多元经营企业固定资产管理办法附件.pdf
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1、成都铁路局多元经营企业 固定资产管理方法 目 录 第一章 总如此 第二章 固定资产的管理权限和责任 第三章 固定资产的范围和分类 第四章 固定资产的初始计量和折旧 第五章 固定资产的后续支出和减值 第六章 固定资产的运用及动态管理 第七章 固定资产的清查 第八章 固定资产的披露 第九章 附如此 附件 1 铁路多元经营企业固定资产统一分类目录 附件 2 铁路多元经营企业固定资产分类折旧率 附件 3 各类固定资产登记对象 附件 4 固定资产凭证格式及填制说明 第一章 总如此 第一条 为了加强固定资产管理，充分发挥固定资产的效能，提高固定资产的使用效率，更好地为铁路多元企业生产经营效劳，根据铁道部?
2、铁路运输企业固定资产管理方法?铁财2005235 号和会计制度的相关规定，结合我局多元经营企业的实际情况，制定本方法。第二条 多元经营企业的固定资产是多元经营企业主要的生产资料，是多元经营企业的重要物质技术根底。各单位应加强固定资产的日常管理，做好固定资产的实物、技术、核算、清查、审批等各项管理工作。一加强固定资产的实物管理。要建立健全维护保养制度，明确固定资产保管人、使用人的责任，正确操作、使用固定资产，严格按照有关技术管理和检修规程进展维修养护，确保固定资产平安完整和状态良好，以防止其因各种自然和人为因素而遭受损失。二加强固定资产的技术管理。要建立固定资产技术履历簿和台账，做好技术档案管理
3、和统计工作，掌握固定资产性能和状态，及时提供固定资产的有关资料。三加强固定资产的核算。要及时办理有关固定资产的增减动态和使用状态的变更手续，正确进展会计核算。四加强对固定资产的清查和检查。要定期、不定期地对固定资产进展清查、盘点，确保账、卡、物相符；要定期或者至少每年年度终了时对固定资产进展检查，合理预计固定资产可能发生的损失，并按照有关规定合理计提固定资产减值准备。五加强固定资产的授权审批。掌握固定资产的购建、调拨、出售、报废、减值、封存、启用、出租、投资等动态，按规定的审批权限办理审批和有关资产变更手续。第三条 固定资产管理应遵循的原如此：一统筹调控，强化监管的原如此 成都铁路局多元经营集
4、团公司以下简称多元集团公司根据铁道部、铁路局有关法律法规对全局多元经营企业固定资产管理进展统筹调控，并加强固定资产监视管理，防止固定资产流失。二明确责任，归口管理的原如此 多元经营企业对其占有、控制或使用的固定资产管理负责，多元经营企业内部按管理权限实行分级管理、分级负责。各多元经营企业应当建立健全固定资产内部控制制度，包括：职责分工制度，授权批准制度，预算控制制度，验收控制制度，日常保管控制制度，处置与转移控制制度，定期盘点制度，监视检查制度等。单位主要负责人对本单位的固定资产管理制度的建立健全和有效实施负责，确保固定资产平安完整和有效使用。各有关部门按管理权限和职责对固定资产进展归口管理。
5、三合理配置、兼顾效益的原如此 多元经营企业应根据生产经营的需要，依据多元集团公司制定的规划，合理规划、调整生产布局和资产结构，正确核定固定资产需用量，贯彻投入产出原如此，讲求投资效益，防止重复投资。四盘活资产，提高质量的原如此 多元经营企业应科学、合理地组织生产经营，充分挖掘设备潜力，最大限度地发挥固定资产的使用效能，及时处置闲置资产，盘活存量资产，提高资产质量。第二章 固定资产的管理权限和责任 第四条 多元集团公司作为路局授权的国有资产出资人代表，是全局多元经营企业的投资主体，对全局多元经营企业实施以明确企业法人财产权为根底，以落实国有资产保值增值责任为核心，以提高国有资产经营效益为目的的资
6、产管理方式。多元经营企业的固定资产是国有资产的重要物质表现形式，多元集团公司根据统筹调控和强化监管的原如此，对固定资产管理行使职权。作为企业法人的多元经营企业对其拥有的固定资产享有法人财产权，依据相关法规和局多元集团公司规定行使占有、使用、处置和取得收益的权利，并负有维护出资人权益、保护资产平安完整的责任。第五条 多元集团公司对固定资产的管理权限：一根据国家有关法律法规，制定多元经营企业固定资产管理方法及有关规定，监视检查企业固定资产管理使用情况，催促企业对固定资产运用及管理采取改进措施；二根据多元经营开展和调整生产布局、提高使用效率的要求，制定全局多元经营企业固定资产总体配置规划和技术改造规
7、划，对重要固定资产在多元集团公司范围内统筹配置；三按规定属于多元集团公司审批范围的固定资产新建、扩建、改建、购置、处置含报废、出租、转让等和使用状态变更；四对多元经营企业固定资产和使用情况实施有效监视检查。第六条 多元集团公司对固定资产管理承当的责任：一贯彻执行铁道部、铁路局有关固定资产管理的各项规定；二按规定及时办理规定范围内固定资产的新建、扩建、改建、购置、处置含报废、出租、转让等和使用状态变更批复手续；三制定对多元经营企业的固定资产管理运用的考核方法，并进展检查考核；四对所负责投资的固定资产经济效益进展分析和评价。第七条 多元经营企业对固定资产的管理权限：一有权根据企业生产经营的需要，向
8、多元集团公司提出固定资产新建、扩建、改建、购置、处置含报废、出租、转让等和使用状态变更建议方案；二有权根据企业生产经营的需要配置、调配企业内使用的固定资产；三享有在多元集团公司规定的范围内对固定资产进展投资、抵押、担保、更新改造及大修理支出自主权；四根据企业生产经营需要，合理核定所属单位固定资产的需用量，对所属单位固定资产管理和使用情况实施有效监视检查。第八条 多元经营企业对固定资产管理承当的责任：一贯彻执行铁道部、铁路局和多元集团公司有关固定资产管理的各项规定；二建立适合多元经营企业业务特点和管理要求的固定资产内部控制制度，确保固定资产的平安完整和正常使用；三及时办理所属单位上报的固定资产增
9、减动态及使用状态的变更批复手续，对需由多元集团公司审批的应及时审核，并报多元集团公司审批；四制定固定资产管理业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务情况，保证固定资产管理业务全过程得到有效控制；五制定对所属单位的固定资产考核指标，并进展检查考核；六对所负责投资的固定资产经济效益进展分析和评价。第九条 多元经营企业应建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰、责任到人，同时催促、指导所属单位建立健全本单位的固定资产内部控制制度。第三章 固定资产的范围和分类
