建工集团会计基础工作规范.pdf

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1、建工集团会计基础工作规范（2006 年 11 月 2 日）第一章 总则 第一条 为了规范会计工作行为，加强会计基础工作，保证会计信息真实、准确，更好地建立会计工作秩序，发挥会计工作在企业经营管理中的作用，依据会计法、市会计基础工作规范及会计档案管理办法，结合集团实际，制定本规范。第二条 本规范适用于集团所属全资、控股、事业部等一切有会计工作的单位和部门。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序进行。第四条 各单位行政一把手对本单位的会计基础工作负有领导责任；各级业务主管部门依据业务分工，负责管理本部门（本系统）的会计基础工

2、作。第五条 本规范包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记账凭证、设置会计账簿、记账、算账、对账、结账、查账，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。第二章 会计机构、会计人员管理规范 第六条 各级全资、控股子公司都要按会计法的规定，单独设置会计机构，确定会计人员名额编制，配备具有相应业务素质、持有会计资格证书的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。小型企业也要设置专职会计人员。第七条 会计人员岗位责任制要同本单位的经济（经营）责任制相配套，做到以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。第八条 会计工作人员的岗位一般可分为：会计主管、

3、出纳、财产物资核算、收入利润核算、资金核算、工资核算、成本费用核算、往来结算、总账报表、税务核算、稽核、管理会计、会计电算化管理、会计事务管理等，这些岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位应根据行业特点、规模大小、业务繁简和人员多少情况具体确定。第九条 各个岗位的会计人员在明确分工的前提下，要从整体出发，发扬相互协作精神，紧密配合，共同做好会计工作。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以便会计人员能够全面熟悉各项工作，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；会计主管人员不得兼任出纳工作。实现会计电算化的

4、单位，出纳员、程序编制人员，不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。第十条 各单位领导要加强对会计工作的领导，以身作则，依法办事。要加强对在职会计人员的培训，提高会计人员的政治素质和专业业务素质，培养高尚的职业道德。会计人员的任免应严格按照会计法和集团公司有关规定办理。第十一条 各单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属（夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系）不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第三章 会计基础工作一般规范 第十二条 根据会计法第七条规定，下列事项，应当办理会计手

5、续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减和经费的收支；（五）收入、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）税金的提取、缴纳；（八）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。上述会计事项在经济业务发生时，都要遵循国家规定的会计核算程序，送交本单位会计机构办理会计核算手续。第十三条 各单位原则上应实行会计电算化。尚未完全实行会计电算化的单位，要创造条件尽快实行。各单位要使用集团公司统一要求的会计报表软件。第十四条 凡未实现会计电算化的单位，会计文字与数字书写应按照以下规定执行：（一）填制会计凭证、登记

6、账簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用蓝色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红墨水；需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。（二）在凭证、账簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子的上方留有二分之一的空白，用以更正错误。（三）书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为 55 度60 度。字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的间隔，数字之间不许连写。大写金额数字前未印有人民币字样，应加填“人民币”三字，“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号“￥”，与金额数字之间也不得留有空白。（四）书写数字发生错误

7、时，要采用正确的更正方法，即将错误数字全数用单红线注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确的数字。严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹的方法改错。第十五条 正确使用各种印章（一）财务专用章必须由专人保管，使用时须征得财务负责人同意；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章由出纳人员专用；“转账收讫”、“转账付讫”章也要指定专人保管使用。（二）填制记账凭证时，会计科目、明细科目可以刻制会计科目章。科目章规格，最大不超过四号字，最小不小于五号字，字样为仿宋体或楷体为宜。（三）会计人员根据需要应刻制长方形名章，用于原始凭证、记账凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超过账表横格的三

8、分之二。（四）盖会计科目章，用蓝色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清晰。（五）支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理。第十六条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。第十七条 会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币。第四章 会计凭证规范 第十八条 原始凭证规范（一）根据会计法第十一条规定，企业单位对发生的每一项经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证。（二）原始凭证应必备以下内容：填制凭证日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员签名或

