企业会计科目.xls

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1、企业会计准则应用指南会会计计科科目目编编号号会会计计科科目目名名称称一一、资资产产类类10011001库库存存现现金金10021002银银行行存存款款10151015其其他他货货币币资资金金11011101交交易易性性金金融融资资产产11211121应应收收票票据据11221122应应收收账账款款11231123预预付付账账款款11311131应应收收股股利利11321132应应收收利利息息12311231其其他他应应收收款款12411241坏坏账账准准备备13211321代代理理业业务务资资产产14011401材材料料采采购购14021402在在途途物物资资14031403原原材材料料140

2、41404材材料料成成本本差差异异14061406库库存存商商品品14071407发发出出商商品品14101410商商品品进进销销差差价价14111411委委托托加加工工物物资资14121412包包装装物物及及低低值值易易耗耗品品14611461存存货货跌跌价价准准备备15011501待待摊摊费费用用15211521持持有有至至到到期期投投资资15221522持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备15231523可可供供出出售售金金融融资资产产15241524长长期期股股权权投投资资15251525长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备15261526投投资资性性房房地地产产15311

3、531长长期期应应收收款款15411541未未实实现现融融资资收收益益16011601固固定定资资产产16021602累累计计折折旧旧16031603固固定定资资产产减减值值准准备备16041604在在建建工工程程16051605工工程程物物资资16061606固固定定资资产产清清理理17011701无无形形资资产产17021702累累计计摊摊销销17031703无无形形资资产产减减值值准准备备17111711商商誉誉18011801长长期期待待摊摊费费用用18111811递递延延所所得得税税资资产产19011901待待处处理理财财产产损损溢溢二二、负负债债类类20012001短短期期借借款款

4、21012101交交易易性性金金融融负负债债22012201应应付付票票据据22022202应应付付账账款款22052205预预收收账账款款22112211应应付付职职工工薪薪酬酬22212221应应交交税税费费22312231应应付付股股利利22322232应应付付利利息息22412241其其他他应应付付款款23142314代代理理业业务务负负债债24012401预预提提费费用用24112411预预计计负负债债25012501递递延延收收益益26012601长长期期借借款款26022602长长期期债债券券28012801长长期期应应付付款款28022802未未确确认认融融资资费费用用2811

5、2811专专项项应应付付款款29012901递递延延所所得得税税负负债债三三、共共同同类类31013101衍衍生生工工具具32013201套套期期工工具具32023202被被套套期期项项目目四四、所所有有者者权权益益类类40014001实实收收资资本本40024002资资本本公公积积41014101盈盈余余公公积积41034103本本年年利利润润41044104利利润润分分配配42014201库库存存股股五五、成成本本类类50015001生生产产成成本本51015101制制造造费费用用52015201劳劳务务成成本本53015301研研发发支支出出六六、损损益益类类60016001主主营营业业

6、务务收收入入60516051其其他他业业务务收收入入61016101公公允允价价值值变变动动损损益益61116111投投资资收收益益63016301营营业业外外收收入入64016401主主营营业业务务成成本本64026402其其他他业业务务支支出出64056405营营业业税税金金及及附附加加66016601销销售售费费用用66026602管管理理费费用用66036603财财务务费费用用66046604勘勘探探费费用用67016701资资产产减减值值损损失失67116711营营业业外外支支出出68016801所所得得税税69016901以以前前年年度度损损益益调调整整企业会计准则应用指南会会计计

7、科科目目编编号号会会计计科科目目名名称称编编号号会会计计科科目目名名称称一一、资资产产类类16041604在在建建工工程程10011001库库存存现现金金16051605工工程程物物资资10021002银银行行存存款款16061606固固定定资资产产清清理理10151015其其他他货货币币资资金金17011701无无形形资资产产11011101交交易易性性金金融融资资产产17021702累累计计摊摊销销11211121应应收收票票据据17031703无无形形资资产产减减值值准准备备11221122应应收收账账款款17111711商商誉誉11231123预预付付账账款款18011801长长期期待

