审计业务流程图.xls

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1、审计业务流程主主要要审审计计工工作作一、初步业务活动阶段1、与客户初步会谈客户基本情况表2、初步风险评估与客户会谈、了解客户情况与客户会谈、了解客户情况专业胜任能力初步评价3、与前任注册会计师沟通与前任注册会计师沟通4、独立性检查5、专业胜任能力初步评价独立性检查中止中止6、确定接受委托签订审计业务约定书二、审计计划阶段1、总体审计策略总体审计策略2、项目组内部讨论总体计划项目组内部讨论记录首次接受委托与治理层沟通与管理层沟通连续接受委托根据发现的错报风险修订总体审计策略初步评估确定可以接受委托按照本所质量控制政策决定不承接按照本所质量控制政策决定不承接3、与被审计单位沟通独立性和审计范围及时

2、间等独立性和审计范围及时间等4、了解被审计单位情况5、了解被审计单位内部控制了解被审计单位性质了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素了解目标战备及相关经营风险了解会计政策的选择和运用了解财务业务衡量和评价了解整体层面内部了解货币资金循环内部控制了解生产与仓储循环内部控了解销售与收款循环内部控了解采购与付款循环内部控制了解筹资与投资循环内部控制了解工薪与人事循环内部控制行业或企业有特殊法律规定执行该程序企业存在持续经营不确定事项执行该程序法律法规6、风险评估7、进一步审计程序三、审计实施阶段1、控制测试对内部审计了解与评价如果要利用内审结果执行此程序针对发现的错报风险需要修改总体审计策略

3、计划的进一步审计程序不需要调整总体审计策略只调整进一步审计程序按照修订后的总体审计策略修订进一步审计程序货币资金循环内控测试生产与仓储循环内控测试销售与收款循环内控测试采购与付款循环内控测试筹资与投资内控测试工薪与人事循环内控测试固定资产内控测试利用其他会计师工作针对控制测试发现的问题调整进一步审计计划项目组讨论风险评估汇总表等根据不同情况对内部控制可实施全部测试、选择测试、间隔二年轮换测试2、实质性程序3、项目组内部讨论细节测试实质性分析程序针对控制测试发现的问题按调整后的进一步审计程序实施实质性测试不需要调整进一步审计程序，按原计划程序实施舞弊、持续经营、期初余额、法律法规等特定事项审计项

4、目组内部讨论发现的问题和解决建议并做记录必要时主管项目合伙人应参加会议针对实质性测试发现的重大错报风险追加审计程序，修订进一步审计程序并实施实质性测试在实质性测试发现的特殊事项应编制相关底稿。在特殊事项审计发现对实质测试有重大影响的事项应特别关注采购与付款循环内控测试筹资与投资内控测试工薪与人事循环内控测试固定资产内控测试4、完成现场复核5、汇总错报等6、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书汇总错报及需要沟通的问题就重大问题与治理层沟通就重大问题与管理层沟通并获取管理当局声明书复核发现的问题补充和修改相关底稿特殊事项存在的问题和影响一并参加讨论现场复核记录按照讨论确认并经过现场复核确认的错报进

5、行汇总,分析判断对报告的影响程度,确定调整事项和非调整事项及披露事项被审计单位同意调整的,在试算平衡表进行调整,不同意调整考虑对报告的影响,发表恰当的审计意见项目组内部讨论发现的问题和解决建议并做记录必要时主管项目合伙人应参加会议7、试算平衡四、审计完成阶段1、总体分析性复核2、审计完成工作核对复核、编制试算平衡表、审计现金流量表、审计合并财务报表等审计完成工作核对表审计完成阶段的分析性程序被审计单位同意调整的,在试算平衡表进行调整,不同意调整考虑对报告的影响,发表恰当的审计意见对调整后会计报表进行分析,判断总体合理性,如还有风险点进行补充审计程序按总体审计策略和进一步审计程序确定的审计程序进

6、行核对,如有没有执行计划的程序分析对报表的影响确定实施计划还是调整计划被审计单位同意调整的,在试算平衡表进行调整,不同意调整考虑对报告的影响,发表恰当的审计意见3、编制审计报告等、复核财务报表附注4、审计总结5、复核审批编制审计报告、管理建议书等、复核财务报表附注审计工作总结重大事项概要项目负责复核经理、项目经理、项目合伙人复核复核发现问题修改报告和相关审计底稿业务复核核对表等6、出具报告7、整理装订档案8、归档办理交接手续打印装订、送达。编制档案目录、整理工作底稿电子档案存档和纸质档案存档质量监管部核准（含项目质量控制复核人）电子档案存档和纸质档案存档按照总体审计策略制定的进一步审计程序按照修订后的总体审计策略修订进一步审计程序持续经营了解固定资产循环内部控制分析程序(用作风险评估)利用专家工作关联方舞弊环境事项按照修订后的总体审计策略修订进一步审计程序舞弊、持续经营、期初余额、法律法规等特定事项审计业务复核核对表等