9、盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容；数量、单价、金额。（三）从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人员和部门负责人签名或盖章。（四）发票必须按下列规定开具：1、项目填写齐全，全部几联一次填开，上、下联的内容和金额一致。2、字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应加盖作废章，并另行开具发票。3、税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开发票章。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。4、不得拆本使用专用发票。5、发票需由专人进行保管，领用时要办理发票领用登记手续。（五）有附件的原始凭证必须注明附件自然

10、张数，有效金额必须相等。经过上级批准的经济业务，应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件，也可在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，原件另行保管。各种附件应附在原始凭证背面。如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额。如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。公共电汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分；各种卡片或车船票应将票面撕下粘贴；飞机票不粘贴，与原始凭证放在一起。各种附件大于原始凭证的，应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法辨认时，应重新取得，确有困难的，其经济业务内容与金额由经办人员另附说

11、明，经单位领导批准。（六）各单位还可根据自己的经营业务范围，制订一些自制原始凭证，但要求反映内容完整，格式清晰，便于装订整理及存档。（七）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。（八）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导人批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。（九）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位领导批准后，方能代作原始凭证。第十九条 记账凭证规范

12、（一）会计人员要根据审核无误的原始凭证和原始凭证汇总表填制记账凭证。（二）记账凭证必备内容：填制日期；凭证编号；应用会计科目、子目、细目；经济业务事项摘要；应借应贷金额；所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记账、会计主管盖章。实现会计电算化的单位，记账凭证应增加科目编码栏。（三）记账凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。凭证编号可按月顺序自然编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四）各单位可采用收、付、转账凭证分类编号的形式或按更细层次划分的会计凭证分类编号方式。采用哪种形式一经确定，在一个会计年度内不得任意更改。（五）采用科目汇总表组织

13、程序的单位，应根据业务量多少定期或不定期汇总编制，并按月或年顺序编号。一张汇总表上，不能出现两个相同会计科目。定期汇总以汇总日期为准，不定期汇总以最后经济业务发生时编制的记账凭证时间为准。（六）填制记账凭证摘要应简明扼要，说明问题。一般应满足以下要求：1、现金、银行存款的收、付款项应写明收付对象、结算种类、支票号码和款项主要内容。2、财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。3、往来款项要写明对方单位和款项内容。4、财物损溢事项应写明发生的时间、内容。5、待决待处理事项应写明对象内容、发生时间。6、预提、待摊事项应写明摊、提期限及内容，预提要写明预提原因、依据。7、内部转账

14、事项应写明事项内容。8、调整账目事项应写明被调整账目的记账凭证日期、编号及原因。（七）填写会计科目应符合下列要求：1、填写记账凭证应按现行会计制度规定填写会计科目、明细科目全称，对其名称、编号、核算内容及对应关系不得任意改变，不得用科目编号或外文字母代替或简化。2、实现会计电算化的单位，在填制科目编号的同时也要填写汉字会计科目名称，并要求按照集团 会计核算办法 规定设置会计科目及编号。3、填制会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。4、填制记账凭证、会计科目应按规定填写，科目之间不得留空格，遇到相同会计科目的，要逐个填写科目全称，不得用省略号代替；使用会计科目章的，要与横格底线平

15、行盖正。5、每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证外，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清的记账凭证。（八）记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。（九）除结账与更正差错的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（十）如一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。（十一）附件张数按原始凭证汇总表的张数计算，不涉及汇总的按原始

16、凭证自然张数计算。（十二）企业单位提取各项税费的记账凭证，应附自制原始凭证，列明合法的计算提取依据及正确的计算过程。（十三）记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。（十四）已经登记入账的记账凭证，发生填写错误时，有以下几种更正方法：1、红字更正法：在当年内发现填写错误时，填写一张与原分录相同的金额为红字的记账凭证，在摘要栏用蓝字注明“冲销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”。2、补充登记法：如果当年内会计科目没有填制错误，只是金额填制错误，可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，

