医院审计报告范本.pdf

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1、 医院审计报告范本 2 医院审计报告范本(财务收支情况)*医院：我们接受委托，于 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日派出审计小组对_医院（以下简称贵院）XXXX年XXXX年1月1日至XXXX年 12 月 31 日期间的收支情况及截止 XXXX 年 XX 月 XX 日的财务状况进行了就地审计，并对内部控制情况进行了测评。贵院提供了会计凭证、账簿、报表及其他相关资 料，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵院XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31 日期间的收支情况 及截止 XXXX 年

2、 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31 日的财务状况以及内部控制发表审计意见。我们的审计是依据XXXX进行的。在审计过程中，我们结合委托事项 的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。一、基本情况 _医院系根据_市卫生局“卫函2004191 号”关于_医院变更为_医院的通知，由原“_医院”变更而来。举办单位：_市卫生局；事业单位法人证书号：事证第_号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、3 4 （

3、三）货币资金内部控制 贵院货币资金内部控制存在以下情况：（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。（四）药品及器械的采购、付款、保管 贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购，并与供应单位签订了合同，价格严格按照政府招标采购网站上确定的价格执行；对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采购价格。贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部分惠民捐款专项用

4、于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库手续有滞后现象。（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。（3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。5 建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械盘点制度，至少每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规定报经批准后处理。（五）固定资产及在建工程 贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及时办

5、理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。（六）票据管理 贵院现暂由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定；加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；制定并实施票据盘点制度。（七）会计核算 1、会计核算流程 贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各项基金。2、会计核算执行情况 会计凭证的填制、会计账务处理

6、存在不规范的情况；采用会计政策（如“坏账准备”计提方法的选择）存在前后不一致的情况；固定6 资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；“惠民”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。三、审计查证情况 （一）帐列收支情况 贵院2006年1月1日至2010年12月31日的帐列收支情况如下：1、收入总额_元，其中：财政补助收入_元、上级补助收入_元、医疗收入_元、药品收入_元、其他收入_元。2、支出总额_元，其中：医疗支出_元、药品支出_元、财务专项支出_元、其他支出_元。3、收支结余及分配情况 （1）结余情况 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院收支结余_元，

7、其中：2006 年结余_元、2007 年 结余_元、2008 年结余_元、2009年结余_元，2010 年结余 _元。（2）结余分配情况 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院收支结余转入事业基金_元、提取职工福利基金_元、以事业基金弥补亏损_元。（二）帐列财务状况 1、期初财务状况 截止 2005 年 12 月 31 日，贵院帐列的财务状况为：（1）资产总额_元，其中：货币资金_元、应收医疗款_7 元、其他应收款 _元、药品_元（其中：售价_元，减：进销差价_元）、库存物资_元、固定资产_元。（2）负债总额_元，其中：应付款项_元、预收医疗款_元、应付社会保障

8、费_元、其他应付款_元。（3）净资产总额_元，其中：事业基金_元、固定基金_元、专用基金_元、待分配结余_元、应计入 2006 年度的上级补助收入_元。2、期末财务状况 截止 2010 年 12 月 31 日，贵院帐列的财务状况为：（1）资产总额_元，其中：货币资金_元、应收在院病人医疗费_元、应收医疗款净额_元（其中：应收款_元，减：坏账准备_元）、预付工程款_元、其他应 收款_元、药品_元（其中：售价_元，减：进销差价_元），库存物资 _元、待摊费用_元、待处理流动资产损失_元、固定资产_元、在建工程 _元。（2）负债总额_元，其中：应付款项_元、预收医疗款_元、应付社会保障费_元、其他应

9、付款_元、预提费用_元。（3）净资产总额_元，其中：事业基金_元、固定基金_元、专用基金_元，财政补助专项结余_元。（四）审计调整情况 本次审计，对“其他应付款”明细科目借方余额_元进行了重分类，调整计入“其他应收款”，调增资产总额_元，调增负债总额_元。8 三、重要事项说明 （一）贵院按照“_市国资行2010114 号”_市国资委关于实施行政事业单位管理信息系统有关问题的通知，对截止 2009 年 12月 31 日贵院的固定资产及在建工程进行了清理：1、清理结果：账列金额_元，清理上报金额_元，差额_元，贵院对差异原因作了说 明：转制前后执行的会计制度不同；此次清理过程中将转制前不列入固定资

