第4章 关税措施——修改.ppt

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1、第五章 关税措施一、关税一、关税二、非关税二、非关税三、出口鼓励的政策措施三、出口鼓励的政策措施四、其他国际贸易政策的措施四、其他国际贸易政策的措施国际贸易政策措施：关税的含义及特点关税的含义及特点关税是一个国家的海关对进出其关境的物品所征收的一关税是一个国家的海关对进出其关境的物品所征收的一种税。种税。关税的特点：关税的特点：强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从强制性：海关凭国家权力征税，纳税人无条件服从 无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿何补偿 预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双预定性：海关据预先规定的法律

2、与规章加以征收，双方不得随意变动方不得随意变动 间接税：税收主体为进口商，最终承担者为消费者间接税：税收主体为进口商，最终承担者为消费者关税的作用及其演变关税的作用及其演变关关税税最最初初是是作作为为政政府府增增加加财财政政收收入入的的手手段段，故故称称为财政关税为财政关税资资本本主主义义生生产产方方式式建建立立后后，其其保保护护作作用用才才逐逐渐渐被被发发现现和和重重视视起起来来，并并逐逐渐渐成成为为保保护护本本国国产产业业的的重重要手段要手段如如今今各各国国征征收收关关税税很很难难再再区区分分财财政政性性与与保保护护性性关关税税。以以财财政政收收入入为为目目的的的的关关税税客客观观上上也也

3、可可以以产产生生保保护护作作用用；以以保保护护为为目目的的的的关关税税，其其税税率率只只要要不不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入高到禁止关税的程度，也会增加财政收入关税的种类：进口税进口税出口税出口税过境税过境税进口附加税进口附加税差价税差价税特惠关税特惠关税普遍优惠税普遍优惠税 1 1、进口税、进口税 进进口口税税是是进进口口国国家家的的海海关关在在外外国国商商品品输输入入时时，对对本本国国进进口口商商所所征征收收的的正正常常关关税税。这这种种进进口口税税在在外外国国货货物物直直接接进进入入关关境境或或国国境境时时征征收收，或或者者外外国国货货物物由由自自由由港港、自自由由贸贸易易区区或

4、或海海关关保保税税仓仓库库等等提提出出运运往往进进口口国国的的国国内内市市场场销销售售，在在办办理理海海关关手手续续时征收。时征收。目前，国际上就进口商品征收方面的关税，税率可以分为如目前，国际上就进口商品征收方面的关税，税率可以分为如下三种：普通税、最惠国税率和普遍优惠制税率。下三种：普通税、最惠国税率和普遍优惠制税率。普通税普通税一般对非建交国家采用或虽然建交但未签订双边贸易一般对非建交国家采用或虽然建交但未签订双边贸易协定的国家采用，是协定的国家采用，是最高税率、歧视性税率最高税率、歧视性税率，普通税率比最，普通税率比最惠国税率高惠国税率高15倍，甚至更高。倍，甚至更高。如在美国，对金银

5、首饰的如在美国，对金银首饰的最惠国税率为最惠国税率为27.5%,27.5%,普通税为普通税为110%110%；对进口玩具征税的普通；对进口玩具征税的普通税率为税率为70%70%，而最惠国税率仅为，而最惠国税率仅为6.8%6.8%。最惠国税，最惠国税，亦称协定税率、特惠税率，适用于与该国签订有亦称协定税率、特惠税率，适用于与该国签订有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品，是最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区所进口的商品，是互惠税率、较优惠的正常税率互惠税率、较优惠的正常税率；普普惠惠制制税税：即即最最低低税税率率，是是单单方方面面的的优优惠惠税税率率。这这是是发发达达国国家家向向发

6、发展展中中国国家家提提供供的的优优惠惠税税率率。它它在在最最惠惠国国税税率率的的基基础础上上实实行行减减税税或或免免税税，通通常常按按最最惠惠国国税税率率的的一一定定百百分分比比税税收收，并并且且不不是是互互惠惠的的，而而是是单单向向的的。因因此此，享享受受普普惠惠制制待待遇遇往往往往能能促进出口。促进出口。二战后，大多数国家都加入了关税与贸易总协定或者二战后，大多数国家都加入了关税与贸易总协定或者签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇。签订了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇。因此，正常进口税通常指最惠国税。因此，正常进口税通常指最惠国税。美国原克林顿政府将给予中国的最惠国待遇