17、调减金额用红字。（十五）如发现跨年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。（十六）如登记总账后，发现记账凭证汇总表有差错，但记账凭证和明细账没错，只是各科目之间“串户”，可用红字更正法或重编一张更正的汇总表，错误的科目金额用红字，调整的科目金额用蓝字。（十七）记账凭证的装订：1、装订记账凭证原则上以一张记账凭证汇总表为一册，也可分订两册以上，用分数号编号；如记账凭证较少，也可将二张或三张记账凭证汇总表的记账凭证合并装订一册，但不得跨月装订。2、如原始凭证过大，要折叠成比记账凭证略小的面积，注意装订线处的折留方法，装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时，可在记账凭证面积内分开均匀粘平。3、要摘掉凭

18、证中的大头针等所有金属器件。4、装订会计凭证要加封面、封底，封面有关内容都应填写，并签章齐全。5、会计凭证在左上角装订，一般左右宽不超过 2厘米，上下长不超过 2.5厘米。6、装订后要将装订线用纸打成三角封包，并将装订者印章盖于骑缝处，在脊背处注明年、月、日和册数的编号。第五章 会计账簿规范 第二十条 根据会计制度规定，企业单位应设置总账、明细账、日记账。其中总账、现金日记账和银行日记账应采用订本式（电算账除外），其他账簿可采用活页式。企业单位还可根据自己的经济业务事项设立一些辅助账。实现会计电算化的单位，每天必须输入打出现金、银行存款日记账。在所有记账凭证数据已存于计算机内的条件下，可用总分

19、类账户本期发生额对照表替代总分类账。科目余额表必须每月打印一次，总账、明细账原则上每月打印一次，但至少每季度打印一次。第二十一条 启用会计账簿，应按以下规定执行：（一）在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（二）账簿扉页上应附“经管人员一览表”，内容包括：单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、会计主管人员和记账人姓名，并加盖名章和单位公章，注明经管或接管日期、移交日期。（三）账簿第一页，应设置账户目录，内容包括账户名称，并注明各账户页次。（四）启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录

20、。（五）总账按会计科目设立账户，明细账原则上按会计制度规定的明细科目分别设立账户。（六）明细账开始使用时应填写：1、银行存款日记账中开户银行或户名项应填写其开户行的全称。银行账号项应填写银行账号的全部数字。2、金额三栏式账应填写编号、明细科目和户名项。3、实物类账应填写编号、品名、规格、单位、数量、单价等项。4、固定资产账除按实物类账填写外，还应填写使用年限、预计残值（率）、月折额（率）、存放地点等项。5、序时明细账的预留银行印鉴项，所加盖的印章应与预留在银行的印鉴卡片的印章一致。如需更换印鉴时，须在备注栏加盖新的印鉴，并注明启用日期。（七）粘贴印花税票。1、粘贴印花税票的账簿，印花税票一律粘

21、贴在账簿扉页启用表上右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线，以示注销。2、使用缴款书交纳印花税，在账簿扉页启用表右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。第二十二条 会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。（一）登记账簿时，应按记账凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入账内，做到登记准确、及时，书写清楚。（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登记的附号“”，表示已经记账。（三）总账应根据记账凭证汇总表登记；日期、凭证号都应根据记账凭证汇总表填写，摘要栏除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总的起止号。明细账应根据记账凭证登记；日期填写

22、月日，如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用省略号代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记账凭证号及摘要填写。现金日记账应根据记账凭证逐笔登记。银行存款日记账应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写，“号数”可填写支票的后四位数。（四）各种账簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳行。如果发生隔页跳行，应将空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员压线盖章。（五）登记账簿用蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔，但下列情况可用红色墨水：1、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2、在多栏式

23、账页中，登记减少数；3、划更正线、结账线和注销线；4、会计制度中规定用红字登记的其他记录。（六）结出账户余额后，应在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在金额栏内元位上用“0”表示。（七）账簿中账页下端最后横线以下，一律空置不填。（八）每一账页登记完毕结转下页时，应在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样。所有账户一律不做“过次页”。办理“承前页”时，日记账承本日发生额连续累计数及余额，损益类账户承本月发生额连续累计数及余额。如账簿最后一行为日结、月结、年结的，办理承前页时应承借、贷、余日结、月结、年结数。第二十三条 会计人员应按照规定，现