10、产而转制后应属于固定资产的部分纳入了信息平台进行管理。2、按资产使用情况：在用的固定资产_元，未用的固定资产_元，不需用的固定资产_元，已坏不能使用的固定资产_元。3、帐实情况：帐实一致的固定资产_元，有帐无实的固定资产_元（为已坏资产），有物无帐的固定资产_元（为已坏资产）。前述清理情况，贵院已于 2010 年 12 月 6 日上报乐山市国资委，本次审计未作调整。（二）截止 2010 年 12 月 31 日，贵院账列“待处理流动资产损失”_元，系药品累计盘盈，现正报批中，本次审计未作调整。四、审计意见 我们认为，除存在上述第三项所述情况及其可能造成的影响外，截至 2010 年 12 月 31

11、 日止，经审计调整后，贵院按事业单位财务规则和医院会计制度反映的收支情况及财务状况为：9 （一）收支情况 1、2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院实现收入_元，其中：2006 年度收入_元、2007 年度收入_元、2008 年度收入_元、2009 年度收入_元、2010 年度收入_元。2、2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院发生支出_元，其中：2006 年度支出_元、2007 年度支出_元、2008 年度支出_元、2009 年度支出_元、2010 年度支出_元。3、2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31

12、日，贵院收支结余_元，其中：2006 年度结余_元、2007 年度结余_元、2008 年度结余_元、2009 年度结余_元、2010 年度结余_元。（二）财务状况 截止 2010 年 12 月 31 日，贵院财务状况为：1、资产总额_元；2、负债总额_元；3、净资产总额_元，其中：事业基金_元、固定基金_元、专用基金_元、财政补助专项结余_元。（三）财务状况变动情况 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，贵院财务状况变动情况如下：1、资产总额增加_元，其中：货币资金增加_元、应收在院病人医疗费增加_元、应收医疗 款增加_元、预付工程款增加_元、其他应收款增加_元、药

13、品增加_元、库 存物资增加_元、待摊费10 用增加_元、固定资产及在建工程增加_元；2、负债总额增加_元，其中：应付款项增加_元、预收医疗款减少_元、应付社会保障费减少_元、其他应付款增加_元、预提费用增加_元；3、净资产总额增加_元，其中：事业基金增加_元、固定基金增加_元、专用基金增加_元、财政补助专项结余增加_元。附：1、_医院 2006 年 1 月 1 日-2010 年 12 月 31 日收入支出总表 2、_医院 2010 年 12 月 31 日资产负债表 3、_医院 2006 年 1 月 1 日-2010 年 12 月 31 日收入支出明细表 4、_医院 2010 年 12 月 31

14、 日资产负债明细表 5、_医院 2010 年 12 月 31 日固定资产明细表 _会计师事务所 中国注册会计师：报告日期：_年_月_日 11 医院采购合同审计报告范本 一、引言：按照公司 2011 年度内部审计的计划安排，审计室对公司采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，审计过程中我们实施了合适的、必要的审计程序，按照既定的审计方案，结合其实际情况，对 2011 年 1 月 1 日2011 年 8 月 31 日 期间的重大采购合同进行了审计。二、审计方式说明：抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各 2 份，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公

15、司要求。审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查。三、审计发现与建议：审计发现：2011 年 1 月购入的文件柜等办公用品，供应商为成都市青羊区亚华仪表配件厂，所属期为 2010 年订单，生管部门未对订单档案进行整理归档。建议：于 2011 年 1 月份起制定的办公用品订单，整理后按顺序编号，并建档，以便于核查。12 四、审计总结：本次审计方案得到了各相关部门的大力支持和配合。1、检查所抽取合同内容的合理性：（1）对所抽取的固定资产、原主料、办公用品的采购合同，进行内容上的审查，发现采购合同的起草、审核以及审批都有权限范围内的签字盖章，格式合同的版本与公司要求基