7、改称正常美国原克林顿政府将给予中国的最惠国待遇改称正常贸易关系，以避免美国民众的误解，是符合最惠国待贸易关系，以避免美国民众的误解，是符合最惠国待遇实质的。遇实质的。2 2、出口税出口税 出口税是出口国的海关在本国商品输往国出口税是出口国的海关在本国商品输往国外时，对外时，对出口商品征收出口商品征收的一种关税。的一种关税。征收出口税会提高出口商品的销售价格，征收出口税会提高出口商品的销售价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出口。那为什么要征此税？不利于扩大出口。那为什么要征此税？一国政府征收出口税的原因一国政府征收出口税的原因对本国资源丰富、

8、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以增加财政收入；入；保护本国购买者的利益，为保障本国市场的供应，对某些本国保护本国购买者的利益，为保障本国市场的供应，对某些本国生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨；生产不足而又需求较大的生活必需品征税，以抑制价格上涨；为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能需要和增加国外商品的生产成本，从而加强本国产品的竞争能力。例如瑞典、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸力。例如瑞典、

9、挪威对于木材出口征税，以保护其纸浆及造纸工业；工业；为了防止跨国公司利用为了防止跨国公司利用“转移定价转移定价”逃避或减少在所在国的纳逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。益。我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征收些商品的出口流量，采用了对极少数商品征收出口税的办法。被征收出口税的商品主要有生出口税的办法。被征收出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金和绸缎等。丝、有色金属、铁合金和绸缎等。3、过境税、过境税过境税又称

10、通过税。它是一国对于通过其关境过境税又称通过税。它是一国对于通过其关境 的外国商品征收的关税。的外国商品征收的关税。随着经济的发展，交通运输事业日益发达，各随着经济的发展，交通运输事业日益发达，各国在货运方面竞争激烈。同时，过境货物对本国在货运方面竞争激烈。同时，过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税率低，财政意国生产和市场没有影响，所征税率低，财政意义不大。因此，过境税相继被废除。二次战后，义不大。因此，过境税相继被废除。二次战后，大多数国家都不征过境税，仅仅在外国商品通大多数国家都不征过境税，仅仅在外国商品通过时征收少量的准许税、印花费、签证费和统过时征收少量的准许税、印花费、签证费和统

11、计费等。计费等。印花税印花税：以经济活动中签立的各种合同、产权转移：以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。务。（1 1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；或者具有合同性质的凭

12、证；（2 2）产权转移书据；）产权转移书据；（3 3）营业账簿；）营业账簿；（4 4）权利、许可证照；）权利、许可证照；（5 5）经财政部确定征税的其他凭证。）经财政部确定征税的其他凭证。4 4、进口附加税、进口附加税对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。附加税。征收进口附加税是限制商品进口的一种临时措施征收进口附加税是限制商品进口的一种临时措施。其主要目的是：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止其主要目的是：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品的低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。因此外国商品的低价倾销；

13、对某个国家实行歧视或报复等。因此进口附加税又称为特别关税。进口附加税又称为特别关税。进口附加税可对所有进口品征收，也可只针对某项，以限制进口附加税可对所有进口品征收，也可只针对某项，以限制其进口。如其进口。如19711971年美国出现年美国出现7878年来首次逆差，国际收支恶化。年来首次逆差，国际收支恶化。8 8月月1515日尼克松政府宣布对所有进口品加征日尼克松政府宣布对所有进口品加征10%10%进口附加税。进口附加税。它主要包括它主要包括反补贴税反补贴税和和反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税又称抵消税。它是对于直接或间接接受反补贴税又称抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品在

14、进口时所征的一种任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征的一种进口附加税。进口附加税。反补贴税是按津贴或贴补数额征收的，其目的在反补贴税是按津贴或贴补数额征收的，其目的在于抵消出口国给予其出口商品的津贴或补贴。使于抵消出口国给予其出口商品的津贴或补贴。使它不能在进口国的市场上进行低价竞争以保护本它不能在进口国的市场上进行低价竞争以保护本国生产和市场。国生产和市场。GATT对反补贴税的规定 为防止反补贴税被滥用，为防止反补贴税被滥用，GATTGATT对此明确规定对此明确规定：对反补贴税对反补贴税一词应理解为：为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接一词应理解为：为了抵消商品于制造、生产或输出时所直接或