24、金、银行日记账按日结账，其它账户按月、季、年结账。（一）结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账，属于本期调整的账项也要按规定全部结转有关账簿。（二）结账时，应首先结出每个账户的期末余额，余额写在最后一笔经济业务的余额栏内。（三）所有账户，不论总账还是明细账作日结、月结、季结、年结时，要加计本日、本月、本季、本年的借、贷方发生额。（四）在记齐当期发生的会计事项，结出余额的下一行摘要栏注明“本日合计”、“本月合计”字样，借贷金额栏结出当日、当月发生额合计数。在数字下端划单红线。需要结出累计发生额的，应在摘要栏内注名“累计”字样，并在数字下端划单红线。十二月末，应在摘要栏内注名“本年累计

25、”字样，结出全年累计发生额，并在数字下端划双红线。上述单红线或双红线都应从借方金额栏左端划至余额栏右端。（五）编制会计报表前，必须把总账和明细账登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记账簿和办理结账。（六）年度终了，有余额的账户不需填制记账凭证或科目结转表，可在年结双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样（金额不再抄写），以下空格从右上角至左下角划斜线注销。如果次年度会计科目名称有变化，还应在摘要栏中注明“结转下年新账户”。（七）结转新账时，如有余额，可直接将余额转到新账账户的第一行余额栏内，日期填写 1月 1日，同时在摘要栏注明“上年结转”字样。凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写“上年结

26、转”时，还应在摘要栏填写组成余额的发生日期及主要经济业务内容，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写。最后一行的余额栏填写上年度余额。第二十四条 各企业单位必须坚持对账制度，做到账证、账账、账实相符。（一）账证相符 月终，发现账证不符，就要对账簿记录和会计凭证进行核对。1、看总账与记账凭证汇总表是否相符。2、看记账凭证汇总表与记账凭证是否相符。3、看明细账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。（二）账账相符 1、看总账资产类科目各账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数是否相符。2、看总账各账户与所辖明细账户的各项目之和是否相符。3、看会计部门的总账、明细账与有

27、关职能部门的账、卡之间是否相符。（三）账实核对 1、现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应每日核对并填写库存现金核对情况报告单，作为记录。发生长短款，应即列作“待处理财产损溢”，待查明原因，经批准后再进行处理。单位会计主管应经常检查。2、银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。每收到一张银行对账单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，会计主管人员每月至少检查一次。3、有价证券账户应与单位实存有价证券（或收款单据）核对相符，每半年至少核对一次。4、商品、产品、原材料等明细账的账面余额，应定期与实存数额相核对，对其他财产物资账户也要定期核对，年终要进行一次全面清查。5

28、、各种债权、债务类明细账的账面余额与债权、债务人核对清理，清理结果要及时以书面形式向会计主管人员汇报，并报单位领导采取措施，积极催办。6、出租、租入、出借、借入财产等账簿，除合同期满应进行清结外，至少每半年核对一次，以保证账实相符。（四）对账符号 对账完毕，相符者应在数字后划“”号，不相符者，要及时更正、调整。第六章 会计工作交接规范 第二十五条 各单位会计人员发生变动时，必须按照规定办理会计工作交接手续。第二十六条 会计人员变动的交接（一）会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作在规定期限内全部移交接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。（二）接替人员应认真接管移交的工作

29、，并继续办理移交前的未了事项。（三）会计人员办理移交手续前，必须做好以下各项工作：1、已经受理的会计事项，尚未填制记账凭证的应及时填制完毕。尚未记账的，应全部入账。2、不论是在月末还是在月中移交，移交的账簿均需结出余额，在余额后加盖移交人印章。3、填写账簿启用表的有关移交项目，并加盖有关人员的印章。4、整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料加以说明。5、编制移交清册，列明应该移交的凭证、账簿、报表、公章、现金、支票簿、文件资料和其他物品等内容。（四）会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接应由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交