16、本相符。（2）对所抽取的采购合同的主要条款进行审查，各类条款约定都基于公平公正的原则，且同时维护了公司利益，不存在差异情况。2、检查合同的实际执行情况：（1）根据公司业务进展情况，经审计，合同中采购、验收等环节都得以较好的执行。（2）采购合同付款台账，基本做到了清晰完整，不存在超出合同约定的款项支付和未经审核的合同。3、检查合同存档情况：（1）合同保管按照公司要求，按顺序进行了编号，便于核查。综上所述，对于采购合同的管理，具有较为完备的规范流程，合同的签署、审批、履行等完全符合公司对于合同管理的规定要求。对供应商评价、付款审批等环节的实务操作有适当控制，采购部门相关岗位工作人员对采购管理流程和

17、岗位职责都较为熟悉。五、后续审计跟踪：1、根据报告中审计发现与建议的内容，与业务部门达成共识，13 将立即进行整改,我们将在 2011 年 11 月实施后续跟踪。2、2011 年 5 月购入的固定资产密闭式混料机，正在验收，设备（固定资产）申购、审批、验收流程单尚未建立，故本次未经审计，计划 11 月份再对此进行后续审计。医院审计报告范本(经营管理)医院经营管理情况内部审计报告 XXXX 医院有限公司：依据集团公司内部审计管理条例，我们于 年 月 日至 月 日对 XXXX 医院有限公司（以下简称“XX 医院”）年 月 日至 年 月 日期间的经营管理情况进行了就地审计。审计范围：本次审计以贵公司

18、的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点，重点审计 XX 医院改制后单位内部控制制度的合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理的有效性；相关法律法规及公司章程的遵循性；高级管理层对委托责任的执行情况以及职工新酬分配的合理性。审计目标：提高 XX 医院的经营管理水平，规范医院经营行14 为，理顺投资关系、完善公司治理结构，以最大限度的降低 XX 医院经营风险。审计方式：我们的审计是依据内部审计准则。在审计过程中，我们结合 XX 医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录、听取 XX 医院有关人员情况汇报，调查了解 XX 医院内部控制制度的制订及执行情况，审阅会计账簿、会计报表，延伸审

19、计期间等我们认为必要的审计程序。审计责任：会计报表、合同、帐册、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计意见。审计局限：本次审计我们只对 XX 医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对 XX 医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表意见。现将审计情况报告如下：一、基本情况 1、股权结构 2、股权变动情况 3、组织结构及经营模式 15 二、财务状况 根据 xx 医院提供的相关资料，经审计 xx 医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下：1、xx 医院资产状况 截止 年 月 日，xx 医院资本

20、结构和损益情况帐面值和审计调整后实际值如下（审计调整项目详见本章节最后的“审计主要调整事项”部分）：xx 医院账面资产总额_元，经审计调减_元，审计确认资产总额_元；帐面负债总额_元（含正常内部单位往来款），经审计调增_元，审计确认负债总额_元。账面权益资本_元，审计调减_元，审计确认权益资本_元。在资产总额中，固定资产_元，占总资产_%，应收款项_元，占资产总额的_%，长期投资_元，占总资产的_%，存货_元，占总资产_%，资产结构基本符合 xx 医院的企业性质和经营特点，从目前的经营情况分析，xx 医院 XX 中心投资存在较大风险，应切实关注。在负债总额中，应付款项_元，占负债总额_%，预收

21、账款_元，占负债总额_%，长期借款_元，占负债总额的_%。剔除 XXX款_元及其资金占用、长期借款_元，营运资金_元，在收入增长的情况下出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实16 际利润，出现虚盈，二是投资增长过快，三是在潜亏情况下，进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不协调。2、xx 医院经营效益状况 （1）xx 医院_年度经营效益状况 _年度实现主营收入_元，其中医疗收入_元，医疗收入构成如下：门诊治疗收入_元，占主营收入的_%；体检收入_元，占主营收入的_%；住院收入_元，占主营收入的_%；药品收入_元，占主营收入的_%；协作医疗科室管理费收入_元，占主营业务收入

