管理会计业务分析题全.pdf

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1、管理会计 业务分析题重点（4 题 50 分）一、高低点法分解混合成本 例题:某公司 16 月各月设备工作时间和维修费资料如下表：p22 2-5 月份 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 合计 设备工时 4000 4500 3000 5000 4300 4800 25600 维修费 4400 4800 4000 5200 4600 5000 28000 求:（1）采用高低点法分解混合成本，并写出数学模型。（2）如 7 月份设备工时为 5200 小时，求维修费.答：（1）由题意可得：b=（最高点成本最低点成本）/(最高点业务量最低点业务量)=（52004000)/(50003000）=

2、0。6 a=最高点成本 b*最高点业务量=52000.65000=2200 y=a+bx y=2200+0.6x （2）当设备工时 x=5200 维修费 y=2200+0。6*5200=5320 二、保本点计算 1、单一品种保本点 例：书后习题（P48/1）某公司只生产和销售甲产品，单价为 60 元，单位变动成本为 42 元，固定成本为 900 元。要求：（1）计算该产品保本点销售量 （2）如果目标利润为 360 元，计算保利点销售量。（3）如果该产品单位变动成本增加 4 元，固定成本减少 340 元，计算保本点销售量。（4）若销售量为 400 件，利润为 700 元，前提条件不变,则单价应如

3、何调整?答：（1）保本点销售量=900/(6042）=50 （2）保利点销售量=（900360）/(60-42)=70 （3）单位变动成本=42+4=46；固定成本=900340=560 最低点（3 月）最高点（4 月）设备工时 3000 5000 维修费 4000 5200 保本点销售量=560/（60-46)=40 (4）单价=（900+700）/400+42=46 元，单价下降 14 元。2、多种品种保本点 例题:某公司计划年度产销 A、B、C 三种产品，有关资料如下：产品名称 A 产品 B 产品 C 产品 合计 产销量 100 件 160 件 120 件 单价 300 元 400 元

4、550 元 单位变动成本 180 元 220 元 357。5 元 固定成本总额 31950 元 求：1、采用加权平均法计算该公司年度三种产品的综合保本点销售额.2、分别计算三种产品各自的保本点销售额和销售量。3、三种产品计划期实现的税前利润是多少？答：由题意可计算列下表：(1)综合保本点=31950/39。9375=80000 元(2)A产品保本点销售收入=80000*18。75=15000 元；保本点销售量=15000/300=50 件 B 产品保本点销售收入=80000*40%=32000 元；保本点销售量=32000/400=80 件 C 产品保本点销售收入=80000*41。25%=3

5、3000 元；保本点销售量=33000/550=60 件(3）税前利润=160000-96100-31950=31950 元 三、短期决策：生产决策 产品名称 A 产品 B 产品 C 产品 合计 销售收入 30000（300100）64000 66000 160000 变动成本 18000（180*100）35200 42900 96100 边际贡献 12000(30000-18000）28800 23100 63900 边际贡献率 40（12000/30000)45 35%39。9375 销售比重 18。75(30000/160000)40%41。25%100%例:某公司生产产品 A，设计月

6、生产能力 10000 件，单价 68 元。当月生产能力得到满足时，有关成本资料如下：直接材料 20 元 直接人工 16 元 制造费用 20 元 其中:变动制造费用 12 元 固定制造费用 8 元 根据目前市场情况，该公司生产能力有 3000 件剩余，且不能转移。现有一客户要求订购 3000 件甲产品与自身产品配套出口，但有一些特殊要求，需租赁一台设备进行加工，估计发生月租赁费 4000 元.该客户每件甲产品只愿出价 52 元。要求：对是否接受订货进行决策。答：若不接受订单企业损益计算:销售收入（68*（100003000）476000 减:变动成本（(20+16+12）*7000)336000

7、 边际贡献（476000-336000)140000 减:固定制造费用(8*10000）80000 税前利润（14000080000)60000 若接受订单企业损益计算：销售收入（687000）476000 （523000）156000 销售收入合计 6320000 减:变动成本（48*10000）4800000 边际贡献（63200004800000）1520000 减：固定制造费用 80000 专项成本 40000 税前利润 68000 接受订单企业损益 68000 元不接受订单企业损益 60000,应接受订货 四、长期决策（净现值、内含报酬率、现值指数和计算决策)例：某企业拟购置一台设备

8、，投资 240000 元，贴现率为 14。该设备可使用 6 年，按直线法计提折旧，期末无残值.使用该设备，每年可为企业增加利润 24000 元。该企业规定：只有净现值大于零，内部收益率大于贴现率的方案可接受.要求:计算该方案的净现值和内部收益率,判断该方案是否可行.附:（P/A，14，6）3.889 (P/A，15，6）3.784 (P/A,16，6）3。685 答：设备年折旧：240000/6=40000 年现金净流量：24000+40000=64000 方案净现值（NPV）=64000*（P/A，14，6）-240000=64000*3.889-240000=88960 （P/A，IRR，