30、接，应由单位领导负责监交，必要时上级主管部门派人会同监交。（五）移交人员要按照移交清册逐项移交，接管人员要逐项核收：1、现金、有价证券要根据会计账簿余额进行点交，库存现金、有价证券必须与会计账簿余额一致。不一致时，移交人员必须限期查清。2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。4、移交人除经管账簿外还兼管其他会计工作的，应一并交接清楚

31、。包括：经管的公章、有价证券、空白支票、文件资料、收据、发票及其他物品。（六）会计机构负责人、会计主管人员工作移交时，要将全部财务会计工作、重大和特殊的财务问题及会计人员工作的情况，向接管人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料加以明确说明。（七）交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签章。移交清册应具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的姓名、职务、清册页数及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份（表格见附表一）。（八）为保证会计记录的连续完整，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得自行另立新账。（九）会计人员因故临时离职的，单位会计机

32、构负责人、会计主管人员和领导必须指定专人代理，办理临时交接手续。超过半年以上的，应按照会计人员调动时办理交接手续的程序，办理会计工作交接。第七章 会计档案管理规范 第二十七条 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据。第二十八条 会计档案的范围（一）会计凭证：包括外来的和自制的各种原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、涉及对外对私改造资料、银行存款（借款）对账单及余额调节表等。原始凭证是进行会计核算的基础，平时无论在任何部门保管，年度终了都必须按照规定归档。（二）会计账簿：包括总账、明细账、日记账、各种辅助登记簿等。凡设在行政

33、后勤等有关部门的固定资产明细账、低值易耗品明细账、原材料明细账和各种债权债务明细账，都是会计账簿的组成部分，必须按照会计档案管理的要求保持完整。（三）财务报告：包括企业会计制度规定和主管部门临时通知编报的主要财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书，中介机构出具的审计报告。（四）其他会计核算资料：指与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。如：经济合同，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，核定资金定额的数据资料，绩效评价分析资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位的软件数据资料、程序资料等及存

34、贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。第二十九条 会计档案的整理、立卷 会计年度终了后，应将装订成册的会计档案进行整理立卷。各种会计档案应按会计档案材料的关联性，分门别类地组成几个类型的案卷，将各卷按顺序编号。（会计档案案卷目录格式见附表二）（一）会计凭证：按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。（二）会计账簿：各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他需整理、立卷。1、会计账簿在装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账页是否齐全，是否按顺序排列。2、会计账簿装订顺序：（1）会计账簿装订封面；（2）账簿启用表；（3）

35、账户目录；（4）按本账簿页数项顺序装订账页；（5）会计账簿装订封底。3、活页账簿去空白页后，将本账页数项填写齐全，撤掉账夹，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。4、装订后的会计账簿应牢固、平整，不得有折角、掉页现象。5、会计账簿的封口处，应加盖装订印章。6、装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。7、会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。8、会计账簿按保管期限分别编号：（1）现金、银行存款（借款）日记账，全年按顺序编制卷号；（2）总账、各类明细账、辅助账全年按顺序编制卷号。（三）会计报表

36、：1、会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月、季、年装订成册。2、会计报表应整理平整，防止折角。3、会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。4、会计报表的装订顺序是：（1）会计报表封面；（2）各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；（3）会计报表附注；（4）财务情况说明书；（5）会计报表封底。装订的会计报表，上边和左边应对齐。5、会计报表按保管期限分别编制卷号；（1）月、季度会计报表全年按月、季顺序编制卷号；（2）半年和年度会计报表按年顺序编制卷号。（四）涉外有关会计资料等单独装订立卷。会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册应单独装订立卷，单独编制卷号。三、会计档案的归档保