22、_%，其他收入_元，占主营业务收入_%。审计核实以上收入符合收入确认原则，真实准确。xx 医院_年度主营业务成本及费用支出审计调整：投资收益长期投资减值准备 _元 医疗支出折旧费 _元 医疗支出修理费 _元 管理费用坏帐损失 _元 管理费用税金损失 _ 以上审计调整 2005 年度损益金额_元。（2）xx 医院_年_月份至_月份经营状况 17 xx 医院_年_月份至_月份实现主营业务收入_元，其中门诊治疗收入_元，占主营收入的_%；体检收入_元，占主营收入的_%；住院收入_元，占主营收入的_%；药品收入_元，占主营收入的_%；协作医疗科室管理费收入_元，占主营业务收入的_%，其他收入_元，占主

23、营业务收入的_%。以上收入事项的确认原则是完成医务治疗，同时收讫价款或取得收取价款的凭据，经审计核实，收入确认基本遵循了会计准则要求。xx 医院_年度主营业务成本及费用支出审计调整：医疗支出折旧费 _元。依据现场审计期间与 xx 医院部分员工交流得知，截止_年_月_日仍有部分本年度及以前年度维修、采购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，由于未见到相关资料，审计范围受到限制，对此部分影响利润因素我们未予考虑，提请 xx 医院董事会、监事会及管理当局予以关注。经审计调整后净利润明细表 单位：人民币元 年度 _年 _年_月_日 净利润 审计调整 18 调整后净利润 3、xx 医院股利分配情况 审计

24、核实，_年度实现利润_元，提取留存收益_元，其余全部分配给股东。审计主要调整事项：（1）固定资产调增_元，累计折旧调增_元，在建工程调减_元，未分配利润调整_元，应付帐款调增_元。_年 5 项维修工程已竣工决算，发票由 xx 医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。以上调整主要遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。三、经营考核情况 根据董事会制定的2005 年院长经营合同规定，对院长xxx_年经营管理业绩激励实行年薪制和超额指标奖励的办法，根据此办法，xxx 绩效考核兑现：年薪_元，超额指标奖励：账面利润_元，超考核指标_元，分段计

25、提奖金，超额_元内按_%奖励，奖金_元，超过_元部分按_%计提奖金_元，总兑现金额_元（以上兑现按照董事会考核绩效进行，已对财务数据进行了修正）。根据审计调整后的利润指标分析，xxx 院长任职期间影响会19 计损益的因素 5 项，XXXX 投资中心运营不佳，xx 医院投资决策差 xxx院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它 4 项系 xxx 同志任职期间所为，根据会计法及“xx 医院公司章程”规定，xxx同志负有主要责任，剔除以上因素后实际利润指标_元，距董事会考核指标尚差_元。xxx 同志在其任职期间对医院重大投资 XXXX 中心营运效益低下问题没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风

26、险，致使该部分收入锐减；对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未及时纳入账内核算，对此 xxx 同志负有领导责任和经营责任。_年度 xx 医院正式职工_人，支付职工工资_元，人均工资_元，工资总额占费用性支出_%，属于影响利润的最敏感因素，根据财务账工资及奖金提取、发放情况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科 6 个科室，核实其_年度至_年_月_日之间奖金的领取及发放情况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题：1、奖金分配办法自行制定，未通过医院审批或备案 2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，体现出对职工的有效激励。如内科奖金_元单列用作支付其人员或事

27、项。3、部分科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或记录不全，如检验科截止_年_月_日余_元，妇产科奖金余额_元，放射科奖金余额_元，无相关记录。20 4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善，缺乏连续性。5、xx 医院对科室主任实行单独奖励政策，对是否再分配科室奖金无明确规定，各科室主任基本都参与了科室奖金分配。6、xx 医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成规范的绩效考核、薪酬管理方法与机制。该奖金管理方式，现金的安全性、完整性存在一定风险；奖金分配模式在一定程度上削弱了 xx 医院奖金支出与绩效激励的正相关性；工资总量与职工对单位的认同感和满意度存在较大落差。四、内部往情况

28、五、主要投资状况 1、医疗专用设备投资情况 _年，XX 医院购买医疗专用设备 14 项，投资金额_元，具体项目如下表：_年医用设备投资项目表 设备名称 数量（台）金额（元）备注 电脑胎儿监护仪 1 乳腺扫描仪、治疗仪 多参数监护仪 3 全自动生化分析仪 1 21 台式电子血压计 医用高浓度 Q3发生器 1 束光器、胸片架等 1 大修 医学影象工作站 数字脑电图仪 1 麻醉机 1 洗片机 徕米 2016 石腊切片机 1 婴儿培养箱、黄疸测试仪等 4 微量元素分析仪 1 04 年遗留 合计 20 _年_月份医疗专用设备投资 6 项，投资额_元，其中：百胜全自动数字彩超仪一台，投资额_元，婴儿培养箱