8、待摊摊费费用用11311131应应收收股股利利18111811递递延延所所得得税税资资产产11321132应应收收利利息息19011901待待处处理理财财产产损损溢溢12311231其其他他应应收收款款二二、负负债债类类12411241坏坏账账准准备备20012001短短期期借借款款13211321代代理理业业务务资资产产21012101交交易易性性金金融融负负债债14011401材材料料采采购购22012201应应付付票票据据14021402在在途途物物资资22022202应应付付账账款款14031403原原材材料料22052205预预收收账账款款14041404材材料料成成本本差差异异22

9、112211应应付付职职工工薪薪酬酬14061406库库存存商商品品22212221应应交交税税费费14071407发发出出商商品品22312231应应付付股股利利14101410商商品品进进销销差差价价22322232应应付付利利息息14111411委委托托加加工工物物资资22412241其其他他应应付付款款14121412包包装装物物及及低低值值易易耗耗品品23142314代代理理业业务务负负债债14611461存存货货跌跌价价准准备备24012401预预提提费费用用15011501待待摊摊费费用用24112411预预计计负负债债15211521持持有有至至到到期期投投资资25012501

10、递递延延收收益益15221522持持有有至至到到期期投投资资减减值值准准备备26012601长长期期借借款款15231523可可供供出出售售金金融融资资产产26022602长长期期债债券券15241524长长期期股股权权投投资资28012801长长期期应应付付款款15251525长长期期股股权权投投资资减减值值准准备备28022802未未确确认认融融资资费费用用15261526投投资资性性房房地地产产28112811专专项项应应付付款款15311531长长期期应应收收款款29012901递递延延所所得得税税负负债债15411541未未实实现现融融资资收收益益三三、共共同同类类16011601固

11、固定定资资产产31013101衍衍生生工工具具16021602累累计计折折旧旧32013201套套期期工工具具16031603固固定定资资产产减减值值准准备备32023202被被套套期期项项目目四四、所所有有者者权权益益类类61016101公公允允价价值值变变动动损损益益40014001实实收收资资本本61116111投投资资收收益益40024002资资本本公公积积63016301营营业业外外收收入入41014101盈盈余余公公积积64016401主主营营业业务务成成本本41034103本本年年利利润润64026402其其他他业业务务支支出出41044104利利润润分分配配64056405营营

12、业业税税金金及及附附加加42014201库库存存股股66016601销销售售费费用用五五、成成本本类类66026602管管理理费费用用50015001生生产产成成本本66036603财财务务费费用用51015101制制造造费费用用66046604勘勘探探费费用用52015201劳劳务务成成本本67016701资资产产减减值值损损失失53015301研研发发支支出出67116711营营业业外外支支出出六六、损损益益类类68016801所所得得税税60016001主主营营业业务务收收入入69016901以以前前年年度度损损益益调调整整60516051其其他他业业务务收收入入主要会计政策新企业会计准

13、则存货符合资本化条件的存货发生的借款费用可以计入存货成本确定发出存货的成本时，不得采用后进先出法商品流通企业的进货费用，应计入存货采购成本新旧衔接首次执行日，不再追溯调整，将首次执行日的各项存货的账面余额作为首次执行日的存货成本。固定资产购买固定资产超过正常信用条件延期支付的，以购买价款的现值为基础确定固定资产的成本对特殊行业的特殊固定资产，在确定其初始成本时应考虑弃置费用。明确固定资产预计净残值的定义，即：假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的余额。同时，要求企业至少每年年度终了对预计净残值进行复核。盘盈的固定资产作为前

14、期差错处理经营租赁固定资产改良支出作为“长期待摊费用”，合理进行分摊新旧衔接1、首次执行日，对于满足预计负债条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃置费用，应当增加该项固定资产的成本，并确认相应负债，同时，将应补提的折旧调整留存收益；2、首次执行日之前购买的固定资产超过正常信用条件延期支付、实质具有融资性质的，首次执行日之前已计提的折旧，不再追溯调整。在首次执行日，以尚未支付的款项与其现值之间的差额，减少固定资产的账面价值，同时确认未确认的融资费用。首次执行日后，企业应当以调整后的资产账面价值作为认定成本并以此为基础计提折旧，未确认融资费用应当在剩余付款期限内采用实际利率法进行摊销。无形资产符合