15、间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种特别关税；或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种特别关税；贴贴补的后果会对本国已建工业产生重大损害或重大威胁或严重补的后果会对本国已建工业产生重大损害或重大威胁或严重阻碍国内某一工业的兴建。阻碍国内某一工业的兴建。反补贴税不得超过贴补数额反补贴税不得超过贴补数额(抵消性、而非惩罚性抵消性、而非惩罚性)。对受补贴的倾销品，进口国不得对受补贴的倾销品，进口国不得同时对它征收反倾销与反补贴税。同时对它征收反倾销与反补贴税。对产品在原产国或输出对产品在原产国或输出国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此

16、种退税或免税不得征收反补贴税。种退税或免税不得征收反补贴税。对若干初级产品给予补对若干初级产品给予补贴以支持或稳定其价格而建立的制度如符合若干条件，不应贴以支持或稳定其价格而建立的制度如符合若干条件，不应视为造成了重大损害。视为造成了重大损害。反倾销税 反倾销税反倾销税是对实行商品倾销的进口商品是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制商品倾销，保护本国产品和国内市场。制商品倾销，保护本国产品和国内市场。所谓倾销，是一出口厂商以低于国内市场的正常价格，甚至低于商品生产成本的价格，向国外抛售商品，从而打击竞争对手，占领国外市场。征收反倾销

17、税的两个条件征收反倾销税的两个条件倾销的存在倾销的存在 确定正常价格的三个标准：国确定正常价格的三个标准：国内价格、第三国价格、构成价格内价格、第三国价格、构成价格西方国家除此之外还使用替代国价格西方国家除此之外还使用替代国价格倾销对国内工业造成重大损害或损害威胁倾销对国内工业造成重大损害或损害威胁GATTGATT对反倾销税的原则规定对反倾销税的原则规定用用倾倾销销手手段段将将一一国国产产品品以以低低于于正正常常价价格格的的价价格格投投入入另另一一国国市市场场时时，如如因因此此对对某某一一缔缔约约国国已已建建立立的的工工业业造造成成重重大大损损害害或或产产生生重重大大威威胁胁，或或对对某某一一

18、国国内内工工业业的的兴兴建建产产生生严严重重阻阻碍碍，则则倾倾销销应应遭遭谴谴责责。反反倾倾销销额额不不得得超超过过倾倾销销差差额额。正正常常价价格格是是指指相相同同产产品品在在出出口口国国用用于于国国内内消消费费时时在在正正常常情情况况下下的的可可比比价价格格(批批发发价价)。如如没没有有此此种种国国内内价价格格，则则是是相相同同产产品品在在正正常常贸贸易易情情况况下下向向第第三三国国出出口口的的最最高高可可比比价价。或或产产品品在在原原产产国国的的生生产产成成本本加加合合理理的的推推销销费费用用和和利利润润。不不得得对对同同一一商商品品同同时时征征收收反反倾倾销销、反反补补贴税。贴税。关贸

19、总协定对倾销与反倾销的规定实践中并没有关贸总协定对倾销与反倾销的规定实践中并没有得到很好遵守。实际上，反倾销已成为一些国家得到很好遵守。实际上，反倾销已成为一些国家特别是发达国家实行贸易保护主义和实行歧视政特别是发达国家实行贸易保护主义和实行歧视政策的一种工具：策的一种工具：一些发达国家不仅利用征收反倾销税来阻止外国一些发达国家不仅利用征收反倾销税来阻止外国商品进口，而且还借助征税前的反倾销调查来暂商品进口，而且还借助征税前的反倾销调查来暂时停止某种商品的进口。从反倾销调查开始，这时停止某种商品的进口。从反倾销调查开始，这项商品至少一二年内不能进入该国市场。项商品至少一二年内不能进入该国市场。