9、6）=240000/64000=3.75 IRR=15%+1*（3。7843。75）/(3.784-3。685)=15.34%14%该方案可行 五、变动成本法（全部成本法和变动成本法利润计算、利润差异原因分析）例：某公司只产销一种产品，2012 年度共生产 10000 件，销售 8000 件，期初无存货.全年成本资料如下：直接材料 40000 元 直接人工 30000 元 变动制造费用 10000 元 固定制造费用 50000 元 销售与管理费用 20000 元 该年度产品变动成本率为 40%要求:分别计算两种成本计算法下的税前利润，并说明两种成本计算法利润不等的原因.答:单位变动成本=（40

10、000+30000+10000）/10000=8 单位全部成本=(40000+30000+10000+50000)/10000=13 产品变动成本率=单位变动成本/产品单价=40 产品单价=8/40=20 元 全部成本计算法 变动成本计算法 销售收入 16000(8000*20）销售收入 16000(8000*20）减:销售成本 减：变动成本 64000（80008）全部成本计算和变动成本计算税前利润相差=3600026000=10000 元 原因为:全部成本计算的期末 2000 存货每件带走固定成本 5 元，共带入到下期成本 52000共 10000 元 六、标准成本法（直接材料、直接人工、

11、变动制造费用差异分析；固定制造费用三差异分析）例：某公司采用标准成本法控制成本，甲产品每月正常生产量为 2000 件，每月产品直接材料标准耗用量为 0.6 千克，每千克标准价格为 100 元；每件产品标准工时 3 小时,每工时标准工资率 10 元；制造费用预算总额为 18000,其中变动制造费用为 6000 元,固定制造费用为 12000 元.本月实际生产甲产品 1875 件，实际材料单价 105 元/千克，全月实际耗用 1200 千克；本月实际发生工时 6000 小时,每小时支付工资 9。8 元；制造费用实际发生额 18400 元，其中变动制造费用 6900元，固定制造费用 11500 元.

12、要求：1、计算和分析直接材料，直接人工，变动制造费用成本差异。2、用三差异法计算固定制造费用成本差异。答:1、直接材料 其中：期初存货 0 边际贡献 96000（1600064000）加：本期生产成本 130000（1000013）减：固定制造费用 50000 减：期末存货 26000（100008000）*20)毛利 46000（9600050000）本期销售成本 104000（13000026000）毛利 56000（160000104000）减：销售及管理费用 20000 减：销售及管理费用 20000 税前利润 36000（5600020000）税前利润 26000（460002000

13、0）量差=（a1b0-a0*b0）*产量=(1200/1875*100-0。6100）*1875=7500 价差=（a1*b1a1b0)产量=（1200/1875*1051200/1875*100）1875=6000 总差异=（a1b1a0b0）产量=（1200/1875105-0。6100）*1875=13500 直接人工 量差=(a1*b0a0b0）*产量=(3.2 10-310）*1875=3750 价差=（a1*b1-a1*b0）产量=（3.29。86000/（1875*10)1875=1200 总差异=（a1*b1a0*b0）产量=（3.29。8310）*1875=2550 变动制造

14、费用(不确定，考试可能性不大）变动性制造费用实际分配率=6900/1875=3。68 变动性制造费用标准分配率=6000/2000=3 变动性制造费用效率差异=3(18752000）=-375 变动性制造费用预算差异=(3.68-3）*1875=1275 变动性制造费用总差异=375+1275=900 2、固定制造费用：实际(1)标准(0）数量(a)a1 0.64 （1200/1875）a2 0。6 价格（b）b1 105 b2 100 实际（1）标准（0）工时（a）a1 3.2（6000/1875）a0 3 工资(b）b1 9.8 b0 10 固定制造费用标准分配率=12000/（20003

15、）=2 预算产量=2000；预算工时=3 实际产量=1875；实际工时=6000/1875=3。2 预算产量*预算工时=20003=6000 实际产量*实际工时=1875*3。2=6000 实际产量标准工时=1875*3=5625 预算差异=1150012000=-5000 说明预算节约差异 500 元。能力差异=2*（60006000)=0 分配率*（-)说明车间的能力被充分利用。（若0，由于生产能力利用不足,导致固定制造费用超支）(若0，由于生产能力超额利用，导致固定制造费用节约）效率差异=2(6000-5625）=750 0 分配率*（-）说明效率降低导致固定费用超支.(若0,说明理由相反)