15、规定条件的开发支出，可以资本化确认为无形资产使用寿命不确定的无形资产不再摊销，但至少每年年度终了进行减值测试取得土地使用权通常应当确认为无形资产，但下列情况除外：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物；外购的房屋建筑物，实际支付的价款中包括土地以及建筑物的价值，应当按照合理的方法在土地和建筑物之间进行分配（确实无法合理分配的，全部作为固定资产核算）除要求计入资产成本的除外，无形资产摊销金额一般应计入当期损益，新旧衔接1、首次执行日处于开发阶段的内部开发项目，首次执行日之前已经费用化的开发支出，不应追溯调整；2、首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合无形资产

16、准则规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当重分类；3、持有的无形资产，应当以首次执行日的摊余价值作为认定成本，对使用寿命有限的无形资产，应当在剩余使用寿命内摊销。使用寿命不确定的无形资产，以现行账面价值为基础，在首次执行日后停止摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试；4、首次执行日前购买的无形资产超过正常信用条件的期限内延期付款、实质上具有融资性质的，首次执行日之前已计提的摊销额，不再追溯调整。在首次执行日，以尚未支付的款项与其现值之间的差额，减少固定资产的账面价值，同时确认未确认的融资费用。首次执行日后，企业应当以调整后的资产账面价值作为认定成本并以此为基础进行摊销，未确认融资费用应当

17、在剩余付款期限内采用实际利率法进行摊销。资产减值资产可能发生减值时，需对资产进行减值测试，计算其可收回金额，但是对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，每年都应当进行减值测试。前期已确认的资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回（处置、出售、对外投资除外）可收回金额按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定新旧衔接首次执行日企业应确认的商誉，应当根据资产减值准则的规定进行减值测试，发生减值的，应以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益。其他资产按照新准则应计提的减值准备与按原准则计提的减值准备存在差异的，不作追溯调整。职工薪酬凡是企业为

18、获得职工提供的服务所给予或付出的所有对价，均构成职工薪酬，包括：职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费等非货币性福利纳入职工薪酬辞退计划满足准则规定的预计负债确认条件时，应当确认为一项预计负债。所有辞退福利应于满足确认条件时，计入当期费用新旧衔接首次执行日，符合职工薪酬准则预计负债确认条件的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，需要进行追溯调整。职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）或有事项对亏损合同、重组进行规范在货币时间影响重大时，通常时间为3年以上、金额较大的预计负债，将相关的未来现金流出折算为现值进行计量。包括法定义务和推定义务新旧衔接首次执行日，应当将满足预计负债

19、确认条件的重组义务，确认为预计负债，同时调整留存收益。除此之外，对或有事项不予追溯调整。收入在款项延期收取具有融资性质时，应按应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额；应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。利息收入按他人使用年企业货币资金的时间和实际利率计算确定新旧衔接首次执行日，因新旧准则之间的差异而对有关财务报表项目的影响金额在首次执行日，不再追溯调整。对分期收款发出的商品，如果销售商品的价款延期收取具有融资性质，在首次执行日后的第一个会计期间，应将尚未收取的价款确认为长期应收款，将尚未收取价款的公允价值确认为主营业务收入，

20、两者之间的差额确认为未实现融资收益；尚未结转的商品成本确认为主营业务成本；未实现融资收益应当在剩余收款期内采用实际利率法进行摊销，冲减当期财务费用。借款费用符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的存货、投资性房地产等除了固定资产之外的其他资产。除专门借款的借款费用之外，为购建或生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款的借款费用也允许资本化，计入相关资产成本。专门借款发生的利息费用允许全部资本化，但应扣减尚未动用的专门借款金额存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益。对于所占用一般借款利息资本化金额的确定则需要与所购建或者生产的符合