20、5、差价税 差价税又称差额税。当某种本国生产的差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的产品的国内价格高于同类的进口商品的价格国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。就叫差价税。6 6、特惠关税、特惠关税特惠关税是指某一国家或者一经济集团特惠关税是指某一国家或者一经济集团对某些国家的所有进口商品或一部分商对某些国家的所有进口商品或一部分商品在关税方面给予的特别优惠的低关税品在关税方面给予的特别优惠的低关税或免税待遇。或免税待遇。7 7、普

21、遍优惠制、普遍优惠制 (Generalized System(Generalized System of Preferences)of Preferences)普遍优惠制简称普惠制，它是发达工业普遍优惠制简称普惠制，它是发达工业国家对来自发展中国家的某些产品，特国家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半制成品给予的一种别是工业制成品和半制成品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。普遍的关税减免优惠制度。普惠制的原则普惠制的原则普惠制的原则是普惠制的原则是普遍的、非歧视的和非互惠普遍的、非歧视的和非互惠的。的。所谓普遍的，是指发达国家应对发展中国家出口，是指发达国家应对发展中国家出口的制成

22、品和半制成品给予普遍的优惠待遇。的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇。所谓非歧视的，是指应使所有的发展中国家都不，是指应使所有的发展中国家都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇。受歧视，无例外地享受普惠制待遇。所谓非互惠的，是指发达国家应单方面给予发展，是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。供反向优惠。普惠制是国际贸易中的一项重要的贸易政策。普惠制是国际贸易中的一项重要的贸易政策。目前共有目前共有4444个国家和地区个国家和地区(其中欧盟有其中欧盟有2525个个)给予中国普惠制待遇。给予中国普惠制待遇。普惠制的限

23、制措施普惠制的限制措施对受惠国家或地区的限制对受惠国家或地区的限制对受惠商品的限制对受惠商品的限制对享受优惠程度的规定对享受优惠程度的规定 对原产地的规定对原产地的规定 毕业制度毕业制度关于原产地规则关于原产地规则原产地规则是原产地规则是GSPGSP的主要组成部分和核心，是衡量受的主要组成部分和核心，是衡量受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受关税惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受关税优惠的标准。优惠的标准。为确保普惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商为确保普惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商品，各给惠国都制定详细的原产地规则，其主要内品，各给惠国都制定详细的原产地规则，其主要内容

24、包括容包括原产地标准，直接运输规则和证明文件原产地标准，直接运输规则和证明文件3 3个部个部分。分。原原产产地地标标准准通通常常采采用用整件生产标准和实质性改变标准两种形式。两种形式。整整件件生生产产标标准准也也称称完完全全原原产产品品，即即产产品品完完全全在受惠国生产和制造，不会进口原料和部件。在受惠国生产和制造，不会进口原料和部件。实实质质性性改改变变标标准准也也称称含含有有进进口口成成份份的的产产品品，是是对对两两个个或或两两个个以以上上国国家家参参与与制制造造的的产产品品确确定定其其原原产产国国的的标标准准。其其基基本本概概念念是是货货物物必必须须在在出出口口国国经经过过最最后后一一道

25、道实实质质性性加加工工或或生生产产，使该产品得到其特有的性质和特征。使该产品得到其特有的性质和特征。实质性改变实质性改变的三种具体规定的三种具体规定最后改变标准。即在原产地完成了产品的最后一道加工即在原产地完成了产品的最后一道加工程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋取关税优惠。取关税优惠。加工标准。即该货物在原产地必须经过给予该产品的基即该货物在原产地必须经过给予该产品的基本特征的加工程序。包括两层含义：本特征的加工程序。包括两层含义：a.

26、a.税则项目的改变；税则项目的改变；b.b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。百分比标准。又又称称增增值值标标准准。即即出出口口产产品品在在生生产产中中所所使使用用的的非非生生产产国国原原料料或或部部件件的的价价格格在在该该产产品品出出厂厂价价格格中中所所占占的的比比例例不不得得超超过过一一定定百百分分比比，或或规规定定在在该该产产品品生生产产中中本本国国原原料料和和生生产产费费用用总总和和所所占占的的比比例例须须达达到到一一定定比比例例，才

