第五章 审计重要性和审计风险.ppt

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1、第一节第一节重要性的概念重要性的概念三、重要性水平与审计证据之间的关系三、重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。据越多。第二节第二节审计风险审计风险v我国独立审计准则定义：我国独立审计准则定义：审计风险审计风险（Audit Risk,Audit Risk,简称简称ARAR）是指会计报表存在）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性恰当审计意见的可能性。v审计风险主要来自两个方面：

2、被审计单位审计风险主要来自两个方面：被审计单位和审计人员和审计人员第二节第二节审计风险审计风险二、构成要素二、构成要素(p103)v重大错报风险：重大错报风险：是指财务报表在审计之是指财务报表在审计之前存在重大错报的可能性。前存在重大错报的可能性。v检查风险检查风险（DRDR）是指）是指重大重大错报错报或漏或漏报报未未能被能被实质实质性性测试发现测试发现的可能性的可能性。第三节第三节审计风险审计风险四、审计风险之间与重要性水平的关系四、审计风险之间与重要性水平的关系审计风险与重要性水平之间成反向关系。重要性水审计风险与重要性水平之间成反向关系。重要性水平越高，审计风险越低。反之，重要性水平越低

3、，平越高，审计风险越低。反之，重要性水平越低，审计风险越高。审计风险越高。100万AA10万万某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（）测试发现的可能性被称为（）A审计风险审计风险B固有风险固有风险C检查风险检查风险D控制风险控制风险以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（）A确定审计重要性确定审计重要性B初步分析审计风险初步分析审计风险C对内部控制的健全和有效进行测试对内部控制的健全和有效进行测试D复核审计工作底稿复核审计工作底稿下列关于审计风险的说法，正确的有：下列关于审计风险的说法，正确的

4、有：A.审计风险可能是由审计人员非故意的不恰审计风险可能是由审计人员非故意的不恰当行为所引发当行为所引发B.审计风险不可以控制审计风险不可以控制C.审计风险具有潜在性审计风险具有潜在性D.审计风险是客观存在的审计风险是客观存在的E.审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险审计风险是指被审计单位存在舞弊的风险下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法下列关于审计重要性和审计证据之间关系的说法中，正确的是：中，正确的是：A.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据越少证据越少B.计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计计划确定的重要性水平越高，需要收集的审计

5、证据越多证据越多C.二者不相关二者不相关D.二者有时成反向关系，有时成正向关系二者有时成反向关系，有时成正向关系C注册会计师负责对丙公司注册会计师负责对丙公司207年度财务报表进行审年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。列事项，请代为做出正确的专业判断。(2007)9下列有关审计重要性的表述中，错误的有（下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质又要考虑错报的性质B如果一项

6、错报单独或连同其他错报可能影响财务报如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的是重要的C如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D重要性的确定离不开职业判断重要性的确定离不开职业判断10在执行审计业务时，在执行审计业务时，C注册会计师应当确注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。）。A通过调高重要性水平，降低评估

7、的重大通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险错报风险B通过调低重要性水平，降低评估的重大通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险错报风险C在确定计划的重要性水平时，应当考虑在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解对丙公司及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果实施进一步审计程序的结果11在确定计划实施的审计程序后，如果在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（确的是（）。）。A如有可

8、能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险试，降低评估的检查风险B通通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险质性程序，降低评估的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险降低评估的审计风险12审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述审计风险取

9、决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（正确的是（）。）。A在既定的审计风险水平下，在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平BC注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险CC注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险DC注册会计

10、师应当获得认定层次充分、适当的审计证注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见对财务报表整体发表意见13注册会计师需要获取的审计证据的数量受错注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（报风险的影响。下列表述正确的是（）。）。A评估的错报风险越高，则可接受的检查风险评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多越低，需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高，则可接受的检查风险评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的

11、审计证据可能越少越高，需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少越低，需要的审计证据可能越少D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多越高，需要的审计证据可能越多下列说法正确的是（下列说法正确的是（2008）。）。A.重要性水平越高，审计风险越低重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获得的审计证据重要性水平越低，应当获得的审计证据越多越多C.样本量越大，抽样风险越大样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本可容忍误差越小，需选取的样本量越大量越大