21、资本化条件的资产支出相挂钩，即根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。新旧衔接首次执行日，因新旧准则之间的差异而对有关财务报表项目的影响金额，不再追溯调整。首次执行日后，新发生的借款费用应按照新准则的规定进行确认和计量。外币业务核算方法明确记账本位币是指企业经营活动所处的主要经济环境中的货币，并规定了记账本位币需要考虑的因素：所有外币交易的外币金额在折算为记账本位币金额入账时，均应当按照交易日的即期汇率折算，货币性项目及非货币性项目均如此，外币投入资本也不例外。资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易

22、性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动的一部分进行处理，计入当期损益。新旧衔接首次执行日后，根据准则规定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。首次执行日后，新接受的外币投入资本按新准则规定进行处理。在此之前已经接受的外币投入资本已按照合同约定汇率折算的，不再进行追溯调整。原采用分账制核算的金融企业，已按金融企业会计制度进行处理产生的外币报表折算差额，应当调整首次执行日的期初留存收益。租赁将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者之间较低者作为租入资产的入账价值承租人发

23、生的初始直接费用计入租入资产价值，出租人则应计入应收融资租赁款租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。承租人应当采用实际利率法确认当期的融资费用，出租人应当采用实际利率法确认当期的融资收入。如果有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入当期损益。新旧衔接首次执行日，企业应当对租赁相关科目按照企业会计准则的规定进行重新分类、确认和计量。承租人在分摊未确认融资费用以及出租人在分配未实现融资收益时，应当自首次执行日起一律改按实际利率法，在随后的会计期间采用摊余成本计量。财

24、务报表列报统一了各行业财务报表的编报要求，同时又兼顾了金融企业的特殊性，涵盖一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等类型，对财务报表格式、内容以及附注披露要求等作了详细规范。包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注简化了利润表单独项目，直接列报营业收入、营业成本，不再区分主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本和其他业务成本。强调附注是财务报表的重要组成部分，并对附注披露的基本要求、具体披露内容及顺序等进行了明确而系统的规定，体现了充分披露的原则。新旧衔接首次执行日，调整资产负债表的“年初余额”，涉及有关比较报表数据的，也应当作相应调整。首次执行日后，企业应当按照财务报表列报

25、准则编报有关报表及附注信息。旧企业会计准则/制度存货发生的借款费用不得计入存货成本确定发出存货的成本时，可采用后进先出法商品流通企业的进货费用，不计入存货采购成本未作规定未作规定未作规定盘盈的固定资产在盘点当期入账，同时增加当期的营业外收入对经营租赁固定资产改良支出单设“经营租入固定资产改良”科目核算，并采用合理的方法单独计提折旧研究开发费用全部费用化计入当期损益所有无形资产均按一定的期限分期摊销计入损益购买的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程，房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存货项目无形资产摊销金额全部

26、计入当期损益各项资产至少于每年年度终了时进行减值测试前期已确认的资产减值损失如果在以后会计期间恢复的，按照恢复的金额，在不超过已确认减值损失金额的范围内，予以转回。可收回金额按照资产的销售净价与资产未来现金流量现值的较高者确定，其中，销售净价为资产销售价格减去首次执行日，不再追溯调整，将首次执行日的各项存货的账面余额作为首次执行日的存货成本。1、首次执行日，对于满足预计负债条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃置费用，应当增加该项固定资产的成本，并确认相应负债，同时，将应补提的折旧调整留存收益；2、首次执行日之前购买的固定资产超过正常信用条件延期支付、实质具有融资性质的，首次执行日之前已计提的

27、折旧，不再追溯调整。在首次执行日，以尚未支付的款项与其现值之间的差额，减少固定资产的账面价值，同时确认未确认的融资费用。首次执行日后，企业应当以调整后的资产账面价值作为认定成本并以此为基础计提折旧，未确认融资费用应当在剩余付款期限内采用实际利率法进行摊销。1、首次执行日处于开发阶段的内部开发项目，首次执行日之前已经费用化的开发支出，不应追溯调整；2、首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合无形资产准则规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当重分类；3、持有的无形资产，应当以首次执行日的摊余价值作为认定成本，对使用寿命有限的无形资产，应当在剩余使用寿命内摊销。使用寿命不确定的