27、才认认为为该该产产品品有有实实质质性性改改变变。澳澳大大利利亚亚、加加拿大、美国采用这种标准。拿大、美国采用这种标准。直接运输规则和证明文件直接运输规则和证明文件即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给惠国商品就是受惠国原产品。保运至给惠国商品就是受惠国原产品。受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才能享受优惠关税待遇。书面证书，才能享受优惠关税待遇。毕业制度毕业制度 为了缩小受惠的范围，为了缩小受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。当一个发展中国家经济发展达到一定水平或某种当一个发展中国家经

28、济发展达到一定水平或某种商品具备一定的国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，商品具备一定的国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家或某种商品给予普遍优惠制。从而停止对整个国家或某种商品给予普遍优惠制。毕业标准可分为毕业标准可分为国家毕业国家毕业和和产品毕业产品毕业两种，由各给惠国自两种，由各给惠国自行具体确定。例如，美国规定，一国人均收入超过行具体确定。例如，美国规定，一国人均收入超过85008500美元美元或某项产品出口占美国进口的或某项产品出口占美国进口的50%50%即为毕业。美国自即为毕业。美国自19811981年年4 4月月1 1日开始启用毕业条款，至日开始启用毕业条款

29、，至19881988年底，终止了年底，终止了1616个国家的受个国家的受惠国地位，免除了来自惠国地位，免除了来自141141个发展中国家和地区约个发展中国家和地区约30003000多种进多种进口商品的普惠制待遇。口商品的普惠制待遇。以亚洲以亚洲“四小龙四小龙”为例，为例，19871987年它们享受美国普惠制的受年它们享受美国普惠制的受惠额占美国所给全部受惠额的惠额占美国所给全部受惠额的60%60%，达到美国规定的毕业标准。，达到美国规定的毕业标准。于是美国政府于是美国政府19881988年年1 1月月2929日宣布，亚洲日宣布，亚洲“四小龙四小龙”已从不发达已从不发达国家和地区中毕业，从国家和

30、地区中毕业，从19891989年起取消其向美国出口商品所享受的年起取消其向美国出口商品所享受的普惠制待遇。这样，亚洲普惠制待遇。这样，亚洲“四小龙四小龙”被迫在不享受普惠待遇的情被迫在不享受普惠待遇的情况下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，况下同美国市场上的德国、日本等发达国家同类产品竞争。同时，泰国、马来西亚、印度尼西亚和菲律宾等国从中得益甚多，向美泰国、马来西亚、印度尼西亚和菲律宾等国从中得益甚多，向美国市场扩大出口。国市场扩大出口。毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。毕业条款同样也困扰着中国产品的出口。在欧盟新的普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及在欧盟新的

31、普惠制方案中，被取消普惠制待遇的中国产品，涉及协调制度协调制度3737个章节，共七大类商品，占了近个章节，共七大类商品，占了近41%41%。从。从19931993年年的出口金额看，这七大类产品对欧出口为的出口金额看，这七大类产品对欧出口为177177亿欧洲货币单位，亿欧洲货币单位，占中国对欧总出口的占中国对欧总出口的60%60%。普惠制与中国外贸普惠制与中国外贸我国对普惠制没有有效利用：如，欧盟一方我国对普惠制没有有效利用：如，欧盟一方面对中国实行给惠，另一方面也对中国实行面对中国实行给惠，另一方面也对中国实行贸易壁垒，严格的技术标准、安全标准、环贸易壁垒，严格的技术标准、安全标准、环保标准等

32、都制约着中国产品的出口。保标准等都制约着中国产品的出口。这使我国在国际上很尴尬这使我国在国际上很尴尬:一方面倾销一方面倾销,一方一方面不能利用人家给予的优惠面不能利用人家给予的优惠我国享受的普惠制正逐步减少我国享受的普惠制正逐步减少普惠制是比最惠国待遇还要普惠制是比最惠国待遇还要“优惠优惠”的一种关税制的一种关税制度，涉及到关税问题。度，涉及到关税问题。中国入世之前，世界上有中国入世之前，世界上有2828个给惠国，其中个给惠国，其中2121个国个国家给予我国普惠制待遇，家给予我国普惠制待遇，目前，目前，4444个国家和地区对中国实行普惠制，如美国个国家和地区对中国实行普惠制，如美国对中国实行普