10、第十条 固定资产是指单位价值在 2000 元及以上，使用期限超过1 年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。第十一条 如下资产不管价值大小，均作为固定资产：一永久性房屋、建筑物；二按规定单独估价作为固定资产进账的土地。第十二条 如下资产不管价值大小，均不作为固定资产：一临时性房屋建筑物，如临时搭盖的厕所、工料棚、风雨棚、菜窖、车棚、岗亭、茶水锅炉房、简易人行道、围栏、宣传廊、荣耀榜、庆祝用牌坊等；二容易损坏、更换频繁的玻璃器皿等；三防湿篷布、货车篷布、垫仓板等；四牲畜、图书、资料、标本、模型、文物、陈列品；第十三条 固定资产按其作用和用途分为：一生产用固定资产，指多元经营企业
11、直接用于生产、经营的固定资产；二管理用固定资产，指多元经营企业管理部门使用的固定资产；三非生产用固定资产，指不直接用于多元经营企业生产、经营而用于职工物质文化、科教卫生、生活等方面的固定资产；四经营性租出固定资产，指出租给外单位使用的固定资产；五未使用固定资产，指尚未使用的新增、调入尚待安装、待报废准备处理以及经批准停止使用的固定资产；六不需用固定资产，指多余、不适合本单位使用准备处理的固定资产；七封存的固定资产，指按规定权限批准办理了封存手续的固定资产；八土地，主要是指已经估价单独入账的土地因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账；企业取得的土地使
12、用权不能作为固定资产入账。第十四条 固定资产按其结构和性能分为十六大类，具体工程按本方法附件 1 执行。分类目录以外的固定资产，各多元经营企业可在相近类、项、目、节中反映。第十五条 固定资产按所有权分为拥有的固定资产和融资租入的固定资产。第四章 固定资产的初始计量和折旧 第十六条 固定资产初始计量的根本原如此是按实际本钱入账。其中，本钱包括企业为购建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。一外购固定资产的本钱包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费
13、等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的入账价值。二自行建造的固定资产，按建造该项固定资产到达预定可使用状态前所发生的必要的支出包括工程用物资本钱、人工本钱、应予以资本化的固定资产借款费用、交纳的相关税金以及应分摊的其他间接费用等作为入账价值。三投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。四融资租入的固定资产，按?企业会计准如此租赁?的规定确定入账价值，即融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或低于 30%的
14、，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。五在原有固定资产根底上进展改建、扩建的，按原有固定资产账面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出作为入账价值。六债务重组中取得的固定资产，按?企业会计准如此债务重组?的规定确定入账价值，即企业承受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：1.收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费作为入账价值；2.支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和
15、应支付的相关税费作为入账价值。七非货币性交易取得的固定资产，按?企业会计准如此非货币性交易?的规定确定入账价值。即以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值。如涉及补价的，按以下规定确定换入固定资产的入账价值：1.收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额作为入账价值。2.支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价作为入账价值。八承受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1.捐赠方提供了有关凭证的，按凭证上标明的金额加上应当支付的相关税费作为入账价值；2.捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定
16、其入账价值：1同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额加上应当支付的相关税费作为入账价值；2同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按承受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。3.如承受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值减去按该项资产的新旧程度估计价值损耗后的余额作为入账价值。九盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：1.同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计价值损耗后的余额作为入账价值；2.同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。
17、十经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为入账价值。十一运输主业与多元经营企业之间,以及多元集团公司所属企业无偿划转取得的固定资产，按划出单位的账面价值和本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为划入固定资产的入账价值。十二应当计入固定资产本钱的借款费用，按?企业会计准如此借款费用?的规定处理。多元经营企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在固定资产验收交付使用前发生的计入相关固定资产本钱，资产交付使用后发生的计入企业财务费用。此外，固定资产的入账价值中，还应当包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等