29、一台，投资额_元，联想多媒体工作台一台，投资额_元，病理图像分析系统一套，投资额_元，机械手术台一台，投资额_元，综合产床一台，投资额_元。延伸审计项目：XX 医院与其他个人投资的氩氦刀中心，XX医院出资额_元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目标实现“三个三”，即日住院人数平均超过_人，每月收入_万，每22 周氩氦刀手术超过_台。实际情况是，自_年_月中心成立以来，_年收入_万元，_年收入_万元，_年收入_万元，_年收入_万元，严重偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品使用年限（5 年），新技术的出现等因素，该

30、投资未来可收回金额风险巨大，希望 XX 医院采取积极的经营策略或及时处理，避免损失进一步扩大。2、维修项目 2005 年 XX 医院建筑维修及装修项目_项，包括食堂装修、房屋维修、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额_元。_年_月份，完成食堂维修、屋面维修、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目 4 项，投资额_元。以上项目根据企业会计准则固定资产 准则相关规定，作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。3、住院楼装修项目 XX 医院自_年_月_日开始至_年底采取包工包料形式对住院楼一楼大厅、三六层

31、病区进行了装修，工程由宝鸡市林玮五星装饰有限公司承担，工程造价预算 924295 元，合同工期 60 天，实际工程造价_元，工程主体直到_年_月底结束，超过预算及合同价_元。该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不23 完整，无工程量清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书（造价_元）及经甲乙双方认可的决算总造价_元的“XX 医院住院楼装修工程结算协议书”一份。该项目于_年底竣工后，达到可预定使用状态，符合转资条件，至今一直在“在建工程”挂帐。应提未提折旧费用期间 20 个月。4、车辆购置项目 20

32、06 年 2 月 16 日购买江淮瑞风 HFC647A 轻型商务车一辆，价值_元，各种办证及配件费用_元，车辆购置税_元，车辆总投资_元，超过 2006 年投资计划规定_元。该车辆于_年_月_日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX 医院于_年_月_日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间 6 个月。在车辆的产权审计中，我们发现，产权属于 XX 医院的牌号为_小客车户主为 YYYY 有限公司，经查，属于 XX 医院改制时暂挂 YYYY 有限公司，以后一直未变更。5、无形资产投资 _年_年 8 月 31 日，新增无形资产 4 项，总投资额_元。其中：体检管理系统_元，开发医保管理软件系统_元，体

33、检软件_元，妇产科管理软件_元。开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。六、财税处理 按照税法相关规定，XX 医院改制后前三年经营期其重要税24 种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地使用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室上缴管理费及提成收入。_年至_年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税_元，房产税_元，城镇土地使用税_元，城市维护建设税_元，教育费附加_元，水利建设基金_元。补税合计_元。_年度税务稽查未查出营业税涉税金额_元。_年度应代扣未扣 XXX 工资薪金所得个

34、人所得税_元，_年度应代扣未扣 XXX 及其他职工个人工资薪金所得个人所得税_元，以上税金由 XX 医院代个人缴纳。_年度支付外聘医师劳务费、资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。_年度广告费及业务宣传费支出_元，_年度支出_元，广告支出项目资料不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。3 年免税期满后，XX 医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达 11 个，每年缴纳的税费占到主营收入的左右。以_年度利润收入比为 8.87%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的非常

35、规税种及特殊事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完25 善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。七、合同管理情况 审计抽查了_年度 XX 医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保 18 份。合同条款中存在的问题主要有：1、缺少所购物资关键属性信息。如 2006002 号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间”未约定。2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，部分基建工程和设备质量保证期不明确。3、部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标

36、准不具有操作性。合同中大量存在“以设备运行良好、现场验收”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。4、违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述基本都是“由违约方负责，双方协商”。5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。26 8、合同条款签定不规范，陈述未按合同专业术语签写。合同履行中存在以下问题：一是未按照相关条款及时履行；二是安装、施工超过合同约定工期；三是设备或货物验收不规范；四是对合同履行中出现的问题后