33、惠制是对中国实行普惠制是46504650项，项，5050个税号，中国真正个税号，中国真正从中国的第一大贸易伙伴国美国得到的优惠是从中国的第一大贸易伙伴国美国得到的优惠是20203030亿美元，中国从中国的第二大贸易伙伴国欧盟得亿美元，中国从中国的第二大贸易伙伴国欧盟得到的优惠大概是到的优惠大概是10101515亿美元。亿美元。关税的征收依据关税的征收依据海关税则海关税则海海关关税税则则又又称称关关税税税税则则。这这是是一一国国海海关关征征收收关关税税的的依依据据，是是一一国国对对进进出出口口商商品品计计征征关关税税的的规规章章和和对对进进出出口口的的应应税税、免免税税商商品品、以以及及禁禁止止

34、进进出出口口的的商商品品加加以以系系统分类的一览表。统分类的一览表。海海关关税税则则的的两两部部分分:海海关关课课征征关关税税的的规规章章条例、商品分类及关税税率表。条例、商品分类及关税税率表。主要种类：单式税则和复式税则主要种类：单式税则和复式税则单式税则单式税则 单式税则是对每一种应税商品不论产自单式税则是对每一种应税商品不论产自何地，一个税目下只有一个税率。何地，一个税目下只有一个税率。其特点是其特点是无差别待遇无差别待遇，但也因此无法在必要时利用关，但也因此无法在必要时利用关税税则制度对外实行区别对待的政策，或争税税则制度对外实行区别对待的政策，或争取关税上的优惠，降低了关税的综合功能

35、。取关税上的优惠，降低了关税的综合功能。复式税则复式税则复复式式税税则则是是一一个个税税目目设设立立两两个个或或两两个个以以上上的的税税率率，对对来来自自不不同同国国家家的的进进口口商商品品使使用用不不同同的的税税率率。其其特点是歧视性，便于充分发挥关税的综合作用，体体现现外外贸贸政政策策的的差差别，目前世界上多数国家继续实行此税则。别，目前世界上多数国家继续实行此税则。复复式式税税则则大大致致有有四四种种:普普通通税税率率；最最惠惠国国税税；普惠制税率；特惠关税。普惠制税率；特惠关税。关税和征收方法关税和征收方法从量税从量税从价税从价税混合税混合税选择税选择税从量税从量税是是以以商商品品的的

36、重重量量、数数量量、容容量量、长长度度和和面面积积等计量单位为标准计征的关税。等计量单位为标准计征的关税。从量税额从量税额=商品数量商品数量每单位从量税每单位从量税优缺点：从从量量税税的的优优点点：手手续续简简便便，无无须须审审查查货货物物的的规规格格、价价格格和和品品质质，可可以以节节约约征征税税成成本本和和费费用用；进进口口价价格格下下跌跌时时，关关税税仍仍保保持持一一定定水水平平，因因而而不不影影响响保保护作用；可防止进口商谎报进口价格。护作用；可防止进口商谎报进口价格。从从量量税税的的缺缺点点：对对等等级级、品品质质、价价格格不不同同的的货货物物按按同同一一税税率率征征收收，税税负负不

37、不合合理理；税税率率固固定定，没没有有弹弹性性，税税额额不不随随物物价价涨涨落落而而变变化化，失失去去了了市市场场价价格格机机能能。当当物物价价下下跌跌时时，保保护护作作用用；当当物物价价上上涨涨时时，保保护护作作用用。具具有有累累退退税税的的特特点点，进进口口价价格越高，其税负相对越轻。格越高，其税负相对越轻。从价税从价税从从价价税税：按按进进口口商商品品价价格格为为标标准准计计征征的的关关税税。其税率表现为货物价格的百分率。其税率表现为货物价格的百分率。从价税额从价税额=进口商品总价进口商品总价从价税率从价税率完完税税价价格格：是是经经海海关关审审定定作作为为计计征征关关税税依依据据的的货