18、相关税费；对于购置计算机硬件所附带的、单独计价的软件，作为无形资产核算，并按规定的期限平均摊销。第十七条 所建造的固定资产已到达预定可使用状态，但在尚未办理竣工决算时，应当自到达预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际本钱等，暂估入账，待办理了竣工决算手续后再作调整。第十八条 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：一已提足折旧仍继续使用的固定资产；二按规定单独估价作为固定资产入账的土地；三以经营租赁方式租入和以融资方式租出的固定资产。第十九条 固定资产应当按月计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的本钱或当期费用。在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下
19、月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。第二十条 多元经营企业的固定资产一般采用年限平均法计提折旧：年限平均法根本计算公式为：年折旧率1预计净残值率预计使用寿命年100%月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原值月折旧率 各类固定资产的折旧年限和预计净残值率见本方法附件 2。第五章 固定资产的后续支出和减值 第二十一条 与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品本钱实质性降低等固定
20、资产更新改造支出，予以资本化，计入固定资产账面价值。其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。否如此，应将这些后续支出予以费用化，计入发生当期的损益。在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并到达预定可使用状态时，应在后续支出资本化后的固定资产账面价值不超过其可收回金额的范围内，从“在建工程科目转入固定资产。第二十二条 与固定资产有关的如下后续支出，按以下规定处理：一为维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，
21、不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增加，而进展的大修理、日常维护支出，予以费用化，计入当期损益。二固定资产装修费用，符合固定资产准如此可予资本化的，应当在“固定资产科目下单设“固定资产装修明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。三融资租赁方式租入的固定资产发生的后续支出，按照固定资产准如此处理。发生的装修费用，符合固定资产准如此可予资本化的，应在两次装修期间、剩余租赁期、固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用直线法
22、单独计提折旧。四经营租赁方式租入的固定资产发生的改进支出，应单设“1503 经营租入固定资产改进科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用直线法单独计提折旧。五其他固定资产修理和更新改造结合在一起，或不能区分是修理还是更新改造，应按固定资产准如此进展判断，其发生的后续支出，分别计入当期损益或固定资产账面价值。第二十三条 企业应当定期或者至少每年年度终了时对固定资产进展检查，如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的，应当计提固定资产减值准备。第二十四条 企业计提固定资产减值准备的原如此、范围、方法、依据、审批等有关方法由多元集团公司另行
23、规定。第二十五条 已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。因固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整。第二十六条 如果有迹象明确以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，如此以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备，同时转回前期因计提减值准备而少提取的累计折旧。第六章 固定资产的运用及动态管理 第二
24、十七条 固定资产的增减动态和使用状态的变更，必须由各单位的技术、设备或其他管理部门根据有关动态变更文件或命令填制动态凭证，调整技术履历簿和档案，并及时通知财务部门按规定手续进展账务处理，确保固定资产账、卡、物相符。第二十八条 固定资产新建、扩建、改建、购置：一新建、扩建、改建工程的竣工、验收交付使用手续：新建、扩建、改建工程竣工后，应组成验收委员会或验收小组，按工程设计图纸和有关资料逐项进展验收。工程验收合格后，建设单位根据固定资产登记对象见附件 3分别计算单项固定资产价值，编制“新建购置固定资产验收交接记录财固5，并附竣工决算和竣工图纸技术资料，办理交接手续。对既有土建工程又有设备购置的综合
25、性新建、扩建、改建工程工程，建设单位必须按能形成单个固定资产的名称、金额分别编制“新建购置固定资产验收交接记录财固5，由财务部门列账建卡。二固定资产购置的验收交付手续：购置的固定资产应由技术业务部门进展试运转鉴定需要安装的要在安装后进展鉴定，各项数据到达设计要求后，按全部造价编制“新建购置固定资产验收交接记录财固5；验收合格，技术业务部门将“新建购置固定资产验收交接记录财固5及有关资料交由财务部门列账建卡。三根本建设投资完成的工程，由建设单位将“新建购置固定资产验收交接记录财固5及其他有关资料随同列账通知书通知财务部门列账并逐级下转。上级投资购建的固定资产，由承受单位根据“新建购置固定资产验收
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