37、管（一）当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年，期满后原则上应由财会部门移交给本单位的档案部门保管。移交时应填列移交清册，同时要填写交接清单。没有独立档案部门的企业单位，应单独设房屋存放会计档案，并配备专用档案柜。（二）会计电算档案中，由计算机打印输出的凭证、账簿、报表，其保存期限与手工方式完全一致。存贮于磁性介质上的会计资料在未打印成书面资料前要妥善保管。会计数据要每月备份一份，清除会计数据的时间间隔一般不少于五年。（三）财会部门应指定专人负责会计档案管理工作。有专职档案部门的企业，财会部门负责移交前的会计档案的整理、立卷、保管等工作，期满后，负责向档案部门办理移交手续

38、。没有专职档案部门的企业，会计档案管理工作人员应负责全部会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。（四）年度终了，有专职档案部门的企业，财会部门应填写“会计档案案卷目录表”一式二份，由财会负责人签字后，一份随会计档案存放，一份在档案部门接收签证后留在财会部门，以明确责任。（五）保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有相应的安全措施。（六）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。第三十一条 会计档案的借阅使用（一）会计档案在财会部门管理的，除填写“会计档案案卷

39、目录”以外，还应分别建立会计档案清册和借阅登记清册，即应将历年的会计档案的内容、保管期限、存放地点等情况登记清楚。使用会计档案借阅登记清册，应将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归还期等情况登记清楚。（二）外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。（三）单位内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员或单位领导批准后，办理借阅手续。（四）借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。（五）借阅会计档案人员，不得将会计档案携带外出，如遇特殊情况，须经单位领导批准。需要复制会计档案的，也应经单位领导批准后方能复制。（六）经批准借阅

40、会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回。第三十二条 会计档案的保管期限 会计档案的保管期限应按照会计档案管理办法（见下表）执行。规定的保管期限，应从会计年度终了后的第一天算起。序号 档案名称 保管期限 备注 一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年 二 会计账簿类 4 总账 15 年 5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年 7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5年 8 辅助账簿 15 年 三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告 9 月、季度财务报告 3 年 包括文字分析 10 年度财务

41、报告（决算）永久 包括文字分析 四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对账单 5 年 三十三条单位因撤销、解散、破产或其他原因终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案室代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。第三十四条单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案室代管，各方可查阅、复制与

42、其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。第三十五条 单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。第三十六条单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册，列

43、明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。第三十七条我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业（简称境外单位）的会计档案，应当按照本办法和国家有关规定进行管理。第三十八条 会计档案的销毁（一）会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册。经单位领导审查，以书面形式报经上一级主管部门

44、批准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务及未了事项完结时为止。（二）各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门共同派员监销。各级主管部门销毁会计档案时，应有同级财政部门、档案部门派人参加监销。（三）监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案销毁清册所列项目逐一清查核对；销毁后，要在“销毁清册”上签章，并将监销情况以书面形式报告本单位领导。（“销毁清册”格式见附表三）（四）会计档案销毁后，经办人也要在“销毁清册”上签章，归入档案备查。第八章附则 第三十九条本规范由集团财务部负责解释。第四十条本规范

45、自公布之日起实行。附表 1：移交清册 单位名称：移交资料明细 需要说明事项 交接人签字：接交人签字：监交人职务及签字：交接日期：附表二：会计档案案卷目录 第 页 共 页 序号 案卷号 类别 档案内容 起止年月日 页数 期限 存放地点 备注 注：档案内容分别填写凭证号、账簿名称、报表名称等。附表三：会计档案销毁清册 单位名称：日期：会计档案名称 卷号 册数 起至年度 应保管期限 以保管期限 档案部门意见：财会部门意见：本单位领导审批：主管部门审批：监销人员签名：销毁人员签字：说明：（1）本清册适用于集团各类子公司及事业部。（2）本清册由企业单位档案部门填写，会同财会部门签注意见，经单位领导 签字盖章，报主管部门审批。（3）销毁档案时，由销毁人员和监交人员分别签字。（4）本清册一式三份，一份存查，两份报主管部门，其中：批回一份，据以 销毁会计档案，档案销毁后，本清册存档保管。