37、续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性，六是个别经济合同条款不能体现平等互利的原则，责、权、利不对称等。八、债权债务情况 1、应收债权 截止_年_月_日，XX 医院帐面应收债权_元。三年以上其他应收款坏账损失：三年以上应收账款坏账损失：以上因素审计调整_元，调整后实际债权_元。截止_年_月_日 5 大债务人及其债务情况：市医疗保险款_元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。XXXX 有限责任公司体检_元，XX 医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。XX 市供热中心_元，职工体检款，长期业务关系，滚动结算，坏账风险较小。XXXX 石油设备制造公司_

38、元，职工体检款，帐龄 1 年以内，基本不存在坏账险。27 XXX 个人借款_元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX 医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在一定的坏账风险。2、应付债权 截止_年_月_日，账面应付债务_元。三年以上应付未付或无法支付债务：审计调整后应付债权_元，比账面增加_元。截止_年_月_日 10 大债权人及其债权情况：XXX 市医药总公司万方医药药材站_元，XXXX 贸易有限公司医疗设备采购付款余额_元。XX 市医药经销公司药品采购款_元。XX 市区医药药材公司药品采购款_元。XX 市医药总公司中山药品站药品采购款_元。氩氦刀

39、中心医疗款_元。XXX 押金_元。XXXX 医疗用品有限公司医疗设备采购款_元。经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发现利用虚拟单位转移资金或调节利润。九、内控制度建设及执行情况 1、制度不健全、有章不循 28 XX 医院改制后，陆续制订和完善了新药引进审批程序、药品采购工作制度、关于加强药品管理工作的实施意见、关于加强药政管理的规定、医疗器械进货验收制度等规章制度及办法，但其中的一些并未真正执行，或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表示药品采购实行招标制度，但实际采购中部分药品并未实行招标，医疗器械采购并未按制度做好相关验收工作，部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人

40、办理的相关规定。在制度建设方面，未制定“投资项目管理办法”、“招投标管理办法”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。2、工程建设缺乏相关手续及必要程序 为保证工程施工质量及合理控制工程造价，工程建设单位应按照国家有关方面的规定进行招投标来确定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX 医院进行施工建设时无预算，有部分施工项目未与施工单位签订合同或后续补充合同，没有项目变更增减记录和隐蔽项目的现场勘查过程记录，涉及基建、修缮项目的付款，基本未经决算审计程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。3、投资项目管理不善 投资项目前期论证不充分，忽视了对

41、项目的前期考察论证和可行性研究，个别项目存在一定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，投资分散导致效益低下。29 基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机制。投资项目跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生的费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。4、费用开支的相关手续不健全 一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符；部分税务代开发票无开票方信息，填写不符合财务及税务管理要求。5、法制观念淡薄 审计核实，_年度 XX 医院发生罚金、罚款、赔偿款支出_元，其中政府机构罚金_元，医疗纠纷赔偿款_元。_年度各种罚金、罚

42、款、赔偿款_元，其中政府机构罚金_元，医疗纠纷赔偿款_元。以上政府罚金涉及违反医疗机构管理条理、中华人民共和国民事诉讼法、中华人民共和国水污染防治法、中华人民共和国税收征管法 等相关法律规定。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、相关人员法律知识贫乏等因素外，主要原因是规章制度不健全，责任意识不到位，XX 医院聘有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法的后续处理重视不够，造成经济损失继续扩大。6、货币资金管理不规范 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必须按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，在规定的30 8 个范围内使用现金，不属于现金结算范围内的款项一律通过银行进行转帐结

43、算，XX 医院大量的现金支付明显超范围，存在套现、舞弊风险。按照中国人民银行银行帐户管理办法的规定，XX 医院银行存款帐户基本帐户、专用帐户、社保基金户符合规定，其他基建户、集资建楼户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定。多帐户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益，存在货币资金管理和控制风险。单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范，大量的现金及转帐支票作废未单独造册登记保管。7、敏感性支付项目财务处理欠妥 _年支付 XX 市卫生监督局_元提成款以现金支付，体检协作费形式入帐，涉嫌商业贿赂，风险较大。十、审计意见及建议 针对上述问题，我们提出以下审计意见及建议：1、