38、物价格，是决定纳税额度的重要因素。货物价格，是决定纳税额度的重要因素。优缺点：优优点点：税税负负合合理理：按按商商品品价价格格征征税税，价价格格高高的的纳纳税税高高，反反之之则则反反；税税额额随随物物价价涨涨落落而而增增减减。纳纳税税人人的的负负担担按按比例变化。比例变化。其其缺缺点点：估估价价繁繁难难：需需专专门门人人才才能能胜胜任任，费费用用、成成本本高高；调调节节作作用用弱弱，保保护护性性差差。税税额额随随物物价价涨涨落落而而增增减减，对物价不能产生调节作用；对物价不能产生调节作用；保保护护作作用用不不足足：当当国国外外市市场场价价格格时时，国国内内产产业业保保护护压压力力，但但实实际际

39、进进口口税税额额随随物物价价而而；当当国国外外市市场场价价格格时时，国国内内保保护护压压力力，但但实实际际进进口口税税额额则则随随物物价价而而。完税价格完税价格完完税税价价格格是是从从价价税税的的一一个个关关键键问问题题，完完税税价价格格是是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。经海关审定作为计征关税依据的货物价格。完完税税价价格格大大致致有有三三种种：CIFCIF、FOBFOB、法法定定价价格格或或进进口国法定价格。口国法定价格。现在多数国家采采用用正正常常价价格格为为完完税税价价格格，即即在在正正常常贸贸易易过过程程中中，充充分分竞竞争争条条件件下下，某某一一商商品品的的成成交交价价格格。

40、如如果果发发票票价价格格与与正正常常价价格格一一致致，即即以以发发票票价价格格为为依依据据征征税税；如如果果发发票票价价格格低低于于正正常常价价格格，则以则以海关估价为依据。为依据。所谓海关估价所谓海关估价(Customs Value)Customs Value)是指是指海关申报后，海关按本国关税法令规海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价格。定的内容审查，估定其完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税，形成一有的国家因此提高进口关税，形成一种非关税壁垒。种非关税壁垒。混合税混合税混混合合税税又又称称复复合合税税，即

41、即对对同同一一种种的的同同时时采采用从量、从价两种标准征收关税。用从量、从价两种标准征收关税。混混合合税税额额=商商品品进进口口数数量量从从量量税税率率+进进口口商品完税价格商品完税价格进口商品数量进口商品数量从价税率从价税率方方法法：从从量量税税为为主主+从从价价税税；从从价价税税为为主主+从量税从量税优缺点：混混合合税税的的好好处处：使使税税负负适适度度。当当物物价价上上涨涨时时，所所征征税税额额比比单单一一从从量量税税多多；当当物物价价下下降降时时，所所征征税税比比单单一一从从价价税税多多，增增强强了了关关税税的的保保护护程度。程度。混混合合税税缺缺点点：手手续续繁繁杂杂，成成本本费费用

42、用高高，从从量量税税与从价税的比例难以确定。与从价税的比例难以确定。选择税选择税指指对对同同一一物物品品同同时时规规定定从从价价税税和和从从量量税税两两种种税税率率。征征税税时时选选择择税税额额较较高高的的一一种种征征收收。通通常常，当当进进口口产产品品物物价价上上涨涨时时，选选择择从从价价税税，当当进进口口产品物价下降时，选择从量税。产品物价下降时，选择从量税。选选择择税税的的优优点点：可可以以根根据据不不同同时时期期经经济济条条件件的的变变化化、政政府府征征收收关关税税目目的的及及国国别别政政策策进进行行选选择择，具有灵活性。具有灵活性。选选择择税税的的缺缺点点：征征税税标标准准经经常常变

43、变化化，易易引引起起争争议。议。关税保护程度：关税的名义保护率：关税的名义保护率：世界银行的定义：对一商品的世界银行的定义：对一商品的名义保护率名义保护率是是由于实行保护而引起的由于实行保护而引起的国内市场价格超过国国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。公式：公式：关税的名义保护率关税的名义保护率=（国内市场价格（国内市场价格国际国际市场价格）市场价格）/国际市场价格国际市场价格100%100%有效保护率有效保护率指征收关税后使受保护行业每单位最终产品指征收关税后使受保护行业每单位最终产品附加价值增加的百分比附加价值增加的百分比有效保护

