本)=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入v所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类账户结构相同类账户结构相同v5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断

46、账户结构：v例例1：从乙企业购入原材料从乙企业购入原材料100吨，价款吨，价款60000元元,货款尚未支付。货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：原材料原材料应付账款应付账款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：资产资产+负债负债+（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：借：原材料借：原材料60000贷：应付账款贷：应付账款60000v例例2：从银行提取现金：从银行提取现金6000元备用。元备用。v（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及

47、到的会计账户会计账户：现金现金银行存款银行存款v（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：资产资产+资产资产-v（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方vv（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：v借借:现金现金6000v贷贷:银行存款银行存款6000v例例3：向银行借入长期借款向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还元，直接用来偿还前欠的货款前欠的货款200000元元,其余的存入的银行其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：长期借款长期借款+应付账款应付账款-银行存款银行

48、存款+（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：负负债债资产资产（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：贷方贷方借方借方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：(书写会计分录书写会计分录)借借:应付账款应付账款200000银行存款银行存款50000贷贷:长期借款长期借款250000v从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，有贷，而且借贷相等，v所以由此得出：所以由此得出：v借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：v有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等v6、会计分

49、录、会计分录：v（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷应借应贷的的账户账户及其及其金额金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。v（2）组成：）组成：会计账户会计账户v记账符号记账符号v发生金额发生金额v(3)分类分类:简单简单会计分录会计分录:一一借借一一贷贷v复合复合会计分录会计分录:一一借借多多贷贷v一一贷贷多多借借v多多借借多多贷贷v(4)书写格式书写格式:借方借方在前在前,贷方贷方在后在后v借方借方偏左偏左,贷方贷方偏右偏右v7、试算平衡：、试算平衡：v（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的

50、记账规则，检查所有账户记录是借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。否正确的过程。v（2）分类：）分类：v发生额试算平衡法发生额试算平衡法v余额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期初余额试算平衡v期末余额试算平衡期末余额试算平衡v本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额全部账户全部账户借方期初余额借方期初余额合计合计=全部账户全部账户贷方期初余额贷方期初余额合计合计借方期末余额节借方期末余额节贷方期末余额贷方期末余额（3）、）、编制试算平衡表编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业假设下述业务都为甲企业2007年年3月发生月发生)例例1:借借:原材料原材料60