44、认真研究医院的组织结构、企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境，思考生存和发展的战略问题，准确把握 XX 医院市场定位，调整目前的经营管理模式，制定医院的战略目标、实现目标的经营策略、完整的内部控制体系和风险管理机制。2、加强对药品、设备、物资购、销、存的管理，购销发票、清单及相关资料及时反馈到财务，为财务核算提供准确、可靠的依据，确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。31 3、对基建工程核算方面存在的有关问题，建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算，以保证各期工程成本的真实性、完整性及工程造价的合理性。4、加强对费用报销的管理。应赋予财务人员一定的权利，对于不合规、不合法

45、、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。5、重新分析和优化医院工作流程，提高控制环境、控制过程的效率、效果，扎扎实实地落实医院订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范医院的经营行为，做到层层有监督、项项有人管，健全完善企业内部监督制约机制。6、加强资金的运作及管理，合理使用资金，建立资金预算体系。7、尽快完成对 XX 医院车辆挂靠 YYYY 有限公司、YY 公司更名后担保合同的变更等改制后历史遗留问题；尽快完成对原 XX 医院院长 XXX 的债权债务清理、经营责任界定问题。8、加强法制观念，依法经营，XX 医院应在联办科室、外聘专家等敏感事项上根据

46、法律规定及实际情况，寻求平衡点，在合法经营的前提下规范有序经营。9、股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益，分配与积累并重，考虑医院的盈利水平及偿债能力，制定适当从紧的股利分配政策，减少财务风险。32 医院经济责任审计案例 一、案例背景 2008 年 7 月中旬，我们接受委托，对某医院院长任职的 2006年 1 月至 2007 年 12 月期间经济责任进行审计。在接到委托后，我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组，对该医院进行审计。二、确定审计方案 在对医院进行审前调查后，我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发 上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范

47、 和 上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范 以及 五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知等文件，制定以下审计方案。（一）业绩审计医院的事业发展状况 以医院资产、负债、收支真实性审计为基础，反映 2006、2007年医院主要经济指标的完成情况，重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。根据医院的职能定位，通过对重大经济决策实施结果的审查，33 对重点专项资金使用效益的审计，检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会

48、效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。（二）政策审计审计医院执行国家政策情况 关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。审计医院执行医疗机构管理条例及其他法规的情况。对收费进行审计。审计医院的收费许可证，实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目，收费额是否超过规定标准，在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。对政府采购执行情况进行审计。（三）决策审计重大经济决策情况 主要有重大投资建设决策，所属国有企业的改制，招商引资，重要经济政策的制定，大额资金的运作。现在监督、检查“三重一大”的决策，作为审计主要是“二重一大”。（四

49、）内控审计 重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否34 制订了完善的内部控制制度，以及这些制度执行的有效性。关注有无因制度缺陷、执行不力，以及对所属单位监管不严而造成的违纪违规、资产流失等问题。（五）预算管理情况审计 审查预算编制的真实性、科学性和完整性，有无虚列项目、高估预算问题。审查经批准的预算的执行情况，有无截留、挤占、挪用应拨所属单位资金，或向没有经费领拨关系的单位拨款或越级直拨经费等问题；有无改变预算资金用途、有无超预算支出等问题。（六）专项资金使用审计 专项资金收支的审计。重点审查各项财政专项资金(基金)管理

50、的科学性、分配的合法性、使用的合规性及效益性。对科研经费进行审计。（七）国有资产保值增值情况、国有资产管理使用情况。关注国有资产的安全性、完整性以及处置的合规性。审查是否存在因制度不健全、管理不到位、使用不恰当导致国有资产损失、流失和浪费等问题 （八）法纪审计院长遵守有关廉政规定情况 重点审查院长有无利用职权侵占、侵吞、挪用国有资产等问35 题；关注在土地出让、重大投资建设项目决策、特殊政策制定、政府补贴或扶持项目、资产处置、大额采购等方面，有无利用职务上的便利为请托人谋取利益，从中获取不正当利益的问题；有无违反规定报销应由其个人负担的费用等问题。（九）投资审计 主要审查对外投资的安全性、收益