44、率g=(V-V)/V V V征收关税后最终产品的增加值征收关税后最终产品的增加值 V V 征收关税前最终产品的增加值征收关税前最终产品的增加值有效保护率例子设一国汽车价格为设一国汽车价格为1010万元，进口原材料价格万元，进口原材料价格8 8万元，则其征税前的附加值为万元，则其征税前的附加值为2 2万元。万元。若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料免税，则汽车关税，原材料免税，则汽车价格变为价格变为1111万元，附加值变为万元，附加值变为3 3万元，有效保万元，有效保护率为（护率为（3-23-2）/2=50%/2=50%若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征收关税，原材料

45、征收5%5%关税，关税，则附加值变为则附加值变为1111万元万元-8.4-8.4万元万元=2.6=2.6万元，有万元，有效保护率为效保护率为30%30%若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征收关税，原材料征收10%10%关税，则附加值变为关税，则附加值变为1111万元万元-8.8-8.8万万元元=2.2=2.2万元，有效保护率为万元，有效保护率为10%10%若对汽车征收若对汽车征收10%10%关税，原材料征收关税，原材料征收20%20%关税，则附加值变为关税，则附加值变为1111万元万元-9.6-9.6万万元元=1.4=1.4万元，有效保护率为万元，有效保护率为-30%-30%结论

46、当当最最终终产产品品的的名名义义税税率率大大于于原原材材料料等等中中间间产产品品的的名名义义税税率率时时，最最终终产产品品的的有有效效保保护护率率大大于于名名义义保保护率；护率；当当最最终终产产品品的的名名义义税税率率等等于于原原材材料料等等中中间间产产品品的的名名义义税税率率时时，最最终终产产品品的的有有效效保保护护率率等等于于名名义义保保护率；护率；当当最最终终产产品品的的名名义义税税率率小小于于原原材材料料等等中中间间产产品品的的名名义义税税率率时时，最最终终产产品品的的有有效效保保护护率率小小于于名名义义保保护率；护率；关税的经济效应：指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、指一国

47、征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再配额及福利等方面所产生消费、贸易、税收、再配额及福利等方面所产生的影响。的影响。关税的经济效益可以从整个经济的角度来分析，关税的经济效益可以从整个经济的角度来分析，也可以从单个市场的角度来考察，前者属于一般也可以从单个市场的角度来考察，前者属于一般均衡分析，后者属于局部均衡分析。均衡分析，后者属于局部均衡分析。局部均衡分析局部均衡分析“小国小国”征收关税的局部均衡分析：征收关税的局部均衡分析：DSPXP2P10S1S2D2D1abcdT关税的经济效应价格效应价格效应贸易效应贸易效应税收效应税收效应保护效应保护效应收入再分配效应收入再分配

48、效应福利效应福利效应价格效应：指征收进口税对征税国国内市场价格和国指征收进口税对征税国国内市场价格和国际市场价格的影响。际市场价格的影响。对进口国国内价格的影响：对进口国国内价格的影响：小国小国征税后进口国国内价格上涨，且幅度征税后进口国国内价格上涨，且幅度等于关税税额：征税国不是该商品国际市等于关税税额：征税国不是该商品国际市场的主要构成部分场的主要构成部分。对国际市场价格的影响：进口国是该商品国际市场主要构成部分，进口国是该商品国际市场主要构成部分，关税的征收关税的征收pp上升上升进口需求下降进口需求下降影响国际市场对该商品的需求，供应影响国际市场对该商品的需求，供应商适当降价商适当降价从

49、而国际价格水平下降。从而国际价格水平下降。不是主要构成部分，进口需求下降不会对不是主要构成部分，进口需求下降不会对国际市场的需求量产生多大的影响。国际市场的需求量产生多大的影响。贸易条件效应：指征收进口关税对征收国贸易条件的影响。指征收进口关税对征收国贸易条件的影响。一般来说，征收进口关税在征税国为大国一般来说，征收进口关税在征税国为大国的条件下可以改善征税国的贸易条件。的条件下可以改善征税国的贸易条件。出口国贸易条件将朝着不利方向发展出口国贸易条件将朝着不利方向发展征税国的贸易条件朝着好的方向发展征税国的贸易条件朝着好的方向发展税收效应：指征收进口关税对征税国税收收入的影响。税收收入的增加与进口减少导致的税收收入的减少的净值。关税的保护效应：征收进口关税对进口竞争品国内生产的影响。对国内进口竞争品具有保护、促进和扩大的作用降低社会资源的配置效率