28、无形资产，以现行账面价值为基础，在首次执行日后停止摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试；4、首次执行日前购买的无形资产超过正常信用条件的期限内延期付款、实质上具有融资性质的，首次执行日之前已计提的摊销额，不再追溯调整。在首次执行日，以尚未支付的款项与其现值之间的差额，减少固定资产的账面价值，同时确认未确认的融资费用。首次执行日后，企业应当以调整后的资产账面价值作为认定成本并以此为基础进行摊销，未确认融资费用应当在剩余付款期限内采用实际利率法进行摊销。未规定一个完整统一的职工薪酬概念，对企业人工成本的核算不完整、不准确未作规定未作规定未作规定不要求对未来现金流出进行折现只包括法定义务按合同或协

29、议约定的收款日期分期确认收入并按收款比例结转成本。利息收入按他人使用年企业现金的时间和适用利率计算确定借款费用允许资本化的资产范围仅限于固定资产专门借款发生的借款费用可资本化，计入相关资产成本对专门借款发生的利息费用，与购建固定资产支出相挂钩部分的专门借款利息费用允许资本化一般以人民币为记账本位币，允许选择人民币以外的货币为记账本位币，但未对记账本位币进行定义，也没有明确选择记账本位币需要考虑的因素。外币投入资本有合同约定汇率的，在收到外币资本投入时，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本投入当日的即期汇率折算。资产负债日，所有非货币性项目均不应改变其原记账本位币金额。首次执行

30、日企业应确认的商誉，应当根据资产减值准则的规定进行减值测试，发生减值的，应以计提减值准备后的金额确认，并调整留存收益。其他资产按照新准则应计提的减值准备与按原准则计提的减值准备存在差异的，不作追溯调整。首次执行日，符合职工薪酬准则预计负债确认条件的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，需要进行追溯调整。职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利）首次执行日，应当将满足预计负债确认条件的重组义务，确认为预计负债，同时调整留存收益。除此之外，对或有事项不予追溯调整。首次执行日，因新旧准则之间的差异而对有关财务报表项目的影响金额在首次执行日，不再追溯调整。对分期收款发出的商品，如果销售商品的价款延

31、期收取具有融资性质，在首次执行日后的第一个会计期间，应将尚未收取的价款确认为长期应收款，将尚未收取价款的公允价值确认为主营业务收入，两者之间的差额确认为未实现融资收益；尚未结转的商品成本确认为主营业务成本；未实现融资收益应当在剩余收款期内采用实际利率法进行摊销，冲减当期财务费用。首次执行日，因新旧准则之间的差异而对有关财务报表项目的影响金额，不再追溯调整。首次执行日后，新发生的借款费用应按照新准则的规定进行确认和计量。首次执行日后，根据准则规定需要变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。首次执行日后，新接受的外币投入资本按新准则规定进行处理。在此之前已经

32、接受的外币投入资本已按照合同约定汇率折算的，不再进行追溯调整。原采用分账制核算的金融企业，已按金融企业会计制度进行处理产生的外币报表折算差额，应当调整首次执行日的期初留存收益。将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者之间较低者作为租入资产的入账价值承租人和出租人发生的初始费用都直接确认为当期费用租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。承租人分摊未确认融资费用时，可以采用实际利率法，也可以采用直线法、年数总和法等；出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的融资收入，在与实际利率法计算结果无重大差异的情况下，也可以采用

33、直线法、年数总和法等。售后租回认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予递延。对于不同行业财务报表的组成和内容有较大不同，且散见于相关会计制度包括资产负债表、利润表、利润分配表及现金流量表利润表要求单独列示主营业务收入与主营业务成本、其他业务收入与其他业务成本。规定了附注应披露的内容，而且附注披露内容较为简单，不够系统。首次执行日，企业应当对租赁相关科目按照企业会计准则的规定进行重新分类、确认和计量。承租人在分摊未确认融资费用以及出租人在分配未实现融资收益时，应当自首次执行日起一律改按实际利率法，在随后的会计期间采用摊余成本计量。首次执行日，调整资产负债表的“年初余额”，涉及有关比较报表数据的，也应当作相应调整。首次执行日后，企业应当按照财务报表列报准则编报有关